Маркировка подакцизных товаров: какая продукция подлежит обязательной маркировка акцизными марками

Общее понятие акциза

Определение 1

Акциз – косвенный налог, который платится юридическими лицами при осуществлении импортно- экспортных операций на определенные виды товаров.

Определение 2

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, плательщиками акцизного сбораявляются лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную территорию. Подакцизные товары, которые ввозятся на территорию России, подлежат дополнительному начислению ставки акциза.

К подакцизным товарам относят:

  • Табачные изделия;
  • Спиртные напитки;
  • Легковые автомобили;
  • Моторные масла;
  • Бензин всех октановых чисел.

Осуществить оплату начисленного акцизного сбора должен декларант или другое уполномоченное лицо (таможенный брокер) при перемещении товара через границу. Сумма акциза начисляется и оплачивается в казну государства.

Ставка акцизного сбора зависит от страны происхождения товара. Страной происхождения считается та страна, где товар был полностью произведен или поддан полной переработки, или больше чем на 50 %.

Что такое маркировка товаров

По закону о маркировке товаров на подакцизные товары наносят специальный идентификационный знак — уникальный код в формате DataMatrix. Этот код позволяет проследить путь товара от производителя до покупателя — таким образом государство и покупатели могут убедиться, что товар не поддельный.

Подакцизные товары

При ввозе на таможенную территорию РФ подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары (гл. 22 НК РФ):

Есть продукция, ошибочно принимаемая за подакцизную. Это, например, лекарственные средства, спиртосодержащая косметика, ветеринарные препараты (зависит от содержания спирта и фасовки), виноматериалы, сусло виноградное.

Кто уплачивает акциз

Уплата акциза при ввозе товаров в страну возлагается на декларанта, таможенного брокера, перевозчика. Налог необходимо уплачивать на таможне. Но, если импортируемые товары не надо маркировать в обязательном порядке, контроль за уплатой акциза переходит к налоговым органам.

Виды ставок акциза

  • адвалорные – рассчитываются в процентах от цены продукции;
  • твердые (специфические) – рассчитываются в рублях за единицу измерения количества продукции;
  • комбинированные – включают в себя два вида налоговых ставок одновременно.

На практике применяются только твердые и комбинированные ставки.

Налоговая база рассчитывается отдельно на каждую партию товаров. В состав одной партии могут быть включены разные товары, облагаемые разными налоговыми ставками. В таком случае налоговая база будет определяться отдельно по всем видам импортируемых товаров.

Как начать маркировку подакцизных товаров

Чтобы продавать маркированные товары, нужно зарегистрироваться в системе «Честный знак». Для этого нужна квалифицированная электронная подпись на имя руководителя компании. Подпись получают в одном из удостоверяющих центров.

Когда подпись готова, нужно зарегистрироваться в «Честном знаке» — заполнить небольшую анкету и отправить данные. Если данные верны, то «Честный знак» присылает подтверждение на электронную почту в течение суток.

С 1 июля 2021 года нельзя выпускать сигареты и папиросы без маркировки, а с 1 июля 2021 года — нельзя продавать на торговых точках.

1 июля 2021 — крайний срок для продажи немаркированных сигарет и папирос.

1 июля 2021 года — крайний срок, когда можно продавать немаркированные сигареты и папиросы.

Производить и продавать автомобили, алкоголь и топливо без маркировки пока что можно, но к 2024 году все виды товаров будут проходить обязательную маркировку.

Продать товар без кода маркировки не получится. Онлайн-касса получает данные из каталогов «Честный знак», поэтому поддельная пачка сигарет не пробьется на кассе. При этом «Честный знак» сразу получит информацию о том, что магазин пытается продать продукцию без маркировки.

Что нужно для работы с маркированными товарами

Чтобы работать с маркировкой, нужно не только наносить на товары специальные коды, но и подключить оборудование, которые может эти коды считывать. В МодульКассе есть встроенный сканер кодов DataMatrix, поэтому не нужно тратить деньги на дополнительное оборудование.

Когда кассир сканирует код товара, МодульКасса отправляет информацию о продаже оператору фискальных данных, а он передает в ЦРПТ данные о том, что товар вышел из оборота. МодульКасса соответствует 54 ФЗ и 487 ФЗ и подходит для любого бизнеса.

Маркировка подакцизных товаров

  • Абсолютно доступна для потребителя, и несет сведения о его особенностях.
  • Позволяет точно установить природу продукта
  • Не опускает и не искажает данные таким образом, что это может ввести в заблуждение или обмануть потребителя и создать неправильный образ товара
  • Не несет сведений, предложений, которые могут создать путаницу с прочими товарами.
  • Обозначенные в маркировке свойства продукта или его частей отвечают разработанным стандартам.
  • Надписи, символы, логотипы и рисунки хорошо читаются и однозначно понимаются
  • Предупреждает о необходимости осторожного обращения с продуктом или его составных частей, в том случае, когда риски велики.

Указываются сведения, позволяющие потребителям определить:

  • название;
  • состав;
  • срок годности;
  • производитель;
  • производственный стандарт или технические условия.

Регламентирующие документы:

  • Постановление Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2000 г. № 355 «Правила маркировки подакцизных товаров» (с изменениями от 15 февраля 2001 г.);
  • Приказ ГТК РФ от 28.12.2000 N 1230 (ред. от 18.11.2002, с изм. от 02.02.2006) “О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками”;
  • Совместный Приказ ГТК России и Минфина России от 18.11.2002 № 1205/112Н «Об утверждении образцов акцизных марок для маркировки табака и табачных изделий иностранного производства, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации».

На сайте национальной системы штрихкодирования «РОСКОД» roskod.ru можно заказать услугу создания штрихкодов международного образца. Мы разрабатываем штрихкоды любого формата: для розничных товаров, транспортной упаковки, печатной и периодической продукции, музыкальных изданий. Работаем с организациями всех форм собственности, ИП и физическими лицами.

Расчет акцизного налога

Налогоплательщик имеет право снизить сумму акциза по проданным подакцизным товарам на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежит сумма акциза, которая была выставлена продавцами и уплачена налогоплательщиком при покупке подакцизного товара, а также сумма безвозвратной потери товаров в процессе их производства, хранения.

Все налоговые расчеты осуществляются на основании расчетных и сопроводительных документов, которые предоставляет продавец при покупке товара, либо предоставленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья при его производстве.

Замечание 1

Период уплаты акцизного сбора по всем видам акцизного товара считается 25 число месяца следующего за прошедшим налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца.

Если сумма налоговых отчислений превышает сумму акциза, которая была рассчитана по операциям с подакцизными товарами, по итогам отчетного периода разница подлежит возмещению налогоплательщику.

По истечении трех налоговых периодов, сумма, которая не была учтена, подлежит возврату налогоплательщику, при условии письменного заявления.

Ставка таможенного акциза

Как узнать нужно платить акцизный сбор за Вашу продукцию или нет и сколько? Для этого нужно правильно определить уникальный цифровой код товара по специальному классификатору Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД). По этому цифровому коду определить в Едином Таможенном Тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС), нужно ли платить акцизный сбор и, если нужно, то сколько?

Пример 1: Ввоз пива солодового в сосудах ёмкостью менее 10 литров, в бутылках, с содержанием этилового спирта менее 8,6%. Находим десятизначный код товара «2203000100» ставка акциза для него равна 21 руб./литр.
Пример 2: Ввоз из Испании виноградных натуральных вин с добавлением растительных или ароматических веществ, в сосудах ёмкостью 2 литра или менее, фактической концентрацией спирта менее 18%. Находим код товара «2205101000», ставка акциза для вина 18 руб./литр.
Если партия ввозимых товаров включает в себя подакцизные товары с разными акцизными ставками, то акцизный налог вычисляется по каждой группе отдельно (Ст. 194 п. 6 НК РФ).

Освобождаются от уплаты акцизного налога ввозимые товары, помещённые под таможенные процедуры:

  • Таможенный транзит
  • Переработка для внутреннего потребления
  • Свободная таможенная зона
  • Таможенный склад
  • Переработка вне таможенной территории
  • Свободный склад
  • Магазин беспошлинной торговли
  • Переработка на таможенной территории
  • Уничтожение
  • Отказ в пользу государства
  • Реэкспорт

Уплата таможенного акциза

Обязанность по уплате таможенных платежей в том числе акциза возложена на декларанта (статья 50 ТК ЕАЭС). После расчёта акциза и других таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенное оформление. Эти платежи являются авансовыми, т.е. оплатить их необходимо заранее, перед подачей декларации. Для этого нужно перечислить деньги на единый лицевой счёт ЕЛС (лицевой счёт плательщика). В платёжном поручении указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), уникальный для каждого вида платежа.

Порядок и сроки уплаты

Таможенные платежи должны быть уплачены декларантом. Они вносятся на счет таможенного органа, который занимается контролем декларируемых товаров после того, как таможенная стоимость будет оглашена. Юридические лица и индивидуальные предприниматели делают это безналичным расчетом.

Непосредственно сам перевод таможенных платежей на счет таможенного органа нужно делать в виде аванса до того, как подается для контроля заполненная таможенная декларация. Это необходимо, чтобы зарегистрировать декларацию в таможенной базе.

Если внесенный аванс оказался выше той суммы, которая была необходима на самом деле, излишек может быть возвращен по соответствующему заявлению декларанта.

Стоит отметить, что без должного опыта разобраться в том, как заполняется декларация, и как осуществляется расчет таможенных платежей довольно сложно. В связи с этим обойтись без помощи таможенного представителя бывает очень сложно. Чтобы исключить останавливающие факторы, лучше заручиться поддержкой профессионалов. Это предотвратит наложение штрафов, а также начисление пени и привлечение к административному аресту, что уже стало распространенным явлением за подобные нарушения, которые делаются без прямого умысла, а по причине незнания или ошибок в расчете.

Куда платить акциз

По общему правилу акциз при ввозе импортных подакцизных товаров платят на таможне (ст. 205 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза). Исключение – ввоз подакцизных товаров, которые не подлежат обязательной маркировке, на территорию Таможенного союза. В этом случае уплату акциза контролируют налоговые инспекции (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Ввоз из государств ЕАЭС

Порядок начисления и уплаты акцизов при ввозе товаров из стран – участниц ЕАЭС регулируется:

  • договором о Евразийском экономическом союзе;
  • приложением 18 к договору о Евразийском экономическом союзе;
  • статьями 186 и 186.1 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу акциз взимается в стране импортера, то есть в России (п. 4 ст. 72 договора о Евразийском экономическом союзе).

Порядок уплаты акциза зависит от того, обязательно ли маркировать подакцизные товары.

1. Маркировка для подакцизных товаров не обязательна

При ввозе подакцизных товаров, которые не подлежат обязательной маркировке, акциз платите в налоговой инспекции по месту своего учета (п. 1 ст. 186 НК РФ).

Момент определения налоговой базы

Налоговую базу определите на дату принятия ввезенных товаров на учет (п. 16 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). То есть на дату, когда вы отразили поступившие товары на счете 41 «Товары».

Ставка акциза

Ставку акциза определяйте по российскому налоговому законодательству (п. 17 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). То есть применяйте ставки, предусмотренные статьей 193 Налогового кодекса РФ. Действующие в 2016 году ставки акцизов вы найдете в таблице.

Расчет акциза

Товары, не подлежащие обязательной маркировке, облагаются акцизом только по твердым (специфическим) ставкам. Акциз рассчитайте по формуле:

Сумма акциза
=
Объем, количество импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении
×
Ставка акциза

Это предусмотрено пунктом 16 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, пунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса РФ.

Уплата акциза и подача декларации

Срок уплаты акциза – не позднее 20-го числа следующего месяца после оприходования импортированных товаров. В этот же срок в налоговую инспекцию необходимо представить налоговую декларацию по косвенным налогам. Одновременно с декларацией подайте документы:

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах на бумаге и в электронном виде или в электронном виде с электронной подписью). Форма заявления и правила его заполнения приведены в протоколе от 11 декабря 2009 г. Программа для подготовки заявления на бумажном носителе и в электронном виде размещена на официальном сайте ФНС России</em>;
  • выписку банка, подтверждающую уплату акциза в бюджет. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, инспекция может принять решение о зачете этой суммы в счет уплаты акциза при импорте из стран – участниц ЕАЭС. В этом случае представлять банковскую выписку не нужно;
  • транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров из стран – участниц ЕАЭС в Россию (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);
  • счета-фактуры на отгрузку товаров либо другой документ, если выписка счета-фактуры не предусмотрена национальным законодательством продавца;
  • договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, о переработке давальческого сырья);
  • информационное сообщение поставщика товаров о продавце, у которого он их купил. Такое сообщение потребуется, если организация ввозит товары с территории одного государства – участника ЕАЭС, а продавцом является представитель другого государства, в том числе не являющегося участником ЕАЭС. В сообщении поставщик должен указать: идентифицирующий номер продавца (аналог российского ИНН), его полное наименование, адрес, номер и дату договора о приобретении импортируемых товаров, номер и дату спецификации. Если поставщик купил импортируемые товары у посредника, то в своем сообщении он должен дополнительно указать аналогичные сведения о собственнике товаров. Сообщение подписывает руководитель организации-поставщика. Сообщение поставщика можно не подавать в налоговую инспекцию, если все необходимые сведения есть в договоре (контракте), на основании которого импортер ввозит товар в Россию;
  • договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор, если такие есть;
  • договор (контракт), в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору.

Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером), и (или) в электронном виде.

Такой порядок предусмотрен пунктами 16, 19 и 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

2. Для подакцизных товаров требуется маркировка

При ввозе подакцизных товаров, подлежащих маркировке, действуют особые правила уплаты.

Какие товары надо маркировать

В России обязательно ставить акцизные марки на следующих товарах:

1. Табачная продукция. Акцизные марки импортер приобретает на таможне по месту госрегистрации (ст. 4 Закона от 22 декабря 2008 г. № 268-ФЗ).

2. Алкогольная продукция, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи. Требования к образцам акцизных марок для маркировки импортируемой алкогольной продукции установлены постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 786. Как и в случае с табачными акцизными марками, марки на алкоголь приобретает импортер на таможне.

Не нужно маркировать алкогольную продукцию:

  • ввезенную в качестве припасов;
  • помещенную под таможенную процедуру таможенного транзита (при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия до таможни в месте убытия);
  • помещенную под таможенную процедуру беспошлинной торговли (при наличии на этикетках надписей на русском или английском языках «Только для продажи в магазине беспошлинной торговли» («Only for sale in the duty free shop»).

Это предусмотрено пунктами 2, 5.1 статьи 12 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Куда платить

Акциз по товарам, подлежащим маркировке, платите на таможне (п. 1 ст. 186 НК РФ).

Момент определения налоговой базы

Налоговую базу определяйте на дату оприходования ввозимых подакцизных товаров. То есть на дату, когда вы отразили товары на счете 41 (п. 2 ст. 186.1 НК РФ).

Ставка акциза

При расчете акциза применяйте ставки, предусмотренные статьей 193 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 186.1 НК РФ). Действующие в 2016 году ставки собраны в таблице.

Расчет акциза

Порядок расчета акциза зависит от того, по каким ставкам облагается товар:

  • по твердым (специфическим) ставкам</em>;
  • по комбинированной ставке (применяется только для папирос и сигарет).

Это предусмотрено пунктом 2 статьи 186.1 Налогового кодекса РФ.

Уплата акциза и подача документов

Акциз перечислите в бюджет в течение пяти дней с момента оприходования ввезенных маркированных товаров (п. 4 ст. 186.1 НК РФ).

Для целей декларирования ввоза маркированных товаров сдайте таможенную декларацию (ст. 179, 180 Таможенного кодекса Таможенного союза). Кроме того, представьте на таможню:

  • заявление на бумаге и в электронной форме по форме, утвержденной приказом ФТС России от 27 января 2011 г. № 150;
  • транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение маркированных товаров с территории государства – члена ЕАЭС на территорию России;
  • документы, необходимые для подтверждения в отношении маркированных товаров статуса товаров ЕАЭС (например, сертификаты страны происхождения товаров);
  • счета-фактуры, оформленные при отгрузке маркированных товаров (если их выставление предусмотрено национальным законодательством государства – члена ЕАЭС
  • договоры (контракты), на основании которых приобретены маркированные товары, ввезенные на территорию России с территории другого государства – члена ЕАЭС
  • информационное сообщение поставщика маркированных товаров о продавце, у которого он их купил. Такое сообщение понадобится, если организация ввозит товары с территории одного государства – участника ЕАЭС, а продавцом является представитель другого государства, в том числе не являющегося участником ЕАЭС. Сообщение оформляется так же, как и при ввозе товаров, которые не подлежат обязательной маркировке;
  • договор (контракт) комиссии, поручения или агентский договор, если они заключались;
  • договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, ввезенные на территорию России с территории другого государства – члена ЕАЭС.

Все перечисленные документы (кроме заявления) можно подать в виде заверенных копий.

Это предусмотрено пунктами 5 и 6 статьи 186.1 Налогового кодекса РФ.

Представлять в налоговую инспекцию декларацию по акцизам на табачные изделия и алкогольную продукцию не требуется (письмо Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-07-06/182)

Если маркировка не нужна

Акцизный сбор следует уплачивать в налоговую службу по месту регистрации. Об этом сказано в п. 1 ст. 186 НК РФ. Величину налога рассчитывают на дату постановки импортированных товаров на бухгалтерский учет. Ставка налога определяется по ст. 193 НК РФ.

Налогоплательщик должен перечислить акцизный сбор в государственный бюджет до 20-го числа месяца, который следует за месяцем, в котором были оприходованы товары. В ИФНС надо подать налоговую декларацию и ряд документов (заявление об импорте продукции, выписку из банка, подтверждающую факт уплаты налога, транспортные документы, счета-фактуры и пр.).

Если маркировка обязательна

Марки в обязательном порядке надо ставить на алкогольной и табачной продукции. Импортер должен приобрести их на таможне. Акциз при ввозе товаров на территорию РФ также надо платить на таможне. Сумма платежа рассчитывается на дату оприходования импортной продукции. При расчете суммы налога следует применять налоговые ставки, приведенные в ст. 193 НК РФ.

Срок уплаты

Для той или иной таможенной процедуры, применяемой при ввозе товаров, установлены свои сроки уплаты акцизов. Определить правильный срок проще по таблице:

Таможенная процедураСрок уплатыОснование
Выпуск для внутреннего потребленияАкциз надо заплатить после того, как таможенную декларацию зарегистрировали, но прежде, чем товар выпустятп. 3 ст. 211 Таможенного кодекса Таможенного союза
Переработка для внутреннего потребленияАкциз надо заплатить до дня выпуска товаровп. 4 ст. 274 Таможенного кодекса Таможенного союза
Переработка на таможенной территории

Обязанность по уплате акциза возникает с момента регистрации таможенной декларации.

Платеж нужно сделать:

1. В день передачи товаров – при передаче иностранных товаров для переработки, если принимающая сторона:

– не имеет документов об условиях переработки на таможенной территории;

– не перерабатывает товары без разрешения таможни.

2. В день утраты товаров – при утрате иностранных товаров до истечения срока их переработки. Исключение составляет утрата товаров из-за форс-мажорных обстоятельств либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения. В этих случаях с утраченных товаров акциз не взимается.

3. В день истечения срока переработки товаров – если переработка на таможенной территории не окончена в установленный срок или если истекли три года с момента выпуска товаров для переработки

п. 3 ст. 250 Таможенного кодекса Таможенного союза

Такой порядок следует из положений статьи 205 Налогового кодекса РФ, статьи 82 Таможенного кодекса Таможенного союза, пункта 1 статьи 115 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Штрафы за нарушение маркировки

С 2021 года в нашей стране действуют санкции за нарушение правил маркировки, их размер отражён в статье 15.12 Кодекса об административных правонарушениях.

Если маркировка на товарах отсутствует:

— от 2 до 4 тысяч руб. для граждан;

— от 5 до 10 тысяч руб. для директора, бухгалтера и прочих должностных лиц;

— от 50 до 300 тысяч руб. для компаний или ИП.

Если маркировка неверная или нет всей требуемой по закону информации:

— от 5 до 10 тысяч руб. для индивидуальных предпринимателей;

— от 50 до 100 тысяч руб. для юридических лиц.

Во всех случаях продукцию конфискуют.

За нарушения (в основном в сфере алкоголя и табака) при особо крупном размере продажи может наступить уголовная ответственность.

Итоги

В 2021 году производители, поставщики и магазины обязаны зарегистрировать определённые виды одежды и продукции легкой промышленности, шины и покрышки, молоко и молочную продукцию, духи и туалетную воду.

В первой половине 2021 года также проходят эксперименты для кресел-колясок, упакованной воды и курительных смесей.

Кратко схема работы выглядит так: ввод товара в единую систему прослеживаемости; получение уникальных электронных кодов для продукции; нанесение DataMatrix на сами изделия, этикетку, упаковку или ярлык; проведение продажи через онлайн-кассу.

На ИП и компании за отсутствие маркировки на товарах, где она по закону уже должна обязательно быть, налагают штрафы.

Рекомендуем заранее закупить и настроить оборудование, отладить все процессы и, если актуально и возможно для вашего бизнеса, промаркировать остатки — сделать все это лучше до того, как подойдут финальные сроки.

Источники
  • https://spravochnick.ru/nalogi/akcizy/akciz_pri_importe/
  • https://modulkassa.ru/blog/base/markirovka-akciznyh-tovarov
  • https://ucsol.ru/tamozhennye-platezhi/akciz
  • https://consollex.ru/porjadok-ustanovlenija-i-primenenija-akcizov-pri-vvoze-tovarov-v-rf/
  • https://RosKod.ru/markirovka/markirovka-podaktsiznyh-tovarov/
  • https://yuek.ru/praktikum/vvoz-podakciznyh-tovarov.html
  • http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/akcizy/kak_ischislit_akciz_pri_importe_podakciznykh_tovarov/11-1-0-925
  • https://zen.yandex.ru/media/id/5e21491c73034b00ad7f354d/obiazatelnaia-markirovka-tovarov-s-2021-goda-spisok-sroki-glavnoe-o-vnedrenii-shtrafy-5f8c68cfa70d4515e7520733

tett
Зарплатто.ру - сайт о зарплатах и доходах, деньгах и финансах
0 0 голоса
Article Rating
Подписаться
Уведомить о
guest

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.

0 Комментарий
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x
()
x
Adblock
detector