Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение реальных резервов ее сокращения и оптимизации.

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации в современных условиях, представлены ниже:

— достоверный учет операций по движению денежных средств компании;

— обеспечение контроля за соблюдением законодательства в области кассовой и платежно – расчетной дисциплине;

— изучение состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по видам, степени обоснованности и по срокам;

— определение показателей движения и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

— определение уровня влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные финансовые показатели деятельности компании;

— поиск резервов оптимизации дебиторской и снижения кредиторской задолженности.

Как поэтапно провести анализ задолженности дебиторов и кредиторов?

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:

1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики. Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.

На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.

2. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать.
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше, чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем кредиторская задолженность.

Обе табличные части уравновешиваются после занесения значений активного/пассивного сальдо путем добавления к значению активного/пассивного сальдо итоговой суммы кредиторской/дебиторской задолженности.

Идеальным считается вариант, при котором размеры долгов кредиторов и дебиторов равны. Вызывающая опасение ситуация — когда имеется активное сальдо. Это свидетельствует о том, что для обеспечения потребностей дебиторов компания привлекает дополнительные средства, поскольку источника в виде задолженности кредиторам уже недостаточно.

4. Анализ средних сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в части установления сроков погашения проводится сравнение рассчитанных на предприятии данных с общеотраслевыми.

Так, рост срока оплаты долгов дебиторами говорит о внедрении в компании либеральной кредитной политики. В идеале она должна привести к увеличению объема реализации, при этом риск роста безнадежных долгов возрастает.

Увеличение среднего срока возврата долгов кредиторам свидетельствует об ухудшении платежеспособности компании. Но также это может свидетельствовать и о росте эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ведь у него на более долгий срок сохраняются в обороте средства, предназначенные для погашения долгов.

Идеальным вариантом для компании будет ситуация, когда сроки погашения обоих видов задолженностей равны.

5. Оценка влияния изменений сумм кредиторской и дебиторской задолженности на финансовое состояние компании. Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в данном разрезе определяются такие важные показатели, как финустойчивость компании, имущественное положение, деловая активность, ликвидность и платежеспособность.

Показатели при проведении анализа задолженности предприятия

При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности определяются следующие показатели:

• Динамика — изменение величины долга за определенный период.
• Состав задолженности в разрезе должников/кредиторов.
• Сроки возникновения долгов.

Анализируя долги дебиторов, следует уделить повышенное внимание просроченной задолженности, а особенно неоправданной. К последней относят долги, образованные в результате:

• недостач (хищений);
• превышений сумм затрат на капстроительство в виде нарушений финансово-сметной дисциплины;
• несвоевременной оплаты покупателями отгруженной продукции.

Просроченной является задолженность, по которой завершился срок обращения в суд для ее истребования. Такая дебиторская задолженность списывается компанией как убыток.

Больше информации о порядке списания таких долгов вы найдете в нашей статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

Анализ кредиторской задолженности предприятия требуется также начинать с выделения неоправданной задолженности. Такой вид долгов перед кредиторами, как правило, возникает при:

• проведении неотфактуренных поставок;
• пропуска срока оплаты по расчетным документам.

Обычно неоправданные долги появляются, если компания своевременно не получает от поставщиков расчетные документы либо если не были переданы в срок платежные документы в банк для проведения платежей.

Важно посчитать и размер невостребованной кредиторами в срок задолженности. Если по таким долгам прошли сроки исковой давности, то их сумма целиком ложится на прибыль компании, которая подлежит налогообложению.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности применяется выборочный или сплошной метод. Выбор метода зависит от целей анализа, сжатости сроков на проведение исследования и количества контрагентов.

С целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается ряд абсолютных и относительных показателей:

• абсолютный показатель просроченных долгов дебиторов/кредиторов — его можно найти в прилагаемых к балансу и отчету о финрезультатах пояснениях (разд. 5);

Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. Приложение № 3 «Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах».

• коэффициент оборачиваемости задолженностей, который указывает на число оборотов каждой из них в год;
• период погашения долгов, рассчитываемый в днях.

Изучить нюансы оборачиваемости задолженностей и активов вы сможете путем ознакомления с нашими материалами:

• «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)»;
• «Оборачиваемость активов — формула по балансу (нюансы)».

Необходимость анализирования ДЗ

В настоящее время дебиторская задолженность — это денежные расчеты между фирмами, либо фирмой и поставщиком, при которых имеется период времени между платежом и получением всех прав собственности на товар или услугу. При таких условиях, из оборота компании выводятся деньги и уходят в пользование другой компании. Это существенно подрывает способность предприятия платить, так как уменьшаются его финансовые ресурсы.

Компании необходимо четко понимать динамику дебиторской задолженности, ее увеличение или же уменьшение, при каких условиях это происходит. Все это проводится для того, чтобы понимать оборачиваемость капитала фирмы, с целью сделать стабильным ее финансовое состояние.

Необходимость анализа ДЗ в том, чтобы контролировать экономичное расходование денег, их рациональное и выгодное вложение. Все это способно существенно улучшить платежеспособность фирмы, увеличить ее капитал.

Показатели ДЗ и ее учет

Показатели ДЗ, которые рассчитывают при анализировании:

1. Показатель средней ДЗ.
2. Показатель оборачиваемости ДЗ.
3. Показатель сроков погашения ДЗ. Чем больше сроки просроченной задолженности, тем больше период ее непогашения.
4. Часть ДЗ в активах (текущих).
5. Показатель доли сомнительной ДЗ (при увеличении этого показателя, снижается ликвидность).

Учет ДЗ ведется на таких счетах:

1. 60. Расчеты относительно поставщиков и подрядчиков. Учитываются все суммы аванса и внесенных предоплат поставщикам.
2. 62. Расчет с покупателями и подрядчиками. На этом счету фиксируются все суммы долговых сумм покупателей за товары, оказанные услуги.
3. 68. Налоговые расчеты и расчеты по сборам. Все переплаты в бюджет и налоговые переплаты.
4. 69. Суммы расчетов по соцстрахованию и обеспечению. Учет денежных сумм, которые были переплачены во внебюджетные фонды.
5. 70. Суммы по заработной плате. На счету ведется учет денег по переплатам по заработной плате (на каждую переплату должно иметься объяснение).
6. 73. Расчет со штатными работниками по другим операциям. Долги сотрудников по займам, нанесенному материальному ущербу.
7. 75. Расчеты с учредителями. Долги акционеров по оплате доли в ООО.

Сущность и структура дебиторской и кредиторской…

кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, задолженность, бухгалтерский баланс, реальное состояние, социальное страхование, финансовое состояние организации, кредитор, срок погашения, поставщик.

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

• Самофинансирования, или финансовой независимости (К_с), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:

К_с = СК / ЗК,

где:

СК — собственный капитал компании;

ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).

• Зависимости (К_з) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:

К_з = ЗК / А, где

А — активы компании.

При расчете К_с и К_з:

• используются данные бухгалтерской отчетности;
• анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение К_с = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост К_с. С К_з ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

Термин «рентабельность» в анализе кредиторской задолженности применяется для отражения степени эффективности использования фирмой средств кредиторов.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности (К_р) рассчитывается по формуле:

К_р = П_ч / КЗ, где:

П_ч — чистая прибыль за период (показатель берется из отчета о финрезультатах);

КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (по данным баланса)

Еще одним коэффициентом, оценивающим эффективность использования кредиторской задолженности, является К_о — коэффициент ее оборачиваемости.

Данный коэффициент:

• характеризует скорость и интенсивность погашения фирмой своих обязательств;
• показывает число оборотов погашения долгов за анализируемый период;
• рассчитывается по формуле:

К_о = В / 0,5 (КЗ_н + КЗ_к), где:

В — выручка за анализируемый период;

КЗ_н и КЗ_к — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.

Второй способ расчета К_о узнайте из статьи «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)».

Характеристика изменений значения К_о:

• рост — указывает на повышение платежеспособности фирмы и ее финансовой устойчивости;
• снижение — имеет двоякое значение: потенциальные проблемы с платежеспособностью или эффективная работа с кредиторами (применение оптимальных для фирмы условий оплаты и др.).

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Денежные обязательства занимают особое место в отношениях участников экономических отношений. Большая их часть принадлежит организациям, банкам, инвестиционным и страховым компаниям.

Анализирование дебиторской задолженности осуществляется 2-я методами: сплошным и выборочным.

Применяют конкретный способ в зависимости от следующих факторов:

1. Размеров долгов.
2. Количества дебиторов.
3. Количества расчетных документов.

Проводя анализ ДЗ вычисляют показатели, которые предоставляют информацию относительно исполнения долговых обязанностей покупателями. В самом начале работают над вычислением абсолютного показателя просрочки, в том числе просроченные долги, по которым прошел 3-х месячный срок с даты окончания полного погашения.

Важным значением есть показатель коэффициента оборачиваемости. Рассчитывают его по такой формуле — сумму выручки от продажи продукции делят на средний показатель ДЗ.

Следующим шагом находят период ее покрытия (погашения). Делят количество дней во взятом отчетном периоде на полученный коэффициент оборачиваемости.

Методы анализа и учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность также анализируется, и по ней ведется учет.

Показатели, которые рассчитываются при оценке КЗ:

1. Средняя КЗ.
2. Показатель оборачиваемости КЗ.
3. Показатель периода погашения КЗ.

Учет ведется с использованием таких счетов:

1. 60. Расчеты относительно поставщиков и подрядчиков. Учитывается задолженность по оплатам за товары и услуги.
2. 62. Расчет с покупателями и подрядчиками. Денежные средства полученные от покупателей и заказчиков.
3. 66. Все расчеты по краткосрочным кредитам и займам
4. 67. Расчеты по долгосрочным займам.
5. 68. Налоговые расчеты и расчеты по сборам. На этих счетах учитываются суммы долгов по налогам, а также другие долги в бюджет.
6. 69. Суммы расчетов по соцстраху и обеспечению. Ведется учет сумм задолженности внебюджетным фондам.
7. 70. Суммы по заработной плате. Все денежные средства, что начислены, но не выплачены: больничные, отпускные, начисленные з/п.
8. 73. Расчеты с сотрудниками по другим операциям. Долги перед сотрудниками относительно выплат за использование собственности в рабочих целях (например, использование личного автомобиля).
9. 75. Расчеты с учредителями. Ведется учет всех долгов акционерам.

Анализ и контроль дебиторской задолженности на примере ООО…

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность поставщиков и подрядчиков, работников и физических лиц данной организации. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают значительное влияние на оборачиваемость капитала…

Формулы для анализа дебиторской задолженности

Таким образом, наиболее тщательный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, из рассматриваемых выше методик, раскрывается автора Салимова В.Р. Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности:

1. Средняя величина дебиторской задолженности организации:

где, ДЗ – дебиторская задолженность (на начало и конец отчетного периода).

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

где, О_ДЗ – Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_ДЗ – Средняя величина дебиторской задолженности.

3. Период погашения (оборачиваемости) дебиторской задолженности:

где, П_ПДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Риск непогашения дебиторской задолженности растет прямо пропорционально количеству просрочек по платежам.

4. Доля (удельный вес) сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Данный показатель может рассчитываться как в коэффициентном так и в процентном варианте:

где, ДДЗ_сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности;

ДЗ_сомн – сомнительная дебиторская задолженность.

Выше приведенный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Основными показателем эффективности использования и управления кредиторской задолженностью является ее оборачиваемость, существует следующий ряд показателей анализа кредиторской задолженности:

1. Средняя величина кредиторская задолженность:

где, КЗ – кредиторская задолженность.

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

где, О_кз – Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_кз – Средняя кредиторская задолженность.

3. Период погашения (оборачиваемости) кредиторской задолженности:

где, П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности .

Данный показатель показывает показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо

Основными элементами контроля дебиторской и кредиторской задолженности является оборачиваемость дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется достаточно просто. Для расчета коэффициента необходимо разделить объем продаж на среднюю дебиторскую задолженность предприятия за год. Этот показатель продемонстрирует вам, какой процент от денег, которые должны были прийти к вам на счет за поставленные товары или оказанные услуги, был выдан в форме товарного кредита клиентам предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности находится в сильной зависимости от отрасли организации, масштабов ее деятельности. Коэффициент оборачиваемости КЗ относят к показателям, показывающим деловую активность, которые характеризуют то, насколько эффективно использует свои финансовые средства организация. Для вычисления этого коэффициента оборачиваемости себестоимость реализованной продукции необходимо поделить на стоимость (среднегодовую) кредиторской задолженности, он показывает требуемое количество оборотов для оплаты выставленных организации счетов.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей ведется по следующей формуле:

KСДК=Д3/К3

где, КСДК – коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, %;

Дз – дебиторская задолженность;

Кз – кредиторская задолженность.

Рассчитанные коэффициенты существенно превышают нормативные, но данный факт не мешает предприятию увеличивать свою выручку, чистую прибыль и количество реализуемых услуг.

Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности можно провести в системе коэффициентов их оборачиваемости, а так же в составе и структуре активов и пассивов, определив влияние изменения дебиторской задолженности на показатели ликвидности баланса и платежеспособности организации. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности является основополагающим при определении и расчете показателей, характеризующих финансовое состояние компании в целом. Эффективная система бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, а так же эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, может служить основным фактором роста компании.

На многих крупных предприятиях учет долговых обязательств ведется по сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, положительный суммарный оборот принимается за дебиторскую задолженность, а отрицательный – за кредиторскую задолженность. В документах бухгалтерского учета и отчетности отражается не данная сальдовая суммарная величина, а отдельно две ее составляющие — дебиторская и кредиторская задолженности, т.е. в балансе в активе может быть показана дебиторская задолженность, а в пассиве — кредиторская задолженность по одному и тому же контрагенту.

Поэтому оценка дебиторской задолженности отдельно от кредиторской является не совсем корректной и результатом таких вычислений может быть получение недостоверных значений этих активов при оценке стоимости действующего предприятия.

Определенные трудности могут возникнуть при покупке чужих долгов инвестором, который, приобретая дебиторскую задолженность, в которой находится и часть кредиторской задолженности, изымает эту общую дебиторскую задолженность из хозяйственного оборота. Может снизить вероятность удовлетворения дебитором требований нового владельца, так как у него ранее не предусматривались денежные средства для обеспечения данной дебиторской задолженности ввиду использования сальдовой схемы дебиторской и кредиторской задолженности.

В мировой практике рыночных отношений погашение долговых обязательств перед кредиторами является безусловным и требующим немедленного исполнения. В противном случае деловая репутация дебитора резко упадет, и упущенная в результате этого выгода окажется намного больше любой величины непогашенных долгов. Именно данное обстоятельство предполагает высокую ликвидность такого актива в бизнесе, что нашло свое отражение в коэффициентах ликвидности. В соответствии с ними получается, что чем выше величина дебиторской задолженности предприятия, тем выше ликвидность этих активов и, как следствие, выше платежеспособность предприятия.

При этом пересчет в рубли авансов, предварительной оплаты, задатка производится один раз — на дату совершения платежа, в последующем стоимость активов, величина расходов и доходов в предоплаченной части принимаются к учету по курсу, действовавшему на дату совершения предоплаты

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности организации необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности, если на предприятии значительно преобладает дебиторская задолженность, то это создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных средств; контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями; постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности; систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов; разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателям скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств, контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, так как в условиях сегодняшней инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

Таким образом, некоторые показатели финансов-хозяйственной деятельности организации в нынешних условиях экономического кризиса нуждаются в особенно тщательном контроле и анализе. К таким показателям относятся дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, являющимся должниками данной организации. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.