Какие ОКТМО должны указывать в отчетности по НДФЛ организации и ИП

НДФЛ при смене юридического адреса

Что изменилось

С начала 2021 года стало известно, что работодателям и компаниям, выплачивающим доходы (например дивиденды) физическим лицам по итогам текущего года, и в дальнейшем придется отчитываться по новым правилам, для чего понадобится образец 2-НДФЛ за 2021 год. Новый порядок оформления значительно отличается от прежнего. Рассмотрим, как заполнять, где найти и скачать актуальную форму 2-НДФЛ 2021 года.

С 01.01.2021 внесены изменения, которые придется учитывать всем работодателям, ИП и организациям, выплачивающим доход физическим лицам. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2021 № ММВ-7-11/566@, форма будет не одна, а две. Одна из них используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2021 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Что касается формы для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

Дождитесь изменений в ЕГРЮЛ / ЕГРИП

Вы сменили юридический адрес ООО или прописку ИП. Посмотрите, появились ли новые реквизиты в ЕГРЮЛ / ЕГРИП. Организациям нужно обратить внимание на ОКТМО, КПП и код налоговой инспекции. ИП — на ОКТМО и номер налоговой. Если реестр уже обновился, пора проверять реквизиты в платёжках и отчётах.

Проверьте ОКТМО — код по классификатору территорий муниципальных образований

Начисления и уплаты должны быть на одном ОКТМО. Начисления — то, что вы показали в отчёте 6-НДФЛ и должны заплатить, а уплаты — то, что вы фактически заплатили. Важно, чтобы ОКТМО в отчёте и платёжках совпадали.

Налоговая записывает начисления и уплаты в специальную карточку по расчётам с бюджетом. Новый ОКТМО означает, что вам открыли ещё одну карточку. Если продолжите платить и отчитываться, как раньше, по одной образуется переплата, а по другой — недоимка.

ОКТМО может поменяться, даже если переехали на соседнюю улицу.

Какие КПП и ОКТМО указывать?

По форме 6-НФДЛ компании обязаны подавать сведения каждый квартал, по форме 2-НДФЛ — раз в год. В обоих унифицированных бланках предусмотрено обозначения реквизитов КПП и ОКТМО. Логично, что при переезде компании эти реквизиты меняются. О том, как заполнять обсуждаемые формы, в том числе и при смене адреса, говорится в разъяснительных положениях, которые периодически выпускают налоговики.

В частности, пункт 1.10 порядка, утвержденного приказом Налоговой службы РФ от 14.10.15 № ММВ-7-11/450, устанавливает, что при подготовке формы 6-НДФЛ коды ОКТМО нужно указывать по каждому адресу осуществления деятельности компании отдельно. Так, компании — налоговые агенты по НДФЛ должны прописать коды ОКТМО муниципальных образований, на территории которых располагаются и обособленные подразделения, и головной офис. Таким образом, имея несколько мест регистрации в Налоговой по разным ОКТМО, компании придется подать форму 6-НДФЛ в каждое место налогового учета. Такая необходимость возникает при наличии у компании обособленных подразделений, а также при осуществлении деятельности в рамках специального налогового режима по единенному вмененному налогу.

В отношении реквизита КПП у чиновников также имеются разъяснения. Приведены они в пункте 2.2 того же Порядка. Регламенты пункта гласят, что подавая сведения по форме 6-НФДЛ, нужно указать КПП, действующий на момент представления сведений и обозначенный в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие требования актуальны и для обособленных подразделений, и для головного офиса компании.

Аналогичный порядок действует и в отношении формы 2-НДФЛ, порядок представления сведений налоговикам при смене адреса изложен в абз. 2 и 7 раздела III Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 30.10.15 № ММВ-7-11/485, а также в письме Минфина РФ от 19.11.15 № 03-04-06/66956.

Ранее чиновники придерживались мнения о том, что формы 6-НДФЛ и 2-НФДЛ при смене юридического адреса нужно представить налоговикам только по новому месту расположения юрлица.

Таким образом, из действующих положений ФНС и Минфина можно сделать очевидный вывод: переезжая, компания подает одну отчетность по обеим формам, в которой нужно отразить информацию и до момента переезда, и после него. Сведения направляются в Налоговую по новому адресу, следовательно, и реквизиты КПП с ОКТМО прописываются «новые».

Какой ОКТМО указывать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ – зависит от «типа» налогового агента

В поле «Код по ОКТМО» справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ организация должна указывать код муниципального образования, на территории которого она находится. ИП (если он налоговый агент) в это поле вписыает код муниципального образования по месту жительства, сообщила ФНС.

Если же ИП применяет ЕНВД или ПСН, то должен указывать ОКТМО по месту, где он поставлен на учет в связи с «вмененной» или «патентной» деятельностью (письмо от 28 августа 2021 г. N БС-4-11/17090@).

Что касается указания ОКТМО при уплате НДФЛ налоговым агентом – напомним, что в прошлом году в Госдуму внесен законопроект, которым предлагается считать неперечисленным НДФЛ с ошибочным ОКТМО и штрафовать за это. Данный законопроект с рассмотрения не снят, хотя и первое чтение еще не прошел.

ФНС разъяснила, как заполняется поле «Код по ОКТМО» в справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ.

В письме от 28.08.2021 № БС-4-11/17090@ ведомство отмечает, что в поле «Код по ОКТМО» форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ надо указывать код муниципального образования, на территории которого находится отчитывающаяся организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, в этих формах указывают код по ОКТМО по месту жительства.

При этом ИП, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД или ПСН, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Необходимый код муниципального образования можно найти в разделе 1 «Муниципальные образования субъектов РФ» Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОК 033-2013).

Какой ОКТМО необходимо указать в декларации?

1. 1. ОКТМО организации (налогового агента) указывается физическим лицом в декларации 3-НДФЛ при возврате налога из бюджета.

Т. е. если Вам необходимо вернуть 13% (например, с обучения, лечения, покупки квартиры и т.д.), то в разделе 1 декларации ставится ОКТМО организации, где Вы работаете (или работали). Другими словами, ОКТМО можно взять из справки 2-НДФЛ (справки о доходах).

Искать ОКТМО по сервисам в этом случае Вам и не нужно.

1.2. Если же Вы продавали имущество (например, квартиру, дом, авто и т.д.) и налог не уплачивали, то при заполнении декларации в разделе 1 необходимо указывать Ваш ОКТМО по месту регистрации

Т. е. указываете ОКТМО по адресу прописки, указанному в Вашем паспорте.

2. ОКТМО для 3-НДФЛ при продаже имущества или декларировании доходов

Чтобы узнать ОКТМО при заполнении деклараций достаточно воспользоваться сервисом НДФЛки. Сервис использует данные ФИАС (Федеральной информационной адресной системы). Преимущества сервиса следующие:

• при наборе адреса в любой последовательности сервис сразу же подсвечивает корректный результат. На многих других сайтах необходимо точно вбивать адрес. А здесь же сервис сам помогает и подсказывает (см. скрин ниже).

• автоматически узнаете код своей Инспекции (он необходим при заполнении декларации). Через сервис можно узнать ОКТМО, ОКАТО, почтовый индекс, код ИФНС.

Ошибки в КБК.

Обратите внимание! Многие допускают также ошибку в КБК при заполнении декларации 3-НДФЛ.

А ведь все предельно просто. При продаже имущества КБК 182 1 01 02030 01 1000 110

Если Вы получаете вычет (возврат с обучения, лечения, покупки), то КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. (т. е. доход получен от работодателя — налогового агента).

Как узнать ОКТМО?

Существует несколько вариантов получить код ОКТМО по месту жительства, адресу, коду ОКАТО и по ИНН. Самый старый способ – отправить письменный запрос в службу статистики РФ.

Однако это еще самый долгий способ, который практически полностью утратил актуальность в связи с появлением большого количества соответствующих онлайн-сервисов в интернете.

Как узнать ОКТМО проще всего? Посмотреть код в свидетельстве о регистрации, однако сделать это может лишь сам индивидуальный предприниматель или руководитель организации, а как же быть, если доступа к такой документации нет? В этом случае проще всего воспользоваться специальными сервисами.

Код ОКТМО можно узнать с помощью следующих интернет-сервисов:

1. Узнать ОКТМО по адресу или месту жительства можно на официальном ресурсе налоговой – nalog.ru, для этого вам необходимо будет ввести сведения о субъекте РФ, а также муниципальное образование. В качестве альтернативного поиска можно использовать сервис на сайте www.ifias.ru.
2. Узнать ОКТМО по ОКАТО (старый код, применяемый до 2014 года), можно воспользовавшись официальным сервисом, на сайте налоговой, перейдя по ссылке в первом пункте. Также можно воспользоваться альтернативой – на сайте октмо.рф.
3. Некоторые пробуют узнать ОКТМО по ИНН, это возможно, но приводить пример не будем, так как это сложно и вам все равно придется вводить адрес, поэтому вы будете выполнять поиск, описанный во втором пункте.

Нюансы при заполнении документов

Заполняя документы, в которых необходимо указать ОКТМО и ОКАТО, важно помнить: эти классификаторы содержат разное количество цифр. Код ОКАТО, который использовался вместо кода ОКТМО до 2014 года, состоял из восьми знаков. Сейчас в классификаторе ОКТМО используется 11 знаков, хотя иногда их также может быть восемь, если организация относится к населенным пунктам, входящих в состав муниципальных образований.

В любом случае, в документации поле для ОКТМО всегда будет предусматривать 11 пустых клеток для кода, но это не значит, что если код восьмизначный – в оставшихся пустых клетках нужно дополнительно вписывать что-то еще.

Форматы сдачи

Когда численность компании составляет несколько человек, то 2-НФДЛ можно сдать в налоговую на бумаге. Если число физических лиц, получивших доход в компании, превысило 25 человек, то сдавать отчет придется только в электронном виде (п. 2 ст. 230 НК РФ) по телекоммуникационным каналам связи.

Для подготовки отчетов используется бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить программное обеспечение.

Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого достаточно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.

Сроки сдачи отчета

Учтите, что заполнить и предоставить 2-НДФЛ в налоговую инспекцию следует не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Поскольку это последняя дата, когда налоговые агенты передают сведения о доходах физического лица, исчисленном, удержанном и перечисленном налогах в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в поле «Признак» указывают цифру 1. В 2021 году 1 апреля приходилось на воскресенье, поэтому последний срок сдачи переносился на 02.04.2021. Что касается 2021 года, то никаких переносов не предусмотрено.

Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2021 № ММВ-7-11/566@.

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.

Мнение чиновников изменилось кардинально!

Такой порядок действовал до конца прошлого года, но в своем письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114 налоговики радикально изменили свой подход к приему отчетности по НДФЛ от компаний, сменивший адрес регистрации.

Так, согласно новому письму, при смене юридического адреса за данный период отчетности, налоговый агент обязан представить сведения по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и по «старому» адресу налогового учета, и по «новому».

Получается, что нужно направить налоговикам два комплекта сведений, при этом по прежнему месту учета в формах указываются сведения до момента переезда, а по новому месту — после переезда. Более того, в формах нужно указывать разные коды ОКТМО, но один только «новый» КПП.