Амортизационный фонд предприятия: назначение и методики расчета

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная со следующего месяца после введения имущества в эксплуатацию, и до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Амортизация для целей хозяйствования и налогообложения

Инвестиционная и налоговая политики государства, призванного стимулировать экономику и развивать свои институты, служат базисом для формирования локальной амортизационной политики. Данная политика делится на три императивные части: в сфере стимулирования реновационных процессов, в областях финансового учета и налогообложения. Цели у направлений амортизационной политики разные.

Первые два направления обслуживают интерес бизнеса выжить и развиваться, несмотря на кризисные колебания рынка. Такое возможно за счет рационализации форм расчета амортизации, в т.ч. и ее ускорения, своевременной переоценки ОС и контроля использования начисленного износа. Главная задача государства – поддержать бизнес в направлении инвестиций и предоставить необходимую степень свободы предприятиям в их собственной амортизационной политике. Цель налоговой концепции в вопросах начисления износа ОС – обеспечить такие нормы списания, которые дадут больший объем налоговых поступлений с минимальным ущербом для процессов развития в бизнес-сфере.

Экономика не может развиваться за счет снижения поступлений в бюджет, потому что помимо бизнеса у государства имеются и другие национальные интересы. Существуют два экономических понятия: основные средства и амортизируемое имущество. Они могут совпадать, а могут отличаться, исходя из государственной или частной экономической политики. Критериями служат срок полезной эксплуатации (более 12 месяцев) и первоначальная стоимость объекта (более 40000 рублей). Исходя из двух действующих подходов, различают и два способа начисления амортизации, представленные далее на схеме.

В процессе учета ОС, формирования амортизационных накоплений оперируют тремя видами стоимости основных средств:

• первоначальной;
• восстановительной;
• остаточной.

Цена приобретения или затраты на строительство, расходы на транспортировку, монтаж в совокупности определяют первоначальную стоимость. В результате проводимых переоценок ОПФ их первоначальная стоимость корректируется, после чего именуется восстановительной. Остаточная стоимость формируется из первоначальной стоимости в результате исключения из нее начисленного износа. Ниже вашему вниманию предлагается формула расчета первоначальной стоимости объекта ОС.

Для начисления амортизации ключевое значение имеет показатель, именуемый «норма амортизации». Его назначение состоит в обеспечении механизма списания износа на себестоимость продукции по установленным правилам. Норма исчисляется в процентах к первоначальной стоимости объекта ОС в годовом разрезе, расчет производится, исходя из нормативного или предполагаемого срока полезной эксплуатации средств.

Значение амортизационного фонда

Рассмотрим, более детально, что значит амортизационный фонд. Амортизационный фонд — денежные средства,которые предназначаются для расширенного и простого воспроизводства основных фондов; амортизационный фонд имеет экономическую двойственную природу, то есть обслуживает одновременно процесс расширенного воспроизводства и процесс возмещения износа основных фондов. Двойственность амортизационного фонда, который создается при помощи периодических амортизационных отчислений в согласии с установленными нормами амортизации, обуславливается особенностями амортизации как экономической категории. Начисленная амортизация имеет непрерывный и постоянный характер, а расходуется на возмещение износа основных фондов в процессе их воспроизводства только по истечении нормативных сроков службы. Амортизационный фонд до этого времени относительно свободен и может применяться как дополнительный источник расширения и накопления фондов. Применение амортизационного фонда для накопления возможно при помощи смещения во времени процесса перенесения стоимости на продукт и ее применению для замены в натуре.

Функции амортизационных отчислений

Амортизация выполняет несколько полезных функций для бизнеса. Главная из них в том, что включение амортизационных отчислений в стоимость продукта помогает предпринимателю более грамотно образовывать цену и полностью окупать все затраченные на оборудование средства. Но это далеко не единственный плюс. Чем ещё полезен перенос стоимости?

Возможность сокращать налогооблагаемую базу дохода. Актуально для ОСНО и УСН «Доходы — Расходы». Амортизационные отчисления не являются прибылью, то есть, разрешается урезать с их помощью сумму налогооблагаемого дохода. Например, предприниматель выручил с продажи партии игрушек 100 тысяч рублей, из которых 87 тысяч являются прибылью. С них и требуется платить налог. Но если бизнесмен дополнительно учтёт амортизационные отчисления, сможет сократить сумму налога ещё на несколько тысяч рублей.

Зарабатывать на обновление материальной базы. Предприниматель, использующий амортизационные отчисления, знает конкретные сроки окупаемости своей техники и возвращает себе 100% от её изначальной стоимости. Это даёт возможность спланировать покупку новой техники без обращения к займам и кредитам.

Привлекательность для инвесторов. Экономическое обоснование окупаемости вложений с учётом амортизации привлекает гораздо больше потенциальных партнёров, чем обещания окупить все инвестиции за 1-2 года без конкретных цифр.

Определение корректной цены при продаже подержанного оборудования. Вычисление амортизации поможет предпринимателю назначить правильную цену, если он решит продать технику до полной окупаемости и до конца срока полезного использования.

Создание амортизационного фонда

При создании амортизационного фонда эмитент открывает кастодиальный счёт и осуществляет в него систематические платежи.

При этом выплаты могут начаться только через несколько лет.

Суммы обычно являются фиксированными, хотя плавающие суммы могут использоваться – это зависит от уровней доходов или других критериев, установленных в документации фонда.

Если не считать случаев, когда для амортизационного фонда используются акции, невыполнение регулярных основных и процентных платежей приводит к дефолту по кредиту.

Основы формирования и создания

Обязательным условием создания амортизационного фонда на предприятии является наличие операций продаж созданных продуктов и услуг и получение доходов от реализации в итоге этой деятельности.

Если говорить о разнице в выручке и доходах, то первая доктрина — это источник возмещения издержек, понесенных компанией при производстве продуктов и услуг и подготовке их к продаже. Кроме того, выручка является фактором, который влияют на формирование дохода в виде денежных средств и создает денежный резерв компании.

Если мы примем во внимание дальнейшие процессы использования дохода, то он делится на определенные составляющие, отличаемые по качеству, исходя из убеждений и целей.

Это часть выручки, потраченная на образование и ежемесячное пополнение амортизационного фонда в форме списания сумм накоплений основных промышленных фондов и существующих нематериальных активов.

Амортизационные списания — это определенная часть дохода, приобретенного предприятием от реализации продуктов и оказания услуг. Данный фонд появляется в итоге деятельности по оплате за проданные продукты и реализованные услуги, получения дохода от использования капитала и т. д. Главной задачей является создание фонда для восстановления основных материальных и нематериальных активов.

Ситуация, в которой средства из амортизационного фонда не использовались и учитывались на забалансовых счетах, в согласовании с имеющейся методологией бухгалтерского учета, показывает уменьшение цены имеющихся активов и предположительных убытков компании, которые не отражаются при разработке баланса и отчета о финрезультатах.

Существует обратное положение дел, когда средства фонда амортизации расходуются сверх начисленных отчислений, а итог отображается на внебалансовом счете со знаком минус. Это говорит о том, что повышение, подмена либо усовершенствование основных средств случились из-за неподдающегося объяснению источника дохода компании, который не отражен в основных формах денежной отчетности.

Обязательное условие образование амортизационного фонда

Обязательное условие образования амортизационного фонда – это наличие процессов реализации производимых товаров и услуг, и получение реализационной выручки, как результата этих процессов.

Если говорить об отличии выручки и дохода, то первое понятие – это скорее источник компенсации тех затрат, которые предприятие понесло в процессе выпуска товаров и услуг и подготовки их к реализации. Помимо этого, выручка — фактор формирования доходов в виде денежных средств и определенной компонентой формирования финансового резерва компании.

Если рассматривать дальнейшие процессы использования выручки, то ее делят на определенные составные части, качественно отличающиеся по своему назначению.

И именно такой частью выручки являются средства, идущие на образование и ежемесячное пополнение амортизационного фонда, в виде амортизационных отчислений, рассчитанных как денежная форма износа ключевых фондов производства и имеющихся нематериальных активов.

Если говорить о самой сути отчислений в амортизационный фонд, и их месте в движении денежных средств и доходной части бюджета компании, то можно определить их следующим образом:

• амортизационные отчисления – определенная сумма, рассчитанная от стоимости основного средства, перенесенная в себестоимость продукции, в процессе производства которой оно используется;
• амортизационные отчисления – определенная часть дохода, получаемого предприятием от реализации товаров и оказания услуг.

Амортизационный фонд формируется за счет процессов оплаты реализованных товаров и услуг, получения доходов от использования собственного капитала, прочих доходов от нематериальных активов в и т.д. Ключевая цель – формирование фонда воспроизводства основных материальных и нематериальных активов.

Ситуация, когда средства амортизационного фонда не использовались и числятся на забалансовых бухгалтерских счетах, в соответствии с существующей методологией учета, говорит о снижении стоимости имеющихся активов и предполагаемых убытках компании, которые не нашли отражения при формировании баланса и отчета о прибылях и убытках.

Существует обратная ситуация, когда средства амортизационного фонда потрачены в сумме, превышающей произведенные амортизационные отчисления, и результат числится на забалансовом счете со знаком «минус». Это говорит о том, что увеличение, замена или модернизация основных средств произошла за счет невыясненного источника прибыли предприятия, который не нашел отражения ф главных формах бухгалтерской отчетности.

Существует также такое понятие, как норма амортизации: порядок расчета линейным методом используется наиболее часто, в том числе для налогового учета.

Современные проблемы и задачи формирования амортизационных фондов

Одним из ключевых преимуществ грамотного формирования и использования амортизационного фонда предприятия выступает факт, что средства, которые были перечислены в фонд, не подлежат налогообложению, что может существенно снизить нагрузку в плане уплаты налогов и сборов.

В связи с этим возникает важная задача государственного регулирования, решение которой позволит соотнести существующие нормы амортизации различных видов активов с фактическими затратами на их модернизацию, обновление и прочие элементы цикла воспроизводства основных фондов. Существующие нормативы основаны на данных имеющихся балансов предприятий, в то время как производство и технологии развиваются, и вместе с этим растет доля использования нематериальных активов, что требует постоянной корректировки норма расчета амортизационных отчислений.

Несомненно, политика формирования амортизационных фондов предприятий — важный элемент финансовой политики, ведь только модернизация и обновление производственных ресурсов — источник и двигатель технологий предприятия и технического прогресса в целом.

Именно поэтому, современное законодательство и учетные политики компаний занимаются изменением норм расчета амортизации по большинству типов используемых основных средств и нематериальных активов. Важно, чтобы итогом этих процессов стали надежные методические основы, использование которых позволит своевременно и полном объем осуществлять замену или модернизацию главных источников производства продукции компаний и предприятий.

Ключевые направления совершенствования амортизационной политики:

• снижение норм отчислений на капитальный ремонт и модернизацию технически и морально устаревших объектов основных средств;
• общая ориентация на создание благоприятных условий для замены и модернизации устаревшего и изношенного оборудования.

Именно средства амортизационного фонда предприятия являются тем рычагом, который способен качественно изменить состояние производственной инфраструктуры и стать первым этапом будущих технологических прорывов и скачков.

Для этого следует:

• разрабатывать экономически обоснованные нормы амортизации;
• координировать и согласовывать объемы потенциально нуждающегося в обновлении производственного фонда;
• дальнейшее снижение норм затрат на ремонт и восстановление устаревшего оборудования.

Чтобы оценить амортизационный фонд предприятия, нужен хороший бизнес-план. К примеру, вам может пригодиться типовой бизнес-план производства товаров. Документ поможет вам оценить величину выручки, расходов, прибыли и т.д.

Амортизационный фонд – это не только частная проблема каждой компании, это глобальный вопрос экономической политики, который влияет на состояние технологий и уровня производства в стране. Чтобы стать частью системы коммерческих отношений, скачайте с нашего сайта полноценный структурированный бизнес-план, с важными расчетами финансовых и экономических показателей, что позволит грамотно спланировать деятельность и обеспечить ее внешним финансированием. Также вы можете заказать индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором мы учтем все нюансы и особенности конкретно вашего предприятия или бизнеса.

Особенности амортизации средств на предприятии

Амортизация является целевым источником финансирования воспроизводства производственных основных фондов, в этом особенность амортизации и ее отличие от денежных накоплений, имеющих многоцелевой характер и связаны не так жестко с кругооборотом основных фондов. Амортизационные отчисления по возможности должны отображать размер переносимой на готовый продукт части стоимости производственных основных фондов, учитывая наиболее полное их использование, создавать предпосылки для того, чтобы поддержать постоянный высокий технический уровень производства.

В большей части развитых стран мира применяется равномерный (линейный) метод начисления амортизации в течение всего срока службы основных фондов. В ряде стран вместе с тем допускают и поощряют ускоренную амортизацию, так как под воздействием научно-технического прогресса ускоряют темпы морального износа фондов в различных отраслях, при этом наиболее быстро данный процесс проходит в сферах, которые приносят монополиям самые большие прибыли: военные, авиакосмические, радиоэлектронные, химические и другие отрасли, определяющие экономический рост. Стремление монополий и фирм применять амортизационный фонд, как дополнительный источник накопления определило следующие главные тенденции. Прежде всего наблюдаем тенденцию уменьшения сроков амортизации. Эти сроки устанавливают в законодательном порядке. К примеру, в обрабатывающей промышленности США средний срок финансирования оборудования уменьшился с 19 лет в 1962 г. до 10—11 лет в 1989 г., а иногда промышленности: в авиаракетной — с 15 до 6—7 лет соответственно, в цветной металлургии — с 23 до 11 лет, в судостроении — с 24 до 9—10 лет.

Одновременно наблюдают увеличение относительных и абсолютных размеров выделенных на амортизацию сумм. В современных условиях амортизационная политика стала важным средством стимулирования инвестиций, о чем свидетельствует увеличение в общей сумме капитальных вложений доли амортизационных отчислений Эта доля за аналогичный период увеличилась в США с 36,3 до 60,6 %, во Франции — с 64,2 до 73,3 %, в Германии — с 44,5 до 73,2 %.

Важная тенденция в системе амортизационных отчислений ведущих стран мира — усовершенствование методов начисления амортизации для ускорения развития отдельных сфер, регионов, отраслей рациональной экономики и стимулирование научно-технического прогресса. В развитых странах мира используют способы ускоренной амортизации, которые дают возможность в первую половину нормативного срока службы списывать больше 50 % стоимости основного капитала. Также устанавливаются более короткие в сравнении со средними сроки амортизации. Так, американская администрация для ускорения инвестиций в основной капитал ввела гибкую систему амортизации. Были установлены сроки амортизации:

• для сооружений и зданий 10 лет ,

• для всех типов производственного оборудования 5 лет,

• для транспортных средств 3 года.

Ускоренная амортизация дает монополиям и фирмам возможность в амортизационный фонд отчислять не только часть стоимости основного капитала, который изношен в процессе оказания услуг и производства товаров, но и часть прибыли.

Концепция амортизации

Определение амортизационного фонда достаточно просто. Амортизация — обесценение основных средств, вызванное их физическим потреблением или методом распределения стоимости активов в момент их использования.

Амортизация в бухгалтерском балансе и налоговом законодательстве понимается как стоимость, связанная с постепенным износом основных средств и нематериальных активов. Это цена, которая не касается оттока финансов. Она сочетает в себе понятие выкупа.

Выкуп — это ценное потребление основного средства с самого начала его использования. Данная категория представляет собой накопленную амортизацию. Например, базовый актив имеет начальную стоимость 6000 рублей. Износ в первом году использования основного средства составил 1200 рублей, во втором — также 1200 рублей. Амортизация после двух лет использования составляет 2400 рублей.

Обесценивание объекта ОС переносится на стоимость продукции, произведенной с использованием амортизированных основных средств, формируя тем самым специальный фонд. Данный вид затрат не является денежным расходом. Он включают вычеты из-за систематического и планового распределения первоначальной стоимости как основных средств, так и нематериальных активов (за исключением гудвилла). Исследуемая категория является объективным выражением понесенных расходов, необходимых для производства товаров и услуг.

Она начинается не раньше, чем после принятия к использованию в месяце, следующем за месяцем внесения в реестр, и заканчивается, когда списания равны первоначальной стоимости конкретного основного средства.

Концепция в бухгалтерском деле

Закон о бухучете несколько отличается по основным вопросам, связанным с амортизацией, от налогового законодательства. Различия касаются момента начала списания амортизации, исключений, ставок и методов начисления. Согласно данной концепции основные средства и нематериальные активы амортизируются не ранее, чем когда они были введены в эксплуатацию. Поэтому, например, незавершенное капитальное строительство не амортизируется.

Пример: компания приобрела машину. Машина должна быть установлена. Только после завершения установки (ввода в эксплуатацию) основные средства должны амортизироваться.

Концепция в налоговом законодательстве

Согласно налоговому законодательству, амортизация должна начинаться в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором объект ОС был внесен в реестр. Основные средства вносятся в реестр не позднее месяца их передачи в пользование. Однако существуют исключения.

Основные средства и нематериальные активы амортизируются до момента их выкупа:

• суммы будут равны первоначальной стоимости, уменьшенной в некоторых случаях на ожидаемую возмещаемую сумму;
• актив будет продан, сдан;
• по другим причинам актив выведен из эксплуатации.

Согласно закону о бухучете, земля не подлежит износу, если только она не используется для добычи полезных ископаемых с использованием метода открытой разработки. Налоговые нормы не допускают износа не только земли, но и, например, права бессрочного пользования землей.

Закон о бухгалтерском учете дает людям свободу выбора методов амортизации. Он только указывает, что при определении периода и годовой нормы следует учитывать период экономической полезности основного средства, на который влияют следующие факторы:

• количество изменений, на которые работает основной капитал;
• темпы технического и экономического прогресса;
• эффективность основного средства, измеряемая количеством часов его эксплуатации, объемом произведенной продукции или другой соответствующей мерой;
• юридические или иные ограничения по времени использования основного средства;
• чистая цена продажи существенной статьи остаточного актива, предусмотренная при ликвидации.

Положения налогового законодательства указывают на ситуации:

• применение норм, которые изложены в годовом перечне ставок, далее именуемом «списком ставок»;
• использование норм, которые определены в «перечне тарифов»;
• внедрение льготных тарифов по отношению к указанным в «списке тарифов»;
• применение ставок, установленных индивидуально;
• использование дегрессивного метода — снижение ставок в отдельные налоговые годы;
• рассмотрение метода «разового вычета для малых и начинающих налогоплательщиков».

Какие объекты ОС подлежат и не подлежат износу?

Амортизации подлежат:

• основные средства, уже принадлежащие предприятию, вновь приобретенные в данном финансовом году и принятые из завершенных инвестиций, нематериальных активов, инвестиций в иностранные основные средства;
• другие активы, которые не принадлежат налогоплательщику, но соответствуют условиям для их рассмотрения в качестве основных средств с ожидаемым периодом использования более одного года.

Амортизация не применяется для следующих вариантов:

• музейные экспонаты, произведения искусства и другие объекты, включенные в долгосрочные инвестиции;
• земли, на которых не используются открытые полезные ископаемые.

Особенности расчета суммы амортизационных отчислений

Соответственно с действующим российским налоговым законодательством в настоящее время для целей налогового учёта имущество подразделяют на неамортизируемое и амортизируемое. Амортизируемое имущество в свою очередь относят к одной из десяти амортизационных групп на основе срока полезного использования. Необходимо заметить, что допускают определение самостоятельно срока полезного использования организацией, учитывая следующие обстоятельства: ограничения, установленные правовой нормативной базой, предполагаемого срока использования, предполагаемого физического износа при плановом режиме эксплуатации.

Амортизационные отчисления — это собственные финансовые ресурсы предприятия. Для амортизации характерна некоторая устойчивость. Это связывается с фиксированными ставками и возможностью переоценить основные фонды. Амортизационные отчисления имеют большие преимущества в сравнении с прибылью, так как налогом не облагаются.

Методы начисления амортизации

Налоговый Кодекс РФ предусматривает два способа начисления амортизации:

• нелинейный способ;

• линейный метод.

Способ начисления амортизации устанавливает налогоплательщик самостоятельно в отношении ко всем объектам амортизируемого имущества и его отражает в учетной политике с целью налогообложения. Изменение способа начисления амортизации допускают с начала следующего налогового периода. Налогоплательщик при этом имеет право перейти с линейного начисления амортизации на нелинейный не чаще, чем один раза в пять лет.

Амортизацию начисляют отдельно по всем амортизационным группам (подгруппам) при использовании нелинейного способа начисления амортизации или по каждому объекту амортизируемого имущества отдельно при использовании линейного способа начисления амортизации.

Независимо от метода начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения линейный способ начисления амортизации используется в отношении сооружений, зданий, передаточных устройств, нематериальных активов, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы.

По отношению к прочим объектам амортизируемого имущества вне зависимости от срока введения в эксплуатацию объектов используется тот способ начисления амортизации, который устанавливается налогоплательщиком в учетной политике с целью налогообложения.

При использовании линейного способа расчета амортизации сумма амортизации, которая начислена за один месяц определяется как произведение восстановительной (начальной) стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, которые определены для этого объекта. Норму амортизации определяют по формуле:

К= 1/п — 100%,

К — норма амортизации в процентах к восстановительной (первоначальной) цене объекта амортизируемого имущества;

п — срок полезного применения этого объекта, который выражен в месяцах.

При расчете амортизации с применением нелинейного метода суммарный баланс каждой амортизационной группы уменьшается ежемесячно на суммы амортизации, начисленной по этой группе. Сумма амортизации, начисленной за один месяц для каждой амортизационной группы определяют, учитывая произведение норм амортизации и суммарного баланса амортизационной группы на начало месяца:

А=Вк/100,

А — сумма амортизации, начисленной за один месяц, для амортизационной группы;

В — суммарный баланс амортизационной группы;

к — норма амортизации для амортизационной группы.

Для применения нелинейного способа расчета амортизации применяют такие нормы амортизации.

Амортизационная группа — норма амортизации (месячная):

1 — 14,3

2 — 8,8

3 — 5,6

4 — 3,8

5 — 2,7

6 — 1,8

7 — 1,3

8 — 1,0

9 — 0,8

10 — 0,7

Метод уменьшения амортизации

Экономическая полезность внеоборотного актива уменьшается по мере его использования, что означает тот факт, что списание амортизации в первые годы использования основного средства выше, чем в последующие годы. Это позволяет быстрее включать большую часть первоначальной стоимости объекта в затраты, что обычно выгодно для компании (но не всегда). При расчете амортизационных отчислений норма не изменяется, но обновляется основа, на которой она рассчитывается. Расчет проводят по чистой стоимости, то есть за вычетом существующих списаний.

Применяется конкретный вариант этого метода, который иногда называют линейно-прогрессивным. В нем списание производятся с использованием дегрессивного приема, начиная с года, в котором амортизация, определенная таким образом, будет ниже, чем амортизация, рассчитанная с использованием линейного метода.

Метод групповой амортизации

В нем амортизируется группа активов с аналогичным использованием на предприятии, аналогичной первоначальной стоимостью и периодом экономической полезности. Этот метод обычно применяется к объектам с низким значением единицы.

Линейный

Первый и самый простой способ для расчета амортизации — линейный. Списание происходит равными платежами каждый месяц. Для его расчета достаточно знать лишь срок службы и стоимость оборудования.

Где

• Н — годовая норма АО, %
• С — первоначальная стоимость
• Л — ликвидационная стоимость
• Т — амортизационный период (срок службы)

Чтобы посчитать месячную норму надо умножить показатель Н на 1/12.

• Простота расчета
• Не показывает реальную степень износа
• Не показывает моральное устаревание
• Не учитывается инфляция

Сумма годичных чисел

Альтернативный вариант определения амортизационных начислений — по сумме годичных чисел или сумме лет СПИ. Он считается самым быстрым для полной окупаемости актива, поэтому подходит для изнашивающихся и устаревающих в короткие сроки аппаратов.

Суть в том, чтобы считать амортизацию в начале отчётного периода указывая количество предстоящих лет использования. Норма амортизационных отчислений в таком случае определяется как процент от числа. Для ясности рассмотрим на примере. Изначальная стоимость оборудования — 500 тысяч рублей. СПИ — 3 года. Считаем норму и размер отчислений:

1. Норма = 3/(1+2+3) х 100% = 50%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 50% = 250 000.
3. Отчисления за месяц = 250 000 : 12 = 20 833.

Амортизация на второй год использования:

1. Норма = 2 (1+2+3) х 100% = 33,33%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 33,33% = 166 650.
3. Отчисления за месяц = 166 650 : 12 = 13 887,5.

Амортизация на третий год использования:

1. Норма = 1 (1+2+3) х 100% = 16,67%.
2. Сумма отчислений за год = 500 000 х 16,67% = 83 350.
3. Отчисления за месяц = 83 350 : 12 = 6 945,8.

Производственный способ

Предыдущие методы отчисления амортизации схожи тем, что используют только 2 показателя — стоимость актива (изначальную или остаточную) и срок полезного использования. Производственный способ отличен тем, что использует данные о произведённой продукции. Логика метода в том, что количество выпущенной продукции напрямую влияет на износ техники. Такой метод отлично подходит для амортизации транспортных средств и учёта километров пробега.

Как считать амортизационные отчисления производственным способом? Нужно знать изначальную стоимость актива, ликвидационную стоимость и итоговое число произведённой продукции (оказанных услуг, пройдённых километров). Предположим, грузовой автомобиль стоил владельцу 1,2 миллиона рублей. Его ликвидационная стоимость — 850 тысяч рублей. Планируется пробег не менее 100 тысяч километров. Считаем: (1 200 000 — 850 000): 100 000 = 3,5 на километр.

Нюансы учета в 2021 году

• принадлежат компании по праву собственности либо владения;
• применяются для извлечения дохода в индустриальной области, сфере услуг больше 1 года;
• с начальной стоимостью более 40000 рублей.

Амортизации не подлежат земельные участки и иные природные ресурсы, недостроенные здания и строения. Не проводится амортизация таких объектов основных средств, как предметы искусства, подарки либо покупки посредством целевых субсидий, инструменты фондовых рынков.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств за отчетный год начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода либо наоборот вывода ОС. По окончанию срока полезного использования основных средств амортизацию не начисляют.

Отображение в бухгалтерском учете

Амортизационные отчисления, которые начислены по объектам основных средств, отражают в отчетном периоде в бухгалтерском учете, к которому их относят, и начисляют вне зависимости от итогов деятельности организации в отчетном периоде.

Сумму начисленной амортизации отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов учета издержек обращения или производства (кроме объектов основных средств, которые сданы в аренду) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (счет 02 “Амортизация основных средств”).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств за отчетный год проводится каждый месяц вне зависимости от используемого метода начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Конец и начало начисления амортизации — с первого числа месяца, который следует за месяцем ввода или наоборот выбытия основного средства. После завершения срока полезного использования основных средств амортизацию не начисляют.

Мы старались дать наиболее полное определение и понятие термина амортизация основных средств, раскрыть её методы начисления и отображение в бухгалтерском учёте. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Особенности начисления амортизации ОС в налогообложении

В налоговом учете в 2021 году срок полезного использования устанавливает компания в строгом соответствии с Классификатором основных средств. Он устанавливает предельное время эксплуатационного периода внутри амортизационной группы. Принадлежность к определенной категории производится предприятием, основываясь на документах поставщика и описании Классификатора.

В процессе установления эксплуатационного периода по ОС, которое было в употреблении, новому собственнику нужно брать за основу данные, которые предоставил предыдущий хозяин. Новый обладатель не вправе поменять принадлежность к амортизационной группе, определенной ранее. Если нет данных об имуществе либо превышении эксплуатационного периода над нормативным, новый владелец имеет право самостоятельно установить, сколько времени полезного использования основного средства осталось.

Преимущества и недостатки амортизационного фонда

Амортизационный фонд повышает кредитоспособность корпорации, позволяя ей платить инвесторам по более низкой процентной ставке.

Из-за экономии на процентах корпорация получает больше чистого дохода и денежных потоков для финансирования операций.

Кроме того, предприятия могут вычитать из своих налогов проценты, выплачиваемые кредиторам, что также помогает оптимизировать денежный поток.

Корпорации могут использовать сбережения для покрытия расходов по амортизационным фондам или других обязательств.

Кроме того, инвесторы ценят дополнительную защиту, которую предоставляет амортизационный фонд, что увеличивает их готовность одолжить деньги компании.

Бизнес, который контролирует свои деньги, с меньшей вероятностью может столкнуться с дефолтом по непогашенной задолженности.

Тем не менее, если процентные ставки падают, а цены на облигации растут, эти облигации могут быть отозваны досрочно, и инвесторы потеряют часть своих процентных платежей, что приведёт к уменьшению долгосрочного дохода.

Кроме того, инвесторам, скорее всего, придётся размещать свои средства где-то ещё по более низкой процентной ставке, также упуская потенциальный долгосрочный доход.

Заключение

Расчёт амортизационных отчислений направлен на равномерный перенос стоимости актива на себестоимость продукции. Это помогает предпринимателю в ценообразовании и способствует точному планированию выхода на чистую прибыль. Есть несколько методов расчёта начислений, предприниматели в большинстве случаев вправе выбирать наиболее выгодный. С помощью амортизации можно сокращать налогооблагаемую базу дохода и обосновывать для инвесторов окупаемость проекта.