Бухучет и отчетность в СНТ: особенности разных систем налогообложения

Задачи товарищества. Управление

Можно ли владеть участком, не вступая в СНТ, и зачем вообще его организовывать? Да, закон разрешает не вступать в товарищество не только собственникам, но и тем, кто пользуется участком на праве пожизненного владения, аренды и т.п. ( ), но при этом сохраняет за такими владельцами права и обязанности практически аналогичные обычным членам СНТ:

1. Пользование общим имуществом.
2. Уплата взносов.
3. Участие в собраниях и голосование (не по всем вопросам) и другие.

Причины, по которым создание СНТ оправдано и более удобно для группы владельцев (количество членов товарищества должно быть не менее 7):

• Упрощение решения вопросов с общими коммуникациями: электричество, вода, газ и т.д., вывозом ТБО, охраной и другими насущными проблемами. От имени организации проще заключать договора, делать заказ работ.
• Защита интересов членов СНТ перед третьими лицами, разрешение конфликтных ситуаций по возможности путем голосования, а не через судебные разбирательства. Предоставление консультационной и юридической поддержки.
• Отстаивание интересов СНТ перед государственными органами.
• Содействие в разработке участков на территории товарищества, организации межевания, установлении границ и т.п.
• Минимизация издержек на содержание общего имущества (водопровода, электрических сетей, дорог, прибрежной полосы, если СНТ находится рядом с водоемом), больше возможностей облагородить территорию (например, построить детскую площадку) за счет совместных сборов и членских взносов.

Для того чтобы такое сообщество работало эффективно, обязанности и права распределяются между тремя органами управлениями, которые я уже назвала выше: общее собрание членов СНТ, правление и председатель и одним органом контроля – ревизионной комиссией.

Правление

Следующим в иерархии идет правление товарищества. Председатель входит в число членов правления (количеством не менее трех и не более 5% от числа членов товарищества) и возглавляет его. Сроки и частота заседаний определяются уставом.

Важно! Для принятия решений необходимо присутствие не менее половины участников правления. Проводится обычное голосование. Если его результат 50/50, то решающим будет голос председателя.

Принимает решения о проведении общего собрания, по текущей деятельности, заключении договоров с ресурсоснабжающими организациями и т.д. В компетенцию правления входит также подготовка отчетности, в т. ч. годовой.

Председатель фактически выступает аналогом директора в обычной организации: действует от имени товарищества без доверенности, обладает правом первой подписи, заключает договора, принимает на работу сотрудников.

Ревизионная комиссия

В состав комиссии должно выходить не меньше трех человек – членов товарищества. При этом ими не могут быть:

• Председатель.
• Члены правления.
• Близкие родственники вышеуказанных лиц.

В число обязанностей комиссии входит: проверка законности заключенных товариществом сделок, выполнение решений органов управления, ревизия деятельности, выявление нарушений и подготовка предложений по их устранению. Комиссия обязана сообщать обо всех обнаруженных несоответствиях и ошибках общему собранию.

Для чего нужен бухгалтер в СНТ

Выбор системы налогообложения СНТ

Объем оправдательных документов при ведении бухгалтерского учета товариществ зависит от системы налогообложения, выбранного организацией. СНТ имеет возможность выбрать общий или упрощенный режим налогообложения.

Трудоемкость документооборота при ОСНО намного выше. Оптимальным вариантом ведения учета является использование УСН, что допускается по основным показателям. Переход на упрощенную систему производится при условии соблюдения ограничения по средней численности. Читайте статью: → обзор упрощенной системы налогообложения.

Бухгалтерский учет в снт в 2021 году

› В России заработал новый ФЗ №217 «О садоводческих товариществах» в редакции 2021 года. Он изменил жизнь садоводов, огородников и… бухгалтеров. Хотя разница между СНТ и ОНТ незначительна, на плечи главбуха ложится ответственность за сбор и расходование денег садоводов, а также начисление земельного налога, подписание контрактов с обслуживающими компаниями, лицензирование скважины.

С 1 января 2021 садоводческие товарищества имеют только две организационно-правовые формы: садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ) и огородническое некоммерческое товарищество (ОНТ). Одновременно они являются формами товариществ собственников недвижимости (ТСН).

Дачных товариществ, кооперативов и прочих способов объединений больше не существует. Главная разница между СНТ и ОНТ — возможность строительства капитальных зданий и сооружений на земельных участках собственников:

1. Садоводы из СНТ — могут ставить на земле объекты капстроительства: дома, гаражи, бани, сараи, автомобильные навесы, теплицы и беседки. Если дом на участке соответствует требованиям жилого фонда, можно зарегистрироваться в нем, даже если объект находится за пределами поселка. Если строительство объекта площадью >50 кв.м. только в планах, нужно получать технический план.
2. Огородники из ОНТ — не могут ставить объекты капстроительства на своих участках. В этом и заключается разница между СНТ и ОНТ. На территории огорода можно соорудить сарай, времянку, будку, туалет — все то,что не имеет фундамента. Если огородник построит небольшой домик, право собственности на него будет невозможно получить.

До 31 декабря 2021 года (№66-ФЗ «О дачных некоммерческих объединениях граждан») С 1 января 2021 года (№217-ФЗ «О садоводческих товариществах») Минимальное количество участников товарищества 7 человек 7 человек с возможностью ликвидации через суд при нарушении правила Срок правления председателя товарищества 2 года 5 лет Численность органа правления товарищества Устанавливалась решением Общего собрания

Бухучет в СНТ: проводки

Бесплатная юридическая консультация: Вся Россия » » Содержание СНТ – популярная современная структура, учреждаемая для ведения дачного хозяйства и решения задач, возникающих в этой области. Регламентирует работу СНТ закон № 66-ФЗ от 15.04.1998.

Бухучет в СНТ можно условно разделить на: 1.

аналитическое ведение картотеки участков, прием взносов, составление отчетов по должникам; 2.

осуществление учета ОС, МПЗ, денежных и расчетных операций, сдача отчетности в ИФНС, фонды, статистику. Недооценивать важность учета в СНТ сегодня нельзя: это предприятие, и оно обязано осуществлять учет всех сторон деятельности. Формируют бюджет СНТ поступления от членов товарищества.

Это взносы:

1. целевые.
2. членские;
3. вступительные;

Движение этих средств отражается на сч. 86 «Целевое финансирование» с использованием субсчетов для разделения статуса взносов.

Для расчетов с садоводами применяют счета расчетов с дебиторами/кредиторами (сч. 76). Основой функционирования СНТ является смета поступлений и расходов, утверждаемая на собрании садоводов.

Нюансы учета основных средств в СНТ

Учет основных средств (ОС) регламентируется нормами ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н). Согласно п. 4 данного положения некоммерческие организации (далее — НКО) принимают к учету ОС в случае, если объект используется в деятельности, направленной на достижение целей создания НКО, включая предпринимательскую деятельность. Также единовременно должны выполняться следующие условия:

• срок предполагаемого использования объекта ОС более года;
• объект приобретен с целью дальнейшего использования, а не для перепродажи.

Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических расходов, понесенных в процессе приобретения, строительства или изготовления актива. К ним относятся суммы оплачиваемые продавцу по договору купли-продажи объекта, а также расходы на транспортировку, информационно-консультационные услуги, невозмещаемые налоги и пр.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство приобретается строго для некоммерческой деятельности (то есть с его использованием не планируют связывать получение облагаемой НДС выручки), то сумма входного НДС включается в стоимость объекта (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Все затраты на приобретение объекта ОС собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а по факту введения в эксплуатацию актива счет 08 кредитуется в дебет счета 01 «Основные средства организации».

Проводки при этом выглядят следующим образом:

Дт 08 Кт 60 — куплен объект ОС у продавца (включая суммы НДС);

Дт 08 Кт 60, 76 — отражены прямые затраты на закупку актива (транспортные, консультационные и проч.);

Дт 01 Кт 08 — актив введен в эксплуатацию;

ВАЖНО! Использование средств из целевых взносов на осуществление капвложений следует отражать с применением счета 83 (согласно инструкции к Плану счетов бухучета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Дт 86 Кт 83 — целевые средства, направленные на капвложения, учтены как увеличение добавочного капитала;

Дт 83 Кт 01 — отражено выбытие объекта капвложения, купленного за счет целевых поступлений.

Все операции по движению объектов ОС оформляются первичными документами. Какими именно, см. в материале «Документальное оформление движения основных средств».

В бухгалтерском учете объекты ОС стоимостной оценкой менее 40 000 руб. могут быть учтены в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

ВАЖНО! Амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Сумма износа рассчитывается линейным способом и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ ОС» по итогам года. Переоценка таких активов также не производится.

При выбытии ОС, приобретенных за счет целевого финансирования, источники финансирования не погашаются и не учитываются в финансовых результатах компании. В бухучете такая операция оформляется записью Дт 83 Кт 01.

При этом если СНТ приобрело объект ОС за счет средств от предпринимательской деятельности и использует его для получения дохода, то на данное имущество начисляется амортизация, и оно учитывается отдельно от целевого. Амортизация в таком случае списывается в затраты проводкой Дт 20 (26) Кт 02.

Если же СНТ получило объект ОС за счет целевых средств, но использует его в коммерческой деятельности, то стоимость актива признается доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Стоимость имущества в данном случае погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Система ведения налогового учета

Какую отчетность сдают СНТ

Использование УСН в учете

Предельная величина средней численности в предприятиях УСН не должна превышать 100 человек.Изменять объект налогообложения УСН или систему в течение года не допускается. В СНТ наиболее удобным для учета объектом является форма «доходы». Учет расходных показателей по статьям производится в журнале учета операций.

При ведении УСН товариществом уплачиваются:

• Единый налог, рассчитанный при ведении коммерческой деятельности.
• Страховые взносы, начисленные в ПФР и ФСС на выплаты, производимые управляющему, бухгалтеру, охранникам и другим сотрудникам, получающим заработную плату.
• НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом.
• Земельный налог, сумма которого уплачивается из взносов членов.

По уплачиваемым налогам СНТ представляет декларации и расчеты в ИФНС и фонды. Бухгалтерский баланс представляет в упрощенном виде, установленных для малых предприятий. В обязательном порядке представляется отчет о целевом использовании полученных средств.

При осуществлении предпринимательской деятельности необходим раздельный учет доходов и расходов. Отдельный учет производится по средствам, полученным и израсходованным по целевым программам и коммерческой деятельности.

Отчетность СНТ на ОСНО

Как упростить работу по бухучету, не нанимая на работу бухгалтера

«1С:Садовод»

Простая программа для автоматизации бухучёта в СНТ. Освоить её без труда смогут даже те, кто далёк от бухгалтерии и специфических терминов.

У «1С:Садовод» есть мобильное приложение, которое позволяет в любом месте вносить данные счётчиков и узнавать задолженность по конкретному участку.

Программа «1С:Садовод» для СНТ представлена в нескольких версиях:

• облачной — по различным тарифам в зависимости от количества участков и наличия возможности сдавать бухгалтерскую отчётность через интернет;
• локальной — с возможностью адаптации базовой версии для пользователя и без неё.

Тарифы на облачную версию «1С:Садовод» в 2021 году:

На сайте разработчика можно оставить заявку и получить 30 дней бесплатного использования облачной версии ПО. Для этого:

1. В заявке укажите имя, e-mail, номер телефона и, если есть, промокод.
2. В открывшемся окне введите ИНН организации или продолжите работу без него.
3. Из открывшегося списка выберите систему налогообложения СНТ.
4. В окне браузера начните знакомство с программой. На стартовой странице сразу появится раздел «Помощь».

«1С:Бухгалтерия СНТ»

Интерфейс этой программы похож на «1С:Садовод», но функционал намного шире. Она позволяет не просто отправлять необходимую отчётность в ИФНС, а вести полноценный бухучёт — учитывать расчёты с контрагентами, все банковские операции, основные средства и нематериальные активы.

В «1С:Бухгалтерии СНТ» есть возможность учитывать пени и делать перерасчёт стоимости услуг для собственников СНТ, если изменилась информация по участку.

Также в программе можно вести учёт не одного, а нескольких СНТ.

Купить программный продукт можно только у партнёров фирмы «1С». При этом базовая версия имеет ограничения — учёт не более 300 участков, работа только одного пользователя, невозможность изменения конфигурации. Чтобы снять эти ограничения, можно приобрести «Электронную поставку» на базе облачного ПО.

«Инфо-Бухгалтер для СНТ»

Программа позволяет учитывать все поступления и траты средств в СНТ, составлять сметы, вести не только бухгалтерскую, но и внутреннюю отчётность — реестры, карточки, своды. Для пользователей предусмотрено наличие законодательной базы.

Интерфейс программы «Инфо-Бухгалтер для СНТ» простой, позволяет разобраться в вводе данных и автоматизации расчётов буквально за несколько дней.

Разработчик предлагает купить как облачную, так и локальную версию ПО для СНТ на УСН и ОСН. Приобрести её можно в офисе разработчика в Москве или у региональных дилеров.

Демо-версию программы для СНТ можно скачать бесплатно. Однако сначала лучше ознакомиться с минимальными системными требованиями к ПК. При несоответствии им программа может работать некорректно.

«2 Счёта — Дом»

Эта программа для бухучёта в СНТ позволяет взаимодействовать с владельцами участков благодаря массовой рассылке квитанций и смс-уведомлений. Нажав всего одну кнопку, можно выгрузить в личные кабинеты собственников участков все данные об оплате — сумму, основание платежа, авансовые взносы.

Так как ПО интегрировано с автоматизированной системой коммерческого учёта электроэнергии (АСКУЭ), у пользователя есть возможность получать показания счётчиков дистанционно. И также дистанционно отключать электроэнергию неплательщикам. Однако для этого необходима установка специальных счётчиков с автоматизированным съёмом показаний по радио-каналу.

Программа представлена только в виде локальной версии с неограниченной лицензией. Вы платите один раз. ПО бесплатно обновляется раз в год. Также разработчик предлагает:

• бесплатное обучение пользователей «2 Счёта — Дом»;
• бесплатное удалённое обслуживание программы в первый год использования, на второй год его стоимость составит 7 000 рублей;
• ноутбуки, компьютеры и серверы для работы с ПО «2 Счёта — Дом»;
• GSM-модемы;
• услуги по электромонтажу.

Демо-версии нет.

«E-poselok»

Облачное ПО для максимальной автоматизации деятельности председателя или бухгалтера СНТ.

Система поддерживает онлайн-оплату платежей с различных банковских карт. Комиссия за проведения платежа составляет всего 1 %. Банком-эквайером и партнёром сервиса является «Промсвязьбанк».

Рассылку уведомлений можно осуществлять с помощью e-mail, смс-сообщений и даже сообщений в WhatsApp.

С помощью «E-poselok» легко вовлечь садоводов в общественную жизнь товарищества. Для этого в программе можно:

• создать мини-сайт СНТ и освещать там все важные для собственников события;
• поддерживать публикацию новостей в их личных кабинетах;
• в режиме реального времени формировать отчёты о финансовой ситуации в СНТ.

Тарифы на покупку программы для учёта взносов в СНТ (отправка сообщений оплачивается отдельно):

Имущество СНТ

Имущество СНТ принимается к бухгалтерскому учету как основное средство, если:

• предполагается использование объекта для нужд СНТ, а не перепродажи;
• срок возможной эксплуатации объекта больше одного года.

СНТ не имеет права на переоценку основных средств. Учет основных средств оформляется бухгалтерией с первичными документами. Целевое финансирование не может быть использовано для ремонта основных средств, приобретенных для бизнеса.

Учет доходов и расходов

СНТ могут заниматься предпринимательством, если это приводит к достижению целей организации. Коммерческой деятельностью считается:

• создание услуг и товаров,
• операции с ценными бумагами,
• членство в хозяйственных товариществах и обществах,
• реализация и приобретение имущественных и неимущественных прав,
• участие в товариществах на вере (подробнее о таких товариществах в статье 82 Гражданского Кодекса) в качестве вкладчика.

Бухгалтерия распределяет бюджет на основании приходно-расходной сметы, одобренной общим собранием членов товарищества. Единого образца сметы не существует, и администрация СНТ самостоятельно создает ее.

Бухучет доходов СНТ ведется в соответствии со специально разработанной учетной политикой. Учетная политика разрабатывается СНТ по правилам, закрепленным в 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденном приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н.

Товарищества должны разделять бухгалтерский учет расходов по коммерческой и уставной деятельности (т.е. действий, направленных на достижения целей СНТ).

Все расходы необходимо разделить на прямые и косвенные.

• • Прямые расходы — расходы, которые непосредственно связаны с реализацией основной деятельности СНТ. Их разделяют на расходы
    • по основной деятельности;
    • по исполнению целевых программ;
    • по исполнению коммерческой деятельности;
  • Косвенные расходы — затраты, которые не связаны с выполнением уставной деятельности, однако без них невозможно полноценное функционирование СНТ и достижение его целей.

Для облегчения ведения бухучета косвенные доходы можно распределить следующим образом:

• • По сумме выручки. В таком случае процент расходов, касающихся коммерческой деятельности, рассчитывается следующим образом:

Вп / (Вп + Цд) × 100,

где:

Вп – выручка от предпринимательской деятельности;

Цд – целевые доходы.

• • По затратам на зарплату сотрудников. Формула расчета расходов выглядит так:

ФОТк / (ФОТк + ФОТо) × 100,

где:

ФОТк – коммерческий зарплатный фонд

ФОТо – зарплатный фонд основного персонала.

Бухгалтерия может списать косвенные расходы, потраченные на уставную деятельность, за счет целевых взносов. Налоговый учет разрешает распределить затраты пропорционально выручке.

В конце месяца бухгалтерия закрывает счет прибыли/убытки. При этом сальдо считается в качестве нераспределенной прибыли. Полученная прибыль переносится на счет целевого финансирования СНТ. Бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках.

СНТ предоставляет бухгалтерский отчет раз в году в налоговые органы в соответствии с федеральным законом от 28.11.2021 «О внесении изменений в федеральный закон «О бухгалтерском учете»» в установленной форме.

Для ведения бухучета в СНТ отлично подходит программа 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, которая:

• соответствует федеральному закону № 217-ФЗ;
• ведет учет данных по участкам;
• начисляет взносы и коммунальные услуги;
• осуществляет бухгалтерский и налоговый учет СНТ.

Источник доходов СНТ

Поступление сумм для обслуживания деятельности производится членскими взносами участников товарищества. Сумма определяется по смете, предложенной на общем собрании членов или при наличии кворума, достаточная численность которого определяется учредительными документами. Размер членских взносов устанавливается на календарный год или другой период, определенный товариществом. Членские взносы учитываются как целевые поступления, не облагаемые налогом.

Поступление членских взносов производится по приходному кассовому ордеру. Организации СНТ обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций. Если день прихода в кассу денежных средств совпадает у ряда лиц, прием может осуществляться по ведомости с указанием данных участка, лица и при наличии подписи. К документу в обязательном порядке выписывается ПКО (приходный кассовый ордер) с последующим его отражением в кассовой книге.

Учет расходов товарищества

Перечень расходов, допускаемых при обслуживании деятельности СНТ, должен быть установлен в учредительных документах или внутреннем положении, утверждаемом общим собранием участников. Величина годовых расходов определяется в смете. По итогам года председатель предоставляет отчет, утверждаемый на общем собрании.

СНТ часто использует для ведения операций журнал учета. Документ необходим для составления внутренней отчетности, определения остатка и движения по счетам. Рассмотрим особенности ведения журнала учета.

Удобством ведения записей в журнале учета является получение точных показателей, позволяющих отчитаться по доходной и расходной части сметы.

Учет коммунальных платежей на практическом примере

В смете товарищества отдельно не отражаются коммунальные платежи, учитывать которые необходимо. Основным видом получаемой СНТ коммунальной услугой является электроснабжение, поставляемое на основании договора с ресурсоснабжающей компанией. Учет затрат по электроэнергии учитываются на счете 26, учет затрат по счетчикам ведется на счете 76/5 в разрезе участков или фамилий в корреспонденции со счетами расчетов.

Рассмотрим примеры проводок при получении счетов за электроэнергию и их оплате от поставщика услуг.

В адрес СНТ «Огородник» от ОАО «Энергосбыт» был выставлен счет за июнь 2016 года на сумму 850 рублей. С актом на получение энергии председатель товарищества согласился, о чем сделал запись в экземпляре поставщика услуги. В учете СНТ «Огородник» производятся записи:

1. Дт 26 Кт60– 850 рублей – начислена сумма расходов СНТ на электроэнергиюпо акту;
2. Дт 60 Кт 51 – 850 рублей – произведена оплата за поставленную энергию;
3. Дт 86/2Кт 26 – 850 рублей –произведено покрытие затрат за счет целевых поступлений.

Задолженность по поставке электроэнергии СНТ «Огородник» погашена.

Затраты на оплату коммунальных платежей в обслуживающую компанию покрываются за счет целевых поступлений участников. Само товарищество не оказывает услуги по обеспечению электроэнергией и поступления в счет покрытия расходов доходом не являются. В обязанности органа управления товариществом входят сбор средств и перечисление их компании, оказывающей услугу электроснабжения.Учет в СНТ производится в точном соответствии тарифам, установленных для услуги.

Блиц ответы на распространенные вопросы

Рассмотрим ответы на ряд практических вопросов деятельности СНТ.

Вопрос №1. Как определяются размер членских взносов и их учет при отсутствии сметы?

Величина взносов устанавливается общим собранием членов и может быть принята без утверждения сметы. Для учета поступлений и расходов заводится журнал учета операций, позволяющий определить распределение сумм по счетам затрат.

Вопрос №2. Чем подтверждается факт уплаты взносов, если прием осуществляется по ведомости?

СНТ может принять форму на общем собрании членов товарищества. В большинстве объединений оформляют членские книжки, куда вносится запись об уплате взноса.

Вопрос №3. Являются ли поступления от членов СНТ на покрытие оплаты за электроэнергию и земельный налог доходом товарищества?

Нет, не являются. Суммы вносятся в составе членских взносов, о чем должно быть указано в Уставе товарищества.

Вопрос №4. Каким образом покрываются расходы СНТ при превышении потребности над доходами, установленными по годовой смете?

Размер целевых поступлений членов товарищества зависит от установленной суммы, принятой общим собранием участников. В случае недостаточности средств потребуется собрать кворум членов СНТ и пересмотреть установленную на год сумму взносов.

Итоги

Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.

Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и пр. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества.

СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.