Ответственность за неуплату налогов в 2024 году – штраф, пени, уголовное наказание

При каком размере неуплаченных налогов может быть возбуждено дело

Крупным размером по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации) до 12.04.2020 признавалась сумма налогов,сборов и страховых взносов, составлявшая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов превышала 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышавшая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составлявшая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

С 12.04.2020 года законодатель ввел фиксированные суммы: более 15 000 000 руб. для крупного размера и более 45 000 000 руб. для особо крупного.
Новая редакция статьи во многих случаях улучает положение.

Если присутствует такая ситуация и имеются основания для переквалификации, при условии, что приговор не исполнен, на основании ст. ст. 9 и 10 УК РФ есть смысл обратиться в суд с заявлением о приведении приговора в соответствие с новым законом. При размере ущерба менее 15 000 000 рублей должны освободить от уголовной ответственности, а менее 45 000 000 руб. — квалифицировать действия по ч. 1 ст. 199 УК РФ (если ранее имело место ч. 2 этой статьи).

При определении размера учитывается только недоимка (налог), пени и штрафы в него не включаются. Такая же градация предусмотрена и в ст. 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента.

Крупным размером по ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица) до 12.04.2020 по примечанию 2 признавалась сумма налогов, сборов, страховых взносов, составлявшая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 900 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышала 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей, а особо крупным размером — сумма, составлявшая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 4 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышавшая 13 500 000 рублей.

Сейчас законодатель отказался от процентного соотношения, оставив в фабуле статьи только фиксированные размеры — 2 700 000 руб. для крупного и 13 500 000 руб. для особо крупного размеров.  Новая редакция статьи во многих случаях улучает положение. Например, если при размере ущерба от 900 000 руб. до 2 700 000 руб. ранее действия были квалифицированы по ч. 1 ст. 198 УК РФ, то сейчас уголовная ответственность за это исключена. Если ранее за неуплаченные налоги в пределах от 4 500 000 руб. до 13 500 000 руб. ответственность при соответствующем процентном соотношении могла наступить по ч. 2 ст. 198 УК РФ, то сейчас такие поступки квалифицируются исключительно по части 1 этой статьи.

При определении размера учитывается только недоимка (налог), пени и штрафы в него не включаются.

Неприведение в приговоре обоснований наличия крупного ущерба ставит под сомнение выводы о виновности лица в уклонении от уплаты налогов (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 22.12.2010 N 11-О10-158). Нужно также учесть, что при законодательном изменении градации размера неуплаченных налогов уголовное дело прекращается за отсутствием состава преступления (Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2012 № 11-Д12-2). Как видим, уголовная ответственность возникает при неуплате налога на сумму более 900 000 руб. в пределах 3-х финансовых лет подряд.

Крупным размером для состава ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) согласно примечанию к ст. 170.2 УК РФ является ущерб или задолженность в сумме более 2 250 000 рублей.  Крупным размером по ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица) признается, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере — шесть миллионов рублей.

Об основаниях для возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям

С 7 декабря 2011 года поводом для возбуждения уголовного дела по статьям 198 — 199.2 УК РФ могло стать только вступившее в силу Решение налогового органа о привлечении налогоплательщика (налогового агента) к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма недоимки по которому достаточна для возбуждения уголовного дела. При этом материалы проверок, послужившие основанием для вынесения такого решения, налоговый орган должен был направлять в Следственный комитет только в случае, если налогоплательщик (налоговый агент) не уплатил доначисленные по решению налоги и сборы более двух месяцев с даты истечения срока по соответствующему требованию.

Но такой порядок просуществовал недолго. С конца 2014 года поводом для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях могут стать уже не только материалы, полученные из налоговых органов выше указанным путем, но и заявление о преступлении, сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из различных источников (в том числе из средств массовой информации), постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании, а также явка с повинной.

Что в итоге? Для принятия решения, возбуждать уголовное дело или нет, следователю нет прямой надобности дожидаться результатов проверок налоговых органов, в его компетенции определить наличие признаков налогового преступления и ущерб от его совершения самостоятельно, в частности, исходя из данных оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ), проведенных сотрудниками полиции.

И это полбеды. Отсутствие привязки возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям к вступившему в силу решению налогового органа по результатам соответствующей проверки позволяет возбуждать уголовные дела, проводить следственные мероприятия и привлекать к уголовной ответственности за налоговые преступления до 10-летней давности, теперь это не ограничено сроками выездных налоговых проверок, глубина которых не превышает трех лет, предшествующих году, в котором проверка начата. Отсутствие такой связи существенно усложняет, если не исключает, и ранее имевшуюся возможность избежать уголовного преследования путем уплаты сумм недоимки, пеней и штрафов по решению налогового органа.

Например, в ситуации, когда налоговая проверка не была открыта, а сумму недоимки предъявляет следователь, налогоплательщик такой возможности лишается. Оспаривать предъявленную сумму придется в суде общей юрисдикции в рамках уголовного дела.

Особенности порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям:

При поступлении сообщения о налоговом преступлении от органов дознания (от полицейских проводивших ОРМ), следователь в соответствии с УПК РФ обязан не позднее трех суток с момента поступления такого сообщения направить в налоговый орган (региональное управление ФНС РФ) копию этого сообщения с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам и (или) сборам. Налоговый орган в течение 15 суток с момента получения материалов, должен рассмотреть их и направить в ответ следователю:

• заключение о нарушении законодательства;
• или информацию о том, что указанные в сообщении обстоятельства были предметом проверки, о результатах такой проверки;
• или информацию об открытой проверке в отношении интересующего следователя налогоплательщика, по которой еще нет решения;
• или, в случае, если указанные в сообщении о преступлении обстоятельства не были предметом исследования при проведении налоговой проверки, информацию об отсутствии сведений о нарушении налогового законодательства.

Получив заключение (информацию) от налогового органа, следователь должен принять процессуальное решение:

• о возбуждении уголовного дела в порядке;
• или об отказе в возбуждении уголовного дела;
• или о передаче сообщения по подследственности, а по уголовным делам частного обвинения — в суд.

Такое решение должно быть принято не позднее 30 суток со дня поступления сообщения о преступлении, и уголовное дело о налоговых преступлениях, может быть возбуждено следователем до получения из налогового органа какой-либо информации, просто при наличии у него «повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления». Новые положения УПК РФ не предусматривают никаких обязательных проверок со стороны налогового органа правильности расчета ущерба или оснований привлечения к ответственности по существу, налоговый орган просто выдает информационные справки Следователю (в прямом смысле).

Законодательная база

Законом РФ предусмотрена оплата отчислений в счет государства всеми лицами независимо от размера их доходов. Отказ от выполнения или незнание соответствующих правовых норм, регламентируемых Налоговым Кодексом РФ, приводит к денежным санкциям или даже к лишению свободы. КоАП и УК РФ предусматривают различные меры воздействия в зависимости от тяжести преступления.

Юридическая ответственность лиц любого вида деятельности значительно отличается между собой. Зависит это от различного размера взносов, которые они вносят.

Налоговый Кодекс определяет такие понятия «неуплаты налогов»:

• отказ от внесения суммы в полном объеме;
• сдача отчета позже оговоренной даты;
• частичная оплата;
• ошибочный расчет платежа (самостоятельный);
• уменьшение базовых ставок.

Кто может быть привлечен к ответственности?

Основным признаком подобных налоговых нарушений считается противоправность деяния гражданина, который обязуется уплачивать государственные сборы, определенных законодательством РФ. Подобное действие может быть выражено в предоставлении декларации с заранее заниженной базой налогообложения или в ее отсутствии.

Для физических лиц

К физическим лицам применяются следующие виды наказания за неуплату налогов:

• пеня в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (минимум 1 тыс. руб.);
• штраф от 100 до 500 тыс. руб. или в сумме заработной платы виновного за период 1-2 года;
• арест длительностью от 4 до 6 месяцев;
• принудительные работы от 1 до 3 лет;
• ограничение свободы на период до 3 лет.

Сам факт отсутствия платежа в бюджет – не повод для привлечения к ответственности. Но если неплательщик будет игнорировать требования ФНС, а сумма неуплаты будет расти, судебных разбирательств не избежать. Максимальная ответственность ждет нарушителя с умышленной суммой недоимки в особо крупном размере (более 9 млн руб.). Мера наказания за неуплату налогов зависит от тяжести проступка.

Для юридических лиц

В отношении юридического лица будут применены санкции, если оно уклоняется от уплаты налогов прямо (вообще не платит) или косвенно (к примеру, занижая реальную прибыль).

Чтобы определить, кто из сотрудников повинен в неперечислении налоговых выплат, необходимо изучить внутреннюю документацию фирмы: должностные инструкции и трудовые соглашения. Если основной работник, деятельность которого связана с уплатой налогов, ушел в отпуск, а его обязанности временно исполняет другое лицо, именно оно будет привлечено к ответственности. Если учредитель содействовал сокрытию прибыли – накажут и его. Предусмотрены следующие виды ответственности:

• пени;
• штраф от 100 до 500 тыс. руб. или в размере заработка должностного лица сроком от 1 до 3 лет;
• принудительные работы длительностью до 5 лет;
• запрет на работу в определенной должности сроком до 3 лет;
• арест;
• ограничение свободы на период до 6 лет.

Самое тяжкое наказание последует в случае, если группа сотрудников намеренно уклоняется от внесения платежей или проводит в сговоре мошеннические операции, повлекшие необоснованное уменьшение налоговой базы для фирмы. За групповое преступление по неуплате налогов наказание будет жестче.

Ответственность физических лиц

Все граждане должны в обязательном порядке выполнять постановления и законопроекты об уплате отчислений. При его нарушении государство будет их привлекать к ответу. Он предусмотрен разный, в зависимости от вида налога:

• на прибыль — за трудоустроенных граждан перечисляют средства работодатели. Если доход за год не превышает 512 000 рублей, то ставка составляет 13%. При больших доходах — 23%. Сюда относится штрафы за неуплату налогов за сдачу квартиры, продажа автомобиля или недвижимости. До 1 апреля ежегодно необходимо подавать декларацию в государственные службы;
• наказание за неуплату имущественного налога физических лиц, который должен быть оплачен до начала декабря будущего года, состоит из пени (умножается сумма долга на количество дней) и штрафных санкций (20% от задолженности);
• штрафом за неуплату транспортного налога физическим лицом является пеня, которая пропорциональна количеству просроченных дней, а также налагается арест на имущество и транспорт;
• ответственность за неуплату земельного налога физическим лицом зависит от региона державы. Ежедневно после просрочки стартует пеня и штраф 20-40% от объема задолженности.

Ответственность за неуплату налогов

Налоговая ответственность за неуплату обязательных платежей, пожалуй, наиболее часто применяется на практике. Для неплательщиков Налоговый кодекс предусматривает 2 статьи. Налогоплательщиков, не перечисливших налог или уплативших его в меньшем размере, штрафуют по ст. 122 НК РФ. Размер штрафа — от 20 до 40% от суммы недоимки. Сумма немалая. Но обратим внимание на формулировку п. 1 ст. 122 НК РФ. В ней указано, что для применения штрафа неуплата должна явиться следствием:

• занижения налоговой базы;
• иного неправильного расчета платежа налогоплательщиком;
• других его неправомерных действий (бездействия).

Виды наказания

К ответу могут быть привлечены все граждане страны, которым исполнилось 16 лет. Существуют такие виды:

• административная — в этом случае человек вынужден будет погасить задолженность и размер выставленной пени за неуплату налогов;
• уголовная — применяется крайне редко, предусматривает лишение свободы за систематические уклонения от закона и при отказе от перечисления финансов в больших объемах;
• налоговая — начисляются пени, штрафные санкции.

Виды ответственности за уклонение от уплаты налогов зависит от типа нарушения и оттого, кто его совершил.

Административная

К такому виду контроля привлекаются только должностные лица. ИП и простые граждане не являются субъектом правонарушений по КоАП. Наказания за неуплату налогов согласно Административному Кодексу выносятся за такие правонарушения:

• невыполнение сроков отчетности — предусмотрено предупреждение или штрафы за неуплату налогов от 300 до 500 руб.(ст. 15.5 КоАП);
• нарушение ведения бухгалтерского учета — денежные санкции в размере 5–10 000 руб. При повторном — от 10 до 20 тыс. руб.;
• несвоевременная постановка на учет — отводится законом 10 суток после регистрации организации. В этом случае нужно будет компенсировать наказание от 500 до 1000 руб.

Отказ от предоставления необходимых документов сотруднику ИФНС будет стоить нарушителю от 500 до 1000 руб. Надо помнить! Перед предъявлением претензий должен быть составлен протокол нарушений.

Налоговые обязательства

К таким правонарушениям законодательная база относит:

• глобальное искажения показанных сумм доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) — предусмотрен штраф от 10 до 30 тыс. рублей;
• отсутствие пояснений по НДФЛ и непроизведенные отчисления в условленное время — сумма штрафа за неуплату таких налогов составляет 20% от всех начислений (ст. 123 НК РФ);
• частичная уплата из-за снижения налоговой базы;
• деятельность ИП или организации без взятия на учет в ФНС — штраф за неуплату налогов ИП и юридическим лицам в этом случае полагается в размере 10% от дохода за неучтенный период, но не менее, чем 40 тыс. рублей;
• непредставление декларации — налагается взыскание в размере 5% от суммы доходов;

Отказ от предоставления документов налоговой службе карается санкциями — 20% от объема налога.

Уголовное наказание

Согласно закону могут быть привлечены к строжайшим мерам воздействия за систематические нарушения. Привлекаются лица, которые были уполномочены передать финансы за плательщика и не выполнили такие действия.

Есть ли сроки давности по уплате налогов?

Согласно , общий срок давности составляет 3 года со дня совершения правонарушения до его выявления либо со дня окончания проверки до привлечения к ответственности. Но если физическое лицо активно противодействовало ФНС, исчисление времени прерывается. Ещё одна сторона медали – период, в течение которого могут быть взысканы штрафы, исчисленные на основании НК РФ. Согласно Налогового кодекса, у ФНС есть 6 месяцев со дня, следующего за крайней датой, указанной в требовании об уплате средств. Но если срок пропущен по уважительной причине, суд может его восстановить. Как думаете, пойдут наши служители молотка и мантии навстречу доблестным работникам ФНС?

Есть ли сроки давности?

В уголовном праве существуют общие нормы, которые регулируют вопросы давности привлечения к ответственности в зависимости от состава преступления. Как только срок давности прекращается, преследование лица более не осуществляется. Так, статья 78 УК РФ подразумевает, что по делам небольшой тяжести давность должна равняться двум годам. Применимо к налоговым преступлениям течение давности отсчитывается от даты, которая следует за последним днем периода отчетности. Следует отметить, что обвинительный приговор, а также прекращение дела по амнистии не освобождает лицо от уплаты налогового долга и всех дополнительных начислений.

Чем грозит неуплата транспортного налога физическому лицу?

Если владелец транспортного средства умышленно уклоняется от уплаты или задерживает ее выплату, налоговые органы имеют право применить к нарушителю определенные санкции. В частности, распространено наказание в виде начисления штрафов и пени, которые исчисляются путем умножения суммы долга на количество дней просрочки, а рассчитываются с учетом ставки рефинансирования 1/300. В случае нарушения сроков за неуплату владелец автомобиля будет вынужден заплатить штраф в размере от 20% от неуплаченной суммы налога. Сознательная же неуплата ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога. Особо злостных неплательщиков могут привлечь к ответственности путем обращения в суд, а затем наложить арест на денежные средства должника и его имущество.

Могут ли за неуплату налогов посадить?

Уголовную ответственность за неуплату налогов способны понести как физические, так и юридические лица. Однако не любая недоимка будет считаться преступлением. В законе установлен перечень преступных механизмов уклонения.

1. Когда физическое или юридическое лицо уклоняется путем непредоставления налоговой декларации или иных документов, которые он обязан предоставить в соответствии с законодательством РФ.
2. Когда гражданин или юрлицо уклоняется путем указания в налоговой декларации или в иных документов заведомо ложных сведений.

Что делать?

Итак, если гражданин, индивидуальный предприниматель или владелец бизнеса по каким-либо причинам не исполнили свои налоговые обязательства перед государством, то это сулит им крупные неприятности. Следует знать механизмы работы налоговых органов и законодательство, чтобы максимально смягчить наказание за данное правонарушение.

Если налоговая подала в суд

Обнаружив должника, налоговая служба отправит ему претензию об уплате задолженности. В документе будет зафиксирована полная сумма долга, включая пени и соответствующие штрафы за просроченный платеж. В случае, когда в требовании нет фактических ошибок, а лицо осведомлено о том, что является неплательщиком по налоговым обязательствам, ему настоятельно рекомендуется выплатить долг. Если должник проигнорировал требования и не перечислил средства в налоговую за указанные сроки, то в течение полугода с момента просрочки налоговая имеет право подать в суд.

Если налоговая заблокировала счет

Когда предприниматель или физическое лицо не платит налоги или не отчитывается по своим доходам, налоговая заставляет его это сделать путем блокировки счетов. При этом по закону блокировать сам счет нельзя, блокировке подлежат деньги на нем и исключительно в размере долга или штрафа. Однако на практике в зависимости от причины могут блокироваться все деньги на счетах. На заблокированном счете средствами возможно пользоваться лишь ограниченно. Оплачивать личные расходы у должника уже не получится, зато он может перевести деньги на возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу, алименты, оплату налогов и взносов. Избавиться от блокировки можно, узнав причину, и выполнив требования налоговой. Если причина заключается в неуплате налогов, пени или штрафов, то проблема решается крайне просто – должнику всего лишь нужно погасить свое долговое обязательство. В таком случае счет будет открыт максимум через несколько дней после того, как налоговой придет документ от банка о списании долга.

Административная ответственность за проступки, сопряжённые с уклонением

КоАП РФ не содержит ответственности за неуплату налогов, но есть несколько статей, сопряжённых с этим занятием. К примеру, предполагает штраф 300-500 руб. для должностного лица за несвоевременное представление налоговой декларации. Правда, можно отделаться и предупреждением. За несообщение сведений, необходимых ФНС и подлежащих представлению, ответственность предусмотрена . Здесь штрафы выше – до тысячи рублей, а к ответственности могут быть привлечены и должностные лица, и обычные граждане.

Неуплата налога на прибыль

Для физических лиц это не что иное, как подоходный налог (НДФЛ). Это основной вид налога, который обязаны платить граждане со всех доходов, полученных за год.Ставка подоходного налога составляет от 9% до 35%.

Согласно ст.217 НК РФ, НДФЛ облагаются следующие виды доходов:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее определенного срока;
• от сдачи имущества в наем;
• доходы, полученные за пределами РФ;
• разного роды выигрыши (например, лотерея);
• другие виды доходов.

Если вы официально трудоустроены, подоходный налог платит за вас работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты НДФЛ ложится на ваши плечи. В срок до 1 апреля следующего за отчетным года, необходимо заполнить и передать в отделение ИФНС по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму.

Если вы не желаете делиться с государством, готовьтесь к неприятным последствиям со стороны контролирующих госорганов. За неподачу декларацию о доходе полагается штраф в размере 5% от суммы налога. Если просрочка составляет больше 180 дней, штраф увеличится до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже как 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении сделки (нотариус, Росреестр, ГИБДД). Не пытайтесь обмануть налоговую – все сделки фиксируются и передаются налоговикам. За неуплату НДФЛ в срок начисляется пеня в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы долга за каждый день просрочки. Кроме этого, налоговая начнет выяснять, умышленно или нет вы уклоняетесь от выплат:

• если это случилось неумышленно (например, вы ошиблись в расчетах), штраф составит 20% от суммы долга. Его можно и вовсе избежать в случае самостоятельного обнаружения ошибки. Для этого требуется сначала доплатить налог, а потом сдать уточняющую декларацию;
• если вы нарушили закон умышленно, заплатить 40% от начисленного налога.

За что еще накажут по НК

Достаточно часто налоговая ответственность настигает при истребовании налоговиками документов и информации. Это ст. 126 и 129.1 НК РФ. В ходе их применения возникает много спорных моментов.

А вопрос разграничения налоговой ответственности между указанными статьями рассмотрен в материале «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

Сумма штрафа по ст. 126 НК РФ, казалось бы, четко определена — это 200 руб. за каждый не представленный по требованию контролеров документ. Но как быть, если точное количество бумаг в требовании не указано, а затребованы, например, счета-фактуры за такой-то период? Об определении размера налоговой ответственности в подобной ситуации высказался ВС РФ. С 2017 года налоговики штрафуют компании не только за нарушения НК РФ по налогам, но и по страховым взносам, а также за просрочку и недостоверные данные в новом отчете 6-НДФЛ. Подробности узнайте из наших материалов:

• «ЕРСВ не сдан, но взносы уплачены — штрафа не будет?»;
• «Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками»;
• «Штрафы за 6-НДФЛ: правила наложения».

Преюдиция

Особое внимание следует обратить на ст. 90 УПК РФ «Преюдиция». В соответствии с ней обстоятельства, установленные вступившим в законную силу приговором либо иным вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках гражданского, арбитражного или административного судопроизводства, признаются судом, прокурором, следователем, дознавателем без дополнительной проверки. Подчеркнем, что «обстоятельства» и только «обстоятельства», установленные решением арбитражного суда, должны учитываться органами внутренних дел в процессе уголовного преследования. Проблема состоит в том, что Арбитражный суд, установив нарушение налоговым органом порядка проведения налоговой проверки (например, рассмотрение материалов проверки без извещения налогоплательщика о времени и месте рассмотрения), в большинстве случаев не утруждает себя исследованием, а тем более — подробным описанием в своем решении обстоятельств совершения налогового правонарушения. Даже в том случае, если помимо пресловутых процессуальных нарушений и сами доначисления налогов по существу являются неправомерными.

Основания для прекращения преследования по уголовному делу

Примечания к статьям 198, 199 УК РФ устанавливают, что лицо, впервые совершившее преступное уклонение от уплаты налогов и сборов в соответствии со статьями 198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ (ст.199.2 УК РФ не входит в этот список!), освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ. Кроме того, УПК РФ также содержит статью 28.1, предусматривающую право суда, следователя с согласия руководителя следственного органа или дознавателя с согласия прокурора прекратить уголовное преследование лица по преступлениям, предусмотренным статьями 198-199.1, 199.3, 199.4 УК в случае возмещения им до момента назначения судебного заседания причиненного вреда. Но, к сожалению, при этом сохраняется коллизия материальных и процессуальных норм, которая появилась еще аж в 2010 году.

Дело в том, что Уголовный кодекс ничего не говорит о стадии, на которой лицо имеет право возместить ущерб и избежать уголовной ответственности, а уголовно-процессуальный кодекс ограничивал факт уплаты стадией предварительного следствия, то есть сроком до назначения судебного заседания. С точки зрения общей теории права, УК РФ должен иметь приоритет в данном случае, однако практика неоднозначно разрешает данную коллизию.Что касается сокрытия денежных средств либо имущества, за счет которых должно производится взыскание налогов, то лица, впервые совершившие такое экономическое преступление, могут быть освобождены от уголовной ответственности, но только при условии, что полностью возместят ущерб от преступления и дополнительно уплатят в бюджет двукратный размер этого самого ущерба. Отметим, что указанный «множитель» для определения дополнительной платы до 15 июля 2016г. имел пятикратный размер.