Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами согласно ст. 142

Статья 142. Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства

Комментарии к статье 142

1. П. 1 ст. 142 закона о банкротстве сообщает, что занимается расчетом по обязательствам должника конкурсный управляющий. Но также это могут делать: собственник имущества, учредители компании-банкрота, третьи лица.
2. Согласно новой редакции Закона, реестровый список должен быть закрыт по истечении двух месяцев с момента официального признания банкротом. При наличии уважительных причин, этот срок может быть продлен, но не более чем до 6 месяцев со дня начала конкурсного производства.
3. 2 пункт Федерального закона гласит, что требования каждой из очередей погашаются только после полного расчета с первоочередными. Исключение составляют обязательства, подкрепленные обеспечением залогового имущества заимодавца – расчеты по ним частично производятся сразу после продажи залога.

Случается, что кредиторы не заинтересованы в получении выплат по своим обязательствам. В таком случае арбитражный управляющий должен направить причитающиеся им средства на депозит к нотариусу. Если в течение 3 лет деньги никто не забрал – они направляются в пользу Федерального бюджета.

4. На практике очень часто не хватает денег для совершения платежей по всем обязательствам должника. И если средств недостаточно, расчет по долгам одной очереди производится пропорционально их размеру.
5. П. 4 ст. 142 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» сообщает, что требования, включенные в зареестровый список, будут погашены только после расчета со всеми очередями, если на них хватит средств.
6. Данный законопроект определил: если в момент произведения расчетов было внесено требование первой очереди – все платежи приостанавливаются до тех пор, пока данное обязательство не будет погашено.
7. Если на момент начала платежей между кредитором и управляющим идет судебное разбирательство об определении размера долга, последний должен зарезервировать на счете сумму, пропорциональную той, которую указал кредитор.
8. В случае прекращения выплат из-за отсутствия средств, все оставшиеся требования должно считать погашенными, о чем в реестровом списке соответствующую заметку делает арбитражный управляющий. После этого у кредиторов есть только две возможности получить причитающиеся им деньги:

• обнаружение у должника собственности, подлежащей реализации, которая не была выявлена в ходе этапа наблюдения и иных стадий банкротства;
• выявление факта незаконных сделок, когда третье лицо получило имущество банкрота, которое должно было быть реализовано.

9. В старой редакции закона в статье был 12 пункт, который утратил силу после принятия поправок в 2013 году.
10. Последний пункт документа сообщает, что в реестр могут быть включены требования кредиторов только по нетто-обязательствам. То есть, без начисленных пени и штрафов.

Скачать статью:

Статья 142 закона о банкротстве

О банкротстве юрлиц будет рассказано в видео:

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Дебиторы и кредиторы фирмы — это:

• контрагенты (продавцы, покупатели, поставщики, заказчики, прочие контрагенты);
• сотрудники (недополучившие зарплату или задолжавшие фирме по подотчетным суммам, полученным ссудам и др.);
• налоговые органы и внебюджетные фонды (недоимки и переплаты, долги по неуплаченным пеням и штрафам).

И сама фирма, и перечисленные лица могут выступать как дебиторами, так и кредиторами. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:

• отражать дебетовые и кредитовые обороты;
• формировать дебетовые и кредитовые сальдо.

Такая группа счетов носит название активно-пассивных (60, 62, 70, 76, 71,73, 75 и др.).

Для обеспечения должной детализации расчетов информация на указанных синтетических счетах группируется по субсчетам — этот прием позволяет добиться нужной аналитики (по видам контрагентов, в разрезе договоров и т. д.).

В следующих разделах подробнее остановимся на особенностях учета расчетов с разными группами дебиторов и кредиторов.

Удовлетворение требований кредиторов по реестру

После признания должника банкротом суд открывает конкурсное производство и назначает конкурсного управляющего, а выплата долгов кредиторам происходит в соответствии с реестром требований (), ведение которого осуществляет реестродержатель, назначенный собранием кредиторов.

Порядок удовлетворения требований следующий:

1. Проведение инвентаризации собственности банкрота.
2. Продажа материальных активов через торги.
3. Аккумулирование всех денежных средств несостоятельного лица на спецсчете.
4. Погашение претензий кредиторов, у которых находится в залоге имущество банкрота.
5. Проведение расчетов с кредиторами каждой очереди.
6. Погашение судебных расходов и выплата вознаграждения конкурсному управляющему.

Если на счет кредитора нельзя осуществить перевод средств (например, у кредитора нет счета в банке), то деньги переводятся на специальный счет нотариуса по месту регистрации кредитора. Если такой кредитор не заберет свои деньги у нотариуса в течение 3 лет, нотариус переводит их в бюджет.

Действия при нехватке средств должника

Если суммарного количества денег на счетах банкрота вместе со средствами, оставшимися от продажи залога после выплат залогодержателям, недостаточно для полного погашения претензий кредиторов одной очереди, то погашение происходит в уменьшенном размере пропорционально доле требований каждого кредитора.

Доля средств, причитающаяся кредитору при этом, рассчитывается по формуле:

С = Д * Т / О, где:

• С – сумма выплат конкретному кредитору</span>;
• Д – суммарное число денег для удовлетворения претензий кредиторов данной очереди;
• Т – размер требования данного кредитора;
• О – общая сумма всех требований кредиторов данной очереди.

Например, на погашение претензий кредиторов второй очереди имеется 600 000 рублей. Во второй очереди два кредитора, сумма требований первого – 500 000 рублей, сумма требований второго – 750 000 рублей. Общая сумма требований 500 000 + 750 000 = 1 250 000 рублей, что превышает имеющиеся средства банкрота. Первому нужно выплатить 600 000 * 500 000 / 1 250 000 = 240 000 рублей, второму 600 000 * 750 000 / 1 250 000 = 360 000 рублей.

Если требование выдвинуто после закрытия реестра

Если кредитор выдвинул требование по прошествии двух месяцев с начала конкурсного производства, то удовлетворение требования такого кредитора будет проводится только после погашения всех требований, занесенных в реестр в положенный двухмесячный срок, согласно .

Требование, поданное после закрытия реестра, может считаться поданным в положенный срок при одновременном соблюдении двух условий:

• на дату закрытия приема требований в реестр нет судебного акта, подтверждающего наличие долга;
• претензия подана в реестр не позднее, чем через полгода после его закрытия.

Первое условие возможно в случае, когда кредитор обратился в суд до закрытия реестра, но решение суда откладывалось из-за апелляций или дополнительных разбирательств.

Удовлетворение претензий, выдвинутых во время расчетов

Если кредиторы 1 и 2 очереди подали претензии до окончания расчетов по уже занесенным в реестр требованиям, но после его закрытия, то выплата долгов осуществляется в следующей очередности:

1. Погашение претензий кредиторов первой очереди, занесенных в реестр.
2. Погашение претензий кредиторов первой очереди, которые выдвинули требование до окончания расчетов с занесенными в реестр кредиторами.
3. Погашение претензий кредиторов второй очереди из реестра.
4. Погашение претензий кредиторов второй очереди, выдвинувших требования до окончания выплат кредиторам второй очереди из реестра.
5. Погашение претензий кредиторов третьей очереди (сначала занесенных в реестр, потом остальных).

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Расчеты с персоналом — неотъемлемая часть расчетных операций любой компании. Для их корректного отражения на счетах необходимо учесть следующее:

• в расчетах с персоналом задействуется сразу несколько счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• долги на этих счетах в составе дебиторской или кредиторской задолженности отражаются по дебету или кредиту в зависимости от того, фирма задолжала своим сотрудникам или наоборот;
• при отражении расчетов с персоналом требуется учитывать возможные последствия появления долга в учете и отчетности — например, возникновение задолженности сотрудников по полученным ссудам требует исчисления материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ (если выданы беспроцентные займы), или появление кредитового сальдо по сч. 70 может повлечь необходимость выплаты компенсации за задержку зарплаты (если сроки выдачи ее нарушены).

Из следующих разделов вы сможете узнать о том, какие ошибки могут возникнуть при отражении в учете и отчетности расчетных операций в зависимости от применяемой системы бухучета.

Если требование удовлетворено не полностью

Требования, удовлетворенные не в полном объеме, признаются погашенными в следующих случаях:

• когда у банкрота не хватило средств для полного погашения долга, и кредитор получил пропорциональную другим кредиторам данной очереди долю;
• когда суд посчитал претензии кредитора частично необоснованными;
• когда управляющий не признал требование кредитора, и последний при этом не стал обращаться в суд;
• при достижении с банкротом мирового соглашения.

Кредиторы, требования которых не удовлетворены в полном объеме, вправе:

• обратиться в арбитражный суд с требованием пересмотреть размеры выплат;
• потребовать обращения взыскания на собственность банкрота, незаконно купленную третьими лицами.

Случаи незаконного приобретения собственности банкрота часто происходят на этапе конкурсного производства, когда с недвижимости несостоятельного лица снимается запрет на отчуждение. Также мнимые или притворные сделки могут быть совершены должником на других стадиях дела о банкротстве.

Важно учесть, что обращать взыскание на имущество, находящееся во владении добросовестных приобретателей, затруднительно – нужно будет доказать суду, что новые собственники имущества приобретали его у банкрота, заведомо зная о финансовом положении продавца или о наличии обременений на приобретаемое имущество.

Цели введения конкурсного производства

Конкурсное производство считается единственной процедурой банкротства, которая предусматривает полную ликвидацию предприятия должника со всеми вытекающими последствиями.

Целями введения процедуры конкурсного производства являются:

• поиск и накопление имущества должника;
• ликвидация организации;
• удовлетворение требований кредиторов.

Последствия открытия конкурсного производства

Последствия открытия конкурсного производства заключаются в следующем:

• прекращаются операции по начислению неустоек (штрафов, пеней), процентов и других штрафных санкций за ненадлежащее выполнение обязательств должника;
• наступает срок исполнения всех текущих обязательств должника;
• прекращаются операции, связанные с отчуждением имущества должника;
• информация о финансовом состоянии должника больше не относится к коммерческой тайне или/и не является конфиденциальной информацией;
• исполнительные документы, по которым операции прекратились, подлежат передаче судебными приставами-исполнителями конкурсному управляющему;
• прекращают действовать полномочия генерального директора организации-должника;
• снимаются наложенный ранее арест на имущество организации-должника и все другие ограничения по распоряжению имуществом организации-должника;
• после принятия решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом арбитражным судом и об открытии конкурсного производства государственная регистрация гражданина как индивидуального предпринимателя признается не действительной. При этом аннулируются все лицензии, которые были ранее ему выданы, на осуществление отдельных лицензируемых видов предпринимательской деятельности;
• кредиторы могут предъявить свои требования к должнику только в ходе проведения процедуры конкурсного производства.

Этапы процедуры конкурсного производства

После того, как должника признали банкротом в судебном порядке, существует целый ряд действий, которые необходимо провести.

Так необходимо предпринять следующие шаги:

• Известить руководителя организации о том, что предприятие стало банкротом.
• Издать приказ о передаче печатей, документов, ценностей конкурсному управляющему.
• Передать всю бухгалтерскую документацию.
• Опубликовать информация о банкротстве и конкурсном производстве в СМИ.
• Обеспечить охрану имущества.
• Подать запрос в Федеральную службу приставов, с целью снятия арестов на имущество.
• Подать запросы в контролирующие органы, для того чтобы собрать максимально полные сведения о состоянии счетов и наличии имущества у должника.
• Уведомить работников о ликвидации предприятия и увольнении.
• Выбрать один основной счет предприятия, куда будут перечисляться все средства.
• Закрыть все счета в других банках.
• При необходимости привлечь специалистов: аудиторов, оценщиков, бухгалтеров.
• Провести инвентаризацию.
• Проанализировать документацию должника и установить финансовое состояние на текущий момент.
• Взыскать долги.
• Завести реестр требований кредиторов.
• Сформировать конкурсную массу. Под термином «конкурсная масса» понимается все имущество должника, которое можно разделить между кредиторами для удовлетворения их претензий. То есть это все денежные средства, которые будут получены от продажи имущества на момент открытия конкурсного производства.
• Собрать кредиторов для оглашения порядка и сроков продажи имущества должника.
• Подать отчет в саморегулируемую организацию.
• Провести открытые торги для продажи имущества.
• Произвести расчеты с кредиторами.
• Закрыть основной счет и снять должника с налогового учета.
• Подать завершающий отчет в саморегулируемую организацию и передать документы должника в архив.
• Подать отчет о проведении производства в Арбитражный суд и сделать публикацию о завершении конкурсного производства в СМИ.

Порядок учета расчетов с кредиторами

Организация учета расчетов с кредиторами основана на регламенте нормативно-правового законодательства различных уровней.

Например, на основании Гражданского кодекса РФ, осуществляются расчеты с покупателями и поставщиками. На основании Трудового кодекса РФ осуществляются расчеты с работниками. На основании Налогового кодекса РФ осуществляются расчеты с бюджетом.

Также используется и внутренний регламент порядка и сроков расчетов с кредиторами.

В системе бухгалтерского учета формируются показатели состояния расчетов вследствие формирования соответствующих записей. Например, отгрузка сырья поставщиком в счет будущей оплаты, формирует следующую проводку:

Д-т 10 К-т 60

Оплата такой задолженности формирует проводку:

Д-т 60 К-т 51 (50)

При начислении заработной платы формируется проводка:

Д-т 20(23,25,26,44 и т.д.) К-т 70

Выплата заработной платы формирует проводку:

Д-т 70 К-т 51 (50)

Все вышеуказанные проводки формируются на основании первичных документов:

• расходные или товарные накладные от поставщиков;
• расчетно-платежные ведомости по начислению заработной платы;
• справки-расчеты бухгалтера и т.д.

Группировка и систематизация учета расчетов с кредиторами осуществляется на основании бухгалтерских регистров, которые формируются за определенный период, например за месяц, квартал, год.

Аналитика в таких регистрах должна способствовать управленческим целям предприятия, например для выявления просроченной задолженности или для составления графика погашения наиболее срочных видов задолженности.

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.

Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.

Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:

• полученное по бартеру имущество должно быть отражено в учете и отчетности;
• в кассу или на расчетный счет ничего не поступает.

Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:

• встречные обязательства по бартеру еще не выполнены;
• имущество от контрагента уже получено.

В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

Информация по расчетам с дебиторами и кредиторами применяется для:

• проведения анализа состояния взаиморасчетов с контрагентами;
• составления бухгалтерского баланса и иной отчетности;
• расчета различных показателей деятельности фирмы (оборачиваемости активов, финансовых коэффициентов и др.).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются в различных формулах, например:

• Расчет средних сумм долгов за период:

ДЗ_ср = (ДЗ_нп + ДЗ_кп) / 2;

КЗ_ср = (КЗ_нп + КЗ_кп) / 2,

где:

ДЗ_ср и КЗ_ср — средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности;

ДЗ_нп, КЗ_нп, ДЗ_кп и КЗ_кп — показатели задолженности на начало и конец периода.

• Оборачиваемость дебиторской задолженности (О_дз):

О_дз = В / ДЗ_ср,

где:

В — выручка от реализации за период.

• Оборачиваемость кредиторской задолженности (О_кз):

О_кз = СС / КЗ_ср,

где:

СС — себестоимость реализованных за период товаров (работ, услуг).

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины фирмы в отношениях с контрагентами, сотрудниками, бюджетом и прочими кредиторами — своевременное погашение задолженности перед кредиторами и/или сокращение покупок с отсрочкой платежа.

О_кз и О_дз оценивают совместно — неблагоприятной для фирмы является ситуация, когда О_кз значительно превышает О_дз.

Итоги

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются на активно-пассивных счетах (60, 62, 70, 71, 76 и др.).

Сальдо расчетов с дебиторами и кредиторами заносятся в специально отведенные строки баланса, а также в расшифровки и пояснения к нему.

Для корректного учета расчетов с дебиторами и кредиторами используются автоматизированные процессы (специализированные учетные программы).