Корректировка отчета 4-фссза прошедший период : когда нужна и как сделать

Содержание
  1. Всегда ли обязательна уточненка 4-ФСС?
  2. Три правила оформления и отправки корректировки
  3. Причины для подачи «уточненки»
  4. По какой форме подавать в ФСС РФ «уточненку»
  5. Таблица 3 раздела I формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)
  6. Таблица 3 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
  7. Образец 2 Таблица 3 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
  8. Таблица 1 раздела I формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)
  9. Таблица 1 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
  10. Таблица 6 раздела II формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)
  11. Таблица 6 раздела II формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
  12. Таблица 7 раздела II формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)
  13. Таблица 7 раздела II формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)
  14. Сопроводительное письмо к уточненному отчету 4-ФСС
  15. Отражаем изменения в текущем отчетном периоде
  16. Пример 2
  17. Решение
  18. Пример 3
  19. Решение
  20. Исправления в учете страховых взносов и формирование корректирующих форм РСВ-1
  21. Пример 1. Ошибочная квалификация начисленного дохода с точки зрения обложения страховыми взносами
  22. Пример 2. Ошибочное начисление облагаемой суммы дохода
  23. Пример 3. Ошибочное указание сведений об инвалидности
  24. Пример 4. Ошибочное применение тарифа страховых взносов
  25. Пример 5. Доначисление по акту проверки страховых взносов
  26. Куда представить корректировку и по какой форме
  27. Правила для подачи уточненного расчета
  28. Подать уточненку надо, соблюдая сроки
  29. Последствия сдачи уточненного расчета
  30. Когда при уточненной 4-ФСС невозможен штраф?
  31. Итоги

Всегда ли обязательна уточненка 4-ФСС?

Вопрос о представлении уточненного расчета 4-ФСС в 2021 году так же, как и в предшествующие годы, связан с выявлением в уже поданной в фонд отчетности ошибок.

Ошибки в 4-ФСС бывают двух видов (пп. 1.1 и 1.2 ст. 24 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

  • влияющие на размер базы по взносам — при их возникновении исправлять отчетность обязательно, если база занижена, и желательно (поскольку в этом случае податель отчета сам заинтересован в правильных цифрах), если база завышена;
  • не отражающиеся на величине базы — такие ошибки, если они не играют роли для правильной интерпретации внесенных в отчет данных, можно не исправлять.

Ошибки первого вида лучше исправить как можно раньше. В случае подачи корректирующего отчета до истечения срока представления исходной отчетности это позволяет приравнять уточненный расчет к исходному (п. 1.3 ст. 24 закона № 125-ФЗ). А при представлении по истечении срока, отведенного для отчета, дает возможность избежать штрафа (п. 1.4 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Три правила оформления и отправки корректировки

Если раньше вам не приходилось вносить поправки в 4-ФСС, могут возникнуть затруднения. Как сделать корректировку 4-ФСС, соблюдая нормативные требования?

При оформлении и отправке в фонд корректировочного отчета 4-ФСС в 2021-2021 годах рекомендуем придерживаться следующих правил:

  1. Проставьте номер корректировки на титульном листе 4-ФСС — для этого предусмотрено отдельное поле:

  1. Все остальные данные нужно отразить так же, как в исходном 4-ФСС с учетом исправленных ошибок и неточностей. Если изменения в расчет вносятся по причине изменения облагаемой базы или отдельных показателей, то отражайте в расчете полностью обновленные данные, а не разницу между первичными и скорректированными данными.
  2. Вместе с корректировочным 4-ФСС желательно отправить в фонд сопроводительное письмо, в котором нужно отразить причины представления уточненного расчета и указать, какие именно сведения были исправлены или дополнены.

Обязательной формы для такого письма не предусмотрено. Ориентироваться можно на следующий образец:

Внимание! Оформлять сопроводительное письмо необязательно — подобного требования не содержится ни в законе № 125-ФЗ, ни в порядке оформления 4-ФСС, утв. приказом № 381. Поэтому можно обойтись и без него.

Причины для подачи «уточненки»

При обнаружении факта неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, в уже сданном расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам бухгалтер обязан внести необходимые изменения в ранее представленный расчет (то есть представить уточненный расчет) (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Требования подавать корректирующий расчет в случае завышения суммы страховых взносов Закон № 212-ФЗ не содержит. В этом случае плательщик вправе подать уточненный расчет (и это целесообразно сделать).

Добавим, что территориальные органы фонда обязаны принять уточненные расчеты от страхователей как за текущий период, например в апреле 2013 года за I квартал 2013 года, так и за прошлые расчетные периоды — в апреле 2013 года за 2011 или 2012 год.

Единственное отличие заключается в том, что при заполнении титульного листа уточненного расчета за соответствующий период в поле «Номер корректировки» плательщику страховых взносов нужно указать, какой по счету расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется страхователем в территориальный орган Фонда социального страхования (например, 001, 002… 007 т. д.).

При составлении уточненного расчета применяется общий порядок заполнения. Расчетную ведомость нужно заполнить полностью, а не только таблицу раздела, в котором меняются показатели. Как правильно внести исправления в расчетную ведомость, покажем на примере.

По какой форме подавать в ФСС РФ «уточненку»

Сдать корректирующий расчет нужно на бланке, который применялся для сдачи отчетности в период, когда была совершена ошибка (ч. 5 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Таблица 3 раздела I формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)

 Наименование показателя 
 Код 
строки
 Всего 
с начала
расчетного
периода
 В том числе за последние три 
месяца отчетного периода
 1 месяц 
 2 месяц 
 3 месяц 
 1 
 2 
 3 
 4 
 5 
 6 
Суммы выплат и иных 
вознаграждений, начисленных в
пользу физических лиц в
соответствии со статьей 7
Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 212-ФЗ
 1 
269 000,00
39 000,00
100 000,00
130 000,00
Суммы, не подлежащие обложению 
страховыми взносами в
соответствии со статьей 9
Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 212-ФЗ
 2 
 2 000,00
 2 000,00
 - 
 - 
Суммы, превышающие предельную 
величину базы для начисления
страховых взносов,
установленную в соответствии
со статьей 8 Федерального
закона от 24 июля 2009 г.
N 212-ФЗ
 3 
 - 
 - 
 - 
 - 
Итого база для начисления 
страховых взносов (стр. 1 -
стр. 2 - стр. 3)
 4 
267 000,00
37 000,00
100 000,00
130 000,00

В корректирующем расчете в указанной строке следует указать сумму в размере 131 000 руб.

При этом общая сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц, с учетом сумм за февраль (131 000 руб.) составит 300 000 руб. (образец 2).

Таблица 3 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)

 Наименование показателя 
 Код 
строки
 Всего 
с начала
расчетного
периода
 В том числе за последние три 
месяца отчетного периода
 1 месяц 
 2 месяц 
 3 месяц 
 1 
 2 
 3 
 4 
 5 
 6 
Суммы выплат и иных 
вознаграждений, начисленных в
пользу физических лиц в
соответствии со статьей 7
Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 212-ФЗ
 1 
300 000,00
39 000,00
131 000,00
130 000,00
Суммы, не подлежащие обложению 
страховыми взносами в
соответствии со статьей 9
Федерального закона от 24 июля
2009 г. N 212-ФЗ
 2 
 2 000,00
 2 000,00
 - 
 - 
Суммы, превышающие предельную 
величину базы для начисления
страховых взносов,
установленную в соответствии
со статьей 8 Федерального
закона от 24 июля 2009 г.
N 212-ФЗ
 3 
 - 
 - 
 - 
 - 
Итого база для начисления 
страховых взносов (стр. 1 -
стр. 2 - стр. 3)
 4 
298 000,00
37 000,00
131 000,00
130 000,00

Так как в январе 2013 г. организация произвела выплаты в пользу физических лиц в размере 2000 руб., не облагаемые страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона N 212-ФЗ, база для исчисления страховых взносов уменьшена на 2000 руб. Соответственно, общая сумма базы для начисления страховых взносов, указанная в строке 4 графы 3 таблицы 3 разд. I, составила 298 000 руб. (образец 2).

Теперь исправим показатели таблицы 1 разд. I формы-4 ФСС. В первичном расчете сумма начисленных страховых взносов за февраль, указанная в строке 2 таблицы 1 разд. I формы-4 ФСС, составила 2900 руб. (100 000 руб. x 2,9%).

Общая сумма страховых взносов составила 7743 руб. (1073 руб. + 2900 руб. + 3770 руб.) (образец 3 на с. 33). Сумма страховых взносов занижена на 899 руб.

Образец 2 Таблица 3 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)

Наименование показателяКод строкиВсего с начала расчетного периодаВ том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц2 месяц3 месяц
123456
Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ1300 000,0039 000,00131 000,00130 000,00
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ22000,002000,00
Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в соответствии со статьей 8Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ3
Итого база для начисления страховых взносов (стр. 1 – стр. 2 – стр. 3)4298 000,0037 000,00131 000,00130 000,00

Таблица 1 раздела I формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)

 Наименование показателя 
 Код 
строки
 Сумма 
 1 
 2 
 3 
Задолженность за страхователем на начало расчетного 
периода
 1 
 - 
Начислено к уплате страховых взносов 
 2 
 7743,00 
На начало отчетного периода 
 - 
За последние три месяца отчетного периода 
 7743,00 
1 месяц 
 1073,00 
2 месяц 
 2900,00 
3 месяц 
 3770,00 

В уточненном расчете сумма начисленных страховых взносов за февраль, указанная в строке 2 таблицы 1 разд. I формы-4 ФСС, составила 3799 руб. (131 000 руб. x 2,9%).

В результате исправления изменилась и общая сумма страховых взносов к уплате.

Она составила 8642 руб. (1073 руб. +3799 руб. + 3770 руб.) (образец 4 на с. 33).

Таблица 1 раздела I формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)

 Наименование показателя 
 Код 
строки
 Сумма 
 1 
 2 
 3 
Задолженность за страхователем на начало расчетного 
периода
 1 
 - 
Начислено к уплате страховых взносов 
 2 
 8642,00 
На начало отчетного периода 
 - 
За последние три месяца отчетного периода 
 8642,00 
1 месяц 
 1073,00 
2 месяц 
 3799,00 
3 месяц 
 3770,00 

Корректируем показатели разд. II формы-4 ФСС, в котором отражают сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на травматизм и на выплату страхового обеспечения.

Уточним показатели таблицы 6 разд. II формы-4 ФСС. В строке 4 графы 3 таблицы 6 разд. II первичного расчета указана сумма выплат, начисленных в пользу работников за февраль 2013 г. на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в размере 100 000 руб. (образец 5 на с. 34). Эта сумма также является заниженной на 31 000 руб. Данные в этой строке равны данным строки 4 графы 5 таблицы 3 разд. I формы-4 ФСС (Порядок заполнения формы-4 ФСС, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н “Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения”).

Таблица 6 раздела II формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)

---------------T------T---------------------------------T-----------T----------T----------------T-------------¬
¦ Наименование ¦ Код ¦ Выплаты и иные ¦ Размер ¦ Скидка к ¦ Надбавка ¦ Размер ¦
¦ показателя ¦строки¦ вознаграждения в пользу ¦страхового ¦страховому¦ к страховому ¦ страхового ¦
¦ ¦ ¦ работников ¦ тарифа в ¦ тарифу ¦ тарифу ¦ тарифа с ¦
¦ ¦ +---------------------T-----------+соответст- ¦ ¦ ¦учетом скидки¦
¦ ¦ ¦ на которые ¦на которые ¦вии с клас-¦ ¦ ¦ (надбавки) ¦
¦ ¦ ¦ начисляются ¦ не ¦сом профес-¦ ¦ ¦ (%) ¦
¦ ¦ ¦ страховые взносы ¦начисляются¦сионального¦ ¦ ¦(заполняется ¦
¦ ¦ +----------T----------+ страховые ¦ риска ¦ ¦ ¦ в рублях ¦
¦ ¦ ¦ всего ¦ в т.ч. ¦ взносы ¦ (%) ¦ +--------T-------+ с двумя ¦
¦ ¦ ¦ ¦ выплаты ¦ ¦ ¦ ¦дата ¦процент¦ десятичными ¦
¦ ¦ ¦ ¦ в пользу ¦ ¦ ¦ ¦установ-¦ (%) ¦знаками после¦
¦ ¦ ¦ ¦работающих¦ ¦ ¦ ¦ления ¦ ¦ запятой) ¦
¦ ¦ ¦ ¦инвалидов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+----------+----------+-----------+-----------+----------+--------+-------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+--------------+------+----------+----------+-----------+-----------+----------+--------+-------+-------------+
¦Всего с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ 1 ¦267 000,00¦ - ¦ 2 000,00 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+----------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦последние три ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ 2 ¦267 000,00¦ - ¦ 2 000,00 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------T-------+------+----------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том ¦ за 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе ¦ месяц ¦ 3 ¦ 37 000,00¦ - ¦ 2 000,00 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+------+----------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ за 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ месяц ¦ 4 ¦100 000,00¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+------+----------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ за 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ месяц ¦ 5 ¦130 000,00¦ - ¦ - ¦ 0,2 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 0,2 ¦
L------+-------+------+----------+----------+-----------+-----------+----------+--------+-------+--------------

В уточненном расчете данная сумма составит 131 000 руб.

Общая сумма выплат и вознаграждений в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы, составит 298 000 руб. (37 000 руб. + 131 000 руб. + 130 000 руб.) (образец 6 на с. 35).

Таблица 6 раздела II формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)

---------------T------T---------------------------------T-----------T----------T----------------T-------------¬
¦ Наименование ¦ Код ¦ Выплаты и иные ¦ Размер ¦ Скидка к ¦ Надбавка ¦ Размер ¦
¦ показателя ¦строки¦ вознаграждения в пользу ¦страхового ¦страховому¦ к страховому ¦ страхового ¦
¦ ¦ ¦ работников ¦ тарифа в ¦ тарифу ¦ тарифу ¦ тарифа с ¦
¦ ¦ +---------------------T-----------+соответст- ¦ ¦ ¦учетом скидки¦
¦ ¦ ¦ на которые ¦на которые ¦вии с клас-¦ ¦ ¦ (надбавки) ¦
¦ ¦ ¦ начисляются ¦ не ¦сом профес-¦ ¦ ¦ (%) ¦
¦ ¦ ¦ страховые взносы ¦начисляются¦сионального¦ ¦ ¦(заполняется ¦
¦ ¦ +----------T----------+ страховые ¦ риска ¦ ¦ ¦ в рублях ¦
¦ ¦ ¦ всего ¦ в т.ч. ¦ взносы ¦ (%) ¦ +--------T-------+ с двумя ¦
¦ ¦ ¦ ¦ выплаты ¦ ¦ ¦ ¦дата ¦процент¦ десятичными ¦
¦ ¦ ¦ ¦ в пользу ¦ ¦ ¦ ¦установ-¦ (%) ¦знаками после¦
¦ ¦ ¦ ¦работающих¦ ¦ ¦ ¦ления ¦ ¦ запятой) ¦
¦ ¦ ¦ ¦инвалидов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+----------+----------+-----------+-----------+----------+--------+-------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+--------------+------+----------+----------+-----------+-----------+----------+--------+-------+-------------+
¦Всего с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ 1 ¦298 000,00¦ - ¦ 2 000,00 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+----------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦последние три ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ 2 ¦298 000,00¦ - ¦ 2 000,00 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------T-------+------+----------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в том ¦ за 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦числе ¦ месяц ¦ 3 ¦ 37 000,00¦ - ¦ 2 000,00 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+------+----------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ за 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ месяц ¦ 4 ¦131 000,00¦ - ¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+------+----------+----------+-----------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ за 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ месяц ¦ 5 ¦130 000,00¦ - ¦ - ¦ 0,2 ¦ - ¦ - ¦ - ¦ 0,2 ¦
L------+-------+------+----------+----------+-----------+-----------+----------+--------+-------+--------------

Уточним показатели таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС. В строке 2 таблицы 7 разд. II первичной формы-4 ФСС неверно начислена к уплате сумма страховых взносов (образец 7 на с. 35):

  • за февраль 2013 г. – 200 руб.;
  • за последние три месяца отчетного периода – 534 руб. (74 руб. + 200 руб. + 260 руб.).

Таблица 7 раздела II формы-4 ФСС (расчет первичный) (фрагмент)

 Наименование показателя 
 Код 
строки
 Сумма 
 1 
 2 
 3 
Задолженность за страхователем на начало расчетного 
периода
 1 
 - 
Начислено к уплате страховых взносов 
 2 
 534,00 
На начало отчетного периода 
 - 
За последние три месяца отчетного периода 
 534,00 
1 месяц 
 74,00 
2 месяц 
 200,00 
3 месяц 
 260,00 

В уточненном расчете сумма страховых взносов, начисленных к уплате, составит (образец 8 на с. 36):

  • за февраль 2013 г. – 262 руб. (131 000 руб. x 0,2%);
  • за последние три месяца отчетного периода – 596 руб. (74 руб. + 262 руб. + 260 руб.).

Таблица 7 раздела II формы-4 ФСС (расчет уточненный) (фрагмент)

 Наименование показателя 
 Код 
строки
 Сумма 
 1 
 2 
 3 
Задолженность за страхователем на начало расчетного 
периода
 1 
 - 
Начислено к уплате страховых взносов 
 2 
 596,00 
На начало отчетного периода 
 - 
За последние три месяца отчетного периода 
 596,00 
1 месяц 
 74,00 
2 месяц 
 262,00 
3 месяц 
 260,00 

Примечание. Сумма страховых взносов занижена на 62 руб.

Поскольку уточненный расчет за отчетный период представляется в первый раз, в поле “Номер корректировки” титульного листа формы-4 ФСС указываем код 001. Фрагмент заполнения титульного листа уточненного расчета за I квартал 2013 г. приведен ниже.

Представляется не позднее 15-го числа
календарного месяца, следующего за
отчетным периодом, в территориальный
орган Фонда социального страхования
Российской Федерации Форма-4 ФСС
Регистрацион- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
ный номер ¦7¦7¦0¦4¦0¦1¦5¦8¦6¦9¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стр. ¦0¦0¦1¦
страхователя L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
--T-T-T-T-¬
Код ¦7¦7¦0¦4¦ ¦
подчиненности L-+-+-+-+--
РАСЧЕТ
по начисленным и уплаченным страховым взносам
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному
социальному страхованию от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний, а также по расходам
на выплату страхового обеспечения
Номер --T-T-¬ --T-T-T-T-¬ --T-T-T-¬
корректи- ¦0¦0¦1¦ Отчетный период ¦0¦3¦/¦ ¦ ¦ Календарный год ¦2¦0¦1¦3¦
ровки L-+-+-- (код) L-+-+-+-+-- L-+-+-+--
(03 - I кв.; 06 - полугодие;
(000 - исходная, 09 - 9 месяцев; 12 - год/01, 02 --¬
001 и т.д. - и т.д. - при обращении за Прекращение ¦ ¦
номер выделением необходимых средств деятельности L--
корректировки) на выплату страхового обеспечения)
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Ромашка" ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Примечание. До сдачи уточненного расчета необходимо заплатить все доначисленные взносы и пени (ч. 4 ст. 17 и п. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Вместе с корректирующим расчетом целесообразно подать в Фонд социального страхования сопроводительное письмо о произведенных изменениях в расчете. Это поможет исключить дополнительные вопросы проверяющих при проведении камеральной проверки в отношении этого уточненного расчета. О том, как составить пояснительное (сопроводительное) письмо, речь пойдет ниже.

Сопроводительное письмо к уточненному отчету 4-ФСС

Утвержденной формы сопроводительного письма не существует. Составляется оно в произвольном виде. В нем нужно отразить причины представления уточненного 4-ФСС, а также указать, в какие именно сведения были внесены корректировки, в том числе перечислить исправленные строки.

Отражаем изменения в текущем отчетном периоде

Подать уточненный расчет по всем выявленным в прошлых периодах недоплатам страховых взносов недостаточно. Исправления нужно отразить еще и в текущем расчете по форме-4 ФСС (ч. 1 и 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

Обязанность страхователя отражать ошибки дважды никаким нормативным актом не установлена. Она обусловлена лишь техническими трудностями проверяющих – по окончании периода представления отчетности электронная база ФСС РФ закрывается и в нее уже нельзя внести никакие изменения.

Данные из представленных уточненных расчетов проверяющие будут использовать при проведении контрольных мероприятий – камеральных и выездных проверок страхователя.

Чтобы избежать расхождений в сведениях, представленных страхователем в отчетности, и сведениях, внесенных в базу фонда, специалисты ФСС РФ требуют, чтобы страхователи отражали внесенные корректировки также и в текущей отчетности. Как это сделать, покажем на примерах.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. В апреле 2013 г. ООО “Ромашка” обнаружило ошибку в отчетности, сданной в ФСС РФ за I квартал 2013 г. (сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, облагаемая страховыми взносами, в феврале 2013 г. была занижена). Организация подала уточненный расчет за I квартал 2013 г. с измененными данными. Как будут отражены эти изменения в следующих расчетах, представляемых в ФСС РФ в 2013 г.?

Решение. Скорректированные суммы выплат и страховых взносов за I квартал 2013 г. будут учтены ООО “Ромашка” нарастающим итогом с начала расчетного периода в отчетности за I полугодие, 9 месяцев и 2013 г.

В таблице 1 разд. I формы-4 ФСС РФ уточненные показатели будут учтены:

  • в строке 2 (“На начало отчетного периода”) графы 1;
  • строке 2 графы 3;
  • строке 8 (“Всего”) графы 3.

В таблице 6 разд. II формы-4 ФСС РФ данные уточненного расчета будут отражены в строке 1 (“Всего с начала расчетного периода”) графы 3.

В таблице 7 разд. II формы-4 ФСС РФ данные уточненного расчета будут учтены:

  • в строке 2 (“На начало отчетного периода”) графы 1;
  • строке 2 графы 3;
  • строке 8 (“Всего”) графы 3.

Пример 3. Ошибка обнаружена в апреле 2013 г. за 2012 г. (в части доначисления или уменьшения страховых взносов за 2012 г.). За какие периоды и какие виды расчета страхователь должен представить в отделение ФСС?

Решение. Страхователь должен представить в отделение ФСС РФ уточненный расчет за 2012 г., а также отразить изменения в расчете за I полугодие 2013 г.:

  • в строке 4 “Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды” графы 3 таблицы 1 разд. I формы-4 ФСС (со знаком плюс или минус соответственно);
  • строке 8 (“Всего”) графы 3 таблицы 1 разд. I формы-4 ФСС;
  • в строке 5 (“Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды”) графы 3 таблицы 7 разд. II формы-4 ФСС;
  • в строке 8 (“Всего”) графы 3 таблицы 7 разд. II формы-4 ФСС.

Примечание. Расчет по форме-4 ФСС за 2012 г. заполняется по форме, установленной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. В апреле 2013 года ООО «Ромашка» обнаружило ошибку в отчетности, сданной в ФСС РФ за I квартал 2013 года (сумма выплат и инных вознаграждений, начисленных в пользу работников, облагаемая страховыми взносами, в феврале 2013 года была занижена). Организация подала уточненный расчет за I квартал 2013 года с измененными данными. Как будут отражены эти изменения в следующих расчетах, представляемых в ФСС РФ в 2013 году?

Решение

Скорректированные суммы выплат и страховых взносов за I квартал 2013 года будут учтены ООО «Ромашка» нарастающим итогом с начала расчетного периода в отчетности за 1-е полугодие, 9 месяцев и 2013 год.

В таблице 1 раздела I формы-4 ФСС РФ уточненные показатели будут учтены:

— в строке 2 («На начало отчетного периода») графы 1;

— строке 2 графы 3;

— строке 8 («Всего») графы 3.

В таблице 6 раздела II формы-4 ФСС РФ данные уточненного расчета будут отражены в строке 1 («Всего с начала расчетного периода») графы 3.

В таблице 7 раздела II формы-4 ФСС РФ данные уточненного расчета будут учтены:

— в строке 2 («На начало отчетного периода») графы 1;

— строке 2 графы 3;

— строке 8 («Всего») графы 3.

Пример 3

Ошибка обнаружена в апреле 2013 года за 2012 год (в части доначисления или уменьшения страховых взносов за 2012 год). За какие периоды и какие виды расчета страхователь должен представить в отделение ФСС?

Расчет по форме-4 ФСС за 2012 год заполняется по форме, установленной приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н

Решение

Страхователь должен представить в отделение ФСС РФ уточненный расчет за 2012 год, а также отразить изменения в расчете за 1-е полугодие 2013 года:

— в строке 4 «Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды» графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС (со знаком «плюс» или «минус» соответственно);

— строке 8 («Всего») графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС;

— в строке 5 («Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды») графы 3 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС;

— в строке 8 («Всего») графы 3 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС.

Исправления в учете страховых взносов и формирование корректирующих форм РСВ-1

Зачастую могут возникать ситуации, когда требуется исправлять расчеты прошлых периодов. Такие исправления могут приводить к уменьшению облагаемой базы и возникновению “отрицательных” взносов. Также из-за ошибок в прошлых периодах может потребоваться доначислить взносы. Эти ошибки могут быть выявлены, в том числе, в результате проверки контролирующими органами.

Правила проверки отчетности для ПФР (расчета РСВ-1) не допускают “отрицательных” взносов в ней, а также законодательством не предусмотрена “переброска” сумм между разными застрахованными лицами в сведениях персонифицированного учета. В случае предоставления неполных или недостоверных сведений законодательство требует их уточнить посредством подачи уточняющих или корректирующих сведений.

ПФР не опубликована полная методика заполнения и подачи сведений в различных возникающих ситуациях. На практике, в зависимости от обстоятельств, инспекторы дают рекомендации, каким образом и как подать корректирующую отчетность в конкретной ситуации.

Единая форма РСВ-1 предполагает следующие две возможности своей корректировки.

Во-первых, на титульном листе расчета может быть указано, что он является корректирующим, указан номер корректировки и ее тип.

Во-вторых, в расчет могут быть включены корректирующие или отменяющие разделы 6 (а также пачки СЗВ-… для корректировки периодов до 2014 года).

Также в расчете предусмотрен раздел 4 для указания доначисленных в текущем отчетном периоде взносов за предыдущие периоды

и соответствующая строка 120 раздела 1

До недавнего времени не было четких рекомендаций ПФР, в каких случаях какими из этих возможностей корректировки следует пользоваться и как их допускается комбинировать.

Однако теперь правлением ПФР в письме от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 даны рекомендации по порядку внесения исправлений в отчет.

Предлагается два допустимых способа уточнения и корректировки расчета. Какой из них применять зависит от того, сколько времени прошло после окончания отчетного периода, в расчет за который требуется внести исправления:

  • до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом – путем подачи уточненного расчета РСВ-1 (рисунок 1);
  • после истечения этого срока – путем отражения данных в разделе 4 и строке 120 с представлением корректирующих или отменяющих разделов 6 (рисунки 2-4).

Возможно, выбранный ПФР срок связан с разнесением данных по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц в базе ПФР – после разнесения изменения на счета можно вносить только посредством подачи корректирующих или отменяющих сведений. Поэтому в разных управлениях ПФР возможно разное отношение к этим рекомендациям. Например, указанный “крайний” срок подачи уточненного расчета может отличаться в большую или меньшую сторону в зависимости от управления.

Представляется, что сказанное в письме относится к исправлению сведений, затрагивающих лицевые счета застрахованных лиц (т.е. уточненный расчет с типом корректировки 2). Уточненные расчеты с типом корректировки 1 или 3 могут быть приняты в любое время после окончания отчетного периода, в том числе и без разделов 6.

Отметим, что это письмо не содержит конкретных указаний о том, как заполнять данные в других разделах и строках расчета в случае заполнения раздела 4 и строки 120. Остается руководствоваться только порядком заполнения и правилами проверки РСВ-1.

Пример 1. Ошибочная квалификация начисленного дохода с точки зрения обложения страховыми взносами

Во втором квартале сотруднику начислили материальную помощь в размере 10 000 руб. и не обложили ее страховыми взносами – по ошибке она была отмечена как доход, не являющийся объектом обложения.

Помимо материальной помощи, во втором квартале был начислен облагаемый оклад в размере 100 000 руб., взнос в ПФР составил 22 000 руб.

Была сформирована и сдана отчетность за второй квартал, в которой сумма материальной помощи не была показана.

В третьем квартале также был начислен облагаемый оклад в размере 100 000 руб.

Кроме того, в третьем квартале была самостоятельно обнаружена ошибка обложения материальной помощи. Материальная помощь является объектом обложения и в данном случае должна была быть обложена страховыми взносами (частично, с учетом предусмотренной законодательством скидки 4 000 руб.).

Для исправления этой ошибки следует для начисления изменить вид дохода с точки зрения страховых взносов – указать, что оно облагается взносами как материальная помощь.

Изменение у начисления способа обложения взносам само по себе не приведет к перерегистрации сумм дохода и к перерасчету взносов. Для этого необходимо ввести новый документ Перерасчет страховых взносов. По кнопке Заполнить пересматривается учет по страховым взносам за весь расчетный период и при необходимости пересчитываются взносы.

Документ осматривает, отличаются ли доходы и взносы, начисленные и зарегистрированные ранее во всех месяцах указанного расчетного периода по месяц перерасчета включительно, от тех, которые были бы рассчитаны с учетом текущих параметров, влияющих на расчет взносов (способ обложения, тариф, страховой статус и т.п.). Если отличие обнаруживается, он сторнирует ошибочно зарегистрированные доходы и регистрирует их заново с учетом новых параметров. Также он доначисляет взносы с учетом выявленных изменений.

В примере документ сторнирует доход в размере 10 000 руб., который ошибочно был учтен как не являющийся объектом обложения, и регистрирует его как облагаемый частично доход. С учетом скидки облагаемый доход составит 6 000 руб., сумма доначисленных в ПФР взносов – 1 320 руб.

В зависимости от того, каким из рекомендуемых ПФР способов требуется отразить в отчетности это исправление, в документе выбирается один из вариантов регистрации результатов перерасчета:

  • для отчета текущего периода. При формировании очередного планового расчета РСВ-1 за квартал, в который входит месяц перерасчета (3 квартал), в соответствии с зарегистрированными данными будет заполнен раздел 4 и строка 120


и автоматически сформируется корректирующий раздел 6

Обращаем внимание, что в случае заполнения раздела 4 соответствующие суммы взносов и доходов при заполнении разделов 1 и 2, а также исходных разделов 6 не учитываются. Т.е. в этих разделах суммы с начала года будут показаны без учета исправлений ошибок прошлых периодов.


  • для корректирующего отчета за прошлый период. В этом случае перерасчеты будут зарегистрированы “задним числом” – так, будто бы изменения были внесены непосредственно в документы прошлых периодов. Однако будет сохранена история перерасчета – в базе отдельно будут иметься изначально зарегистрированные документы и суммы, и отдельно – новые перерассчитанные.

При таком способе регистрации результата перерасчета необходимо сформировать уточненный расчет за прошлый период, в котором была допущена ошибка (в примере – 2 квартал), и ПФР еще должен иметь возможность его принять.

Для его формирования следует в уже отмеченном как принятый в ПФР отчете за 2 квартал выбрать вариант Скопировать как корректирующий.

После чего переформировать скопированный отчет с тем, чтобы в него автоматически попали зарегистрированные “задним числом” суммы перерасчета.

На титульном листе корректирующего расчета следует указать тип корректировки – 2 и отправить отчет в ПФР до подачи отчета за 3 квартал.

При последующем формировании очередного планового расчета за 3 квартал доначисления за 2 квартал отразятся только в показателях “с начала расчетного периода”.

Обращаем внимание на особенности работы с документом Перерасчет страховых взносов:

  • документом могут быть выявлены и зарегистрированы суммы за тот же квартал, в котором производится перерасчет (например, перерасчет в августе выявил такие суммы за июль). Такие перерасчеты в пределах одного квартала будут учтены при формировании отчетности за этот квартал, независимо от того, какой способ регистрации перерасчета выбран;
  • если в месяце перерасчета или до него уже были зарегистрированы другие доходы, но с их учетом не были рассчитаны взносы, то документ следует вводить после обычного начисления взносов с этих доходов;
  • при добавлении в документ строк вручную какой-либо автоматизации заполнения строк не предусматривается.

Документ Перерасчет страховых взносов может быть использован и во многих других ситуациях, например для доначисления взносов в связи с изменением “задним числом” периодических параметров:

  • инвалидности – рассмотрено далее в примере 3;
  • тарифа страховых взносов – рассмотрено далее в примере 4;
  • страхового статуса (для иностранцев);
  • класса условий труда рабочего места.

Пример 2. Ошибочное начисление облагаемой суммы дохода

Во втором квартале сотрудник ушел в отпуск, ему были начислены отпускные в размере 29 000 руб. и рассчитаны страховые взносы с них. Взнос в ПФР составил 6 380 руб.

Была сформирована и сдана отчетность за второй квартал в самом начале отчетной кампании. Для упрощения примера предположим, что других доходов у сотрудника не было.

В третьем квартале, по возвращению из отпуска, сотрудник предоставил больничный лист, период заболевания по которому пришелся, в том числе, и на период отпуска. Сумма отпускных за пересекающийся период была автоматически сторнирована больничным.

При очередном начислении страховых взносов в третьем квартале сторнированные суммы были отнесены ко второму кварталу.

Поэтому по умолчанию исправления будут автоматически отражены при формировании отчетности за третий квартал в плановом порядке – в разделе 4 и в корректирующем разделе 6.


Но после окончания прошлого периода (2 квартала) еще может не пройти срок, в котором допускается подача уточненного расчета за второй квартал, и может потребоваться подать такие уточнения, не дожидаясь подачи отчетности за 3 квартал.

В этом случае сразу после ввода больничного перерасчет взносов можно зарегистрировать документом Перерасчет страховых взносов, выбрав в нем соответствующий вариант отражения перерасчета. В рассматриваемом примере сторнирование отпускных произведено при вводе больничного, поэтому доход в виде оплаты больничного тоже уже оказался зарегистрирован в учете. При автоматическом заполнении документа Перерасчет страховых взносов в этом случае из него потребуется удалить доходы, соответствующие больничному, поскольку они будут зарегистрированы при очередном плановом начислении взносов.

А при очередном плановом начислении взносов документом Начисление страховых взносов необходимо из него вручную удалить сторнируемые отпускные, поскольку они уже были зарегистрированы при перерасчете.

При таком способе регистрации перерасчет отразится в уточненном расчете за второй квартал.



При последующем формировании очередного планового расчета за 3 квартал исправления за 2 квартал отразятся в показателях “с начала расчетного периода”.

Если больничный пришелся на отпуск в рамках одного квартала, то перерасчеты будут учтены при формировании отчетности за этот квартал. Отрицательные суммы будут автоматически отнесены к месяцу, в котором был начислен соответствующий доход.




Обращаем внимание, что в противоположном случае, т.е. если облагаемую сумму в прошлом периоде ошибочно не начислили, то ее начисление отражается в учете как обычное начисление текущего периода. Такие доначисленные суммы включаются в раздел 2 и исходные разделы 6 отчета за текущий период. Это справедливо и для исправлений, результатом которых является увеличение доходов сотрудника или которые приводят к доначислению взносов.

Пример 3. Ошибочное указание сведений об инвалидности

Во втором квартале сотруднику был начислен оклад 100 00 руб., взносы были рассчитаны по основному тарифу (код тарифа 52). Взнос в ПФР составил 22 000 руб.

Представлена отчетность за второй квартал с указанием категории застрахованного лица без каких-либо особенностей.

В третьем квартале выяснилось, что по сотруднику имелась справка об инвалидности, действующая с июня. Организация в июне имела право взносы за этого сотрудника рассчитывать по пониженному тарифу. В программе регистрируются сведения об этой справке, действующие с июня.

В версии 2.5.84 появилась возможность указать дату регистрации изменений с точки зрения расчета взносов и формирования отчетности по ним.

Можно указать дату регистрации изменений, относящуюся к месяцу третьего квартала (июлю) – т.е. тогда, когда действительно была выявлена ошибка. Конкретный день месяца при этом не важен. При расчете взносов в этом месяце будет доначислена отрицательная сумма взносов за июнь. В рассматриваемом примере в июле также был начислен оклад в размере 100 000 руб.

При попытке перерассчитать взносы непосредственно за июнь они изменены не будут.

При формировании отчетности за 3 квартал сумма перерасчета будет учтена в разделе 4, а также будет дополнительно сформирован раздел 2.1 с кодом “старого” тарифа 52 и заполненными показателями “с начала расчетного периода”. Раздел 2.1 будет сформирован и для нового кода тарифа 03.



Также будет сформирован и корректирующий раздел 6 с нулевой суммой по “старой” категории и суммой дохода по “новой”.

Если же после окончания прошлого периода (2 квартала) еще не прошел срок, в котором допускается подача уточненного расчета, и требуется подать уточнения, не дожидаясь подачи отчетности за 3 квартал, то дату регистрации изменений можно указать “задним числом”.

В этом случае перерасчет взносов можно зарегистрировать документом Перерасчет страховых взносов, выбрав в нем соответствующий вариант отражения перерасчета.

При таком способе регистрации перерасчет отразится в уточненном расчете за второй квартал.

Пример 4. Ошибочное применение тарифа страховых взносов

Для организации на УСН был установлен тариф “Организации, применяющие УСН, занятые производством и приравненными видами деятельности”.

Во втором квартале организация рассчитывала взносы по этому “льготному” тарифу и подала соответствующую отчетность, в то время как не имела права применять такой тариф.

В третьем квартале эта ошибка была обнаружена. В настройку параметров учета вносятся соответствующие изменения – указывается правильный тариф “Организации, применяющие УСН, кроме указанных в пункте 8 части 1 статьи 58 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ”, действующий с апреля. В качестве даты регистрации изменений указывается дата, когда действительно была выявлена ошибка.

При очередном расчете страховых взносов в июле производится доначисление за прошлые периоды.

При формировании отчетности за 3 квартал сумма перерасчета будет учтена в разделе 4, а также будет дополнительно сформирован раздел 2.1 с кодом “старого” тарифа 07 и заполненными показателями “с начала расчетного периода”. Раздел 2.1 будет сформирован и для нового кода тарифа 52.



Также будет сформирован и корректирующий раздел 6 с нулевой суммой по “старой” категории и суммой дохода по “новой”.

Если же после окончания прошлого периода (2 квартала) еще не прошел срок, в котором допускается подача уточненного расчета, и требуется подать уточнения, не дожидаясь подачи отчетности за 3 квартал, то дату регистрации изменений можно указать “задним числом”.

В этом случае перерасчет взносов можно зарегистрировать документом Перерасчет страховых взносов, выбрав в нем соответствующий вариант отражения перерасчета.

При таком способе регистрации перерасчет отразится в уточненном расчете за второй квартал.

Пример 5. Доначисление по акту проверки страховых взносов

В 2013 году сотруднику была начислена оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами в размере 4 000 руб. Было принято решение не облагать ее страховыми взносами. Отметим, что вопрос обложения взносами оплаты таких дней является спорным. ФСС в своих письмах рекомендует такие начисления облагать взносами, однако имеются постановления судов, в которых установлено, что они не подлежат обложению.

Кроме того, был начислен облагаемый доход в размере 81 000 руб. Взнос в ПФР на страховую часть пенсии составил 17 820 руб. Была сформирована и представлена отчетность в ПФР за 2013 год.

В ходе выездной проверки в 2014 году было установлено занижение базы для начисления страховых взносов на сумму оплаты дополнительных выходных дней. Оспаривать это решение организация не стала, и согласилась с изложенными в акте выездной проверки доводами.

Доначисления по результатам камеральной или выездной проверки можно зарегистрировать новым документом Акт проверки страховых взносов. Помимо сведений, указанных непосредственно в акте, документом можно отразить сторнирование доходов с неверным видом. Это позволит сформировать отчетность автоматически, без внесения в нее изменений вручную.

Зарегистрированные этим документом взносы учитываются при заполнении раздела 4 расчета РСВ-1 за квартал, в который входит месяц регистрации акта.

Также автоматически формируются корректирующие сведения за соответствующий период – в данном случае по форме СЗВ-6-4.

Куда представить корректировку и по какой форме

Сдать корректировочный 4-ФСС нужно в то же территориальное отделение ФСС, куда был представлен исходный расчет и где вы зарегистрированы как страхователь.

Для оформления корректировочного расчета необходимо использовать ту форму, которая действовала в расчетном периоде, за который вносятся изменения (п. 1.5 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Разобраться с тем, по какой форме сдавать корректировочный расчет, несложно — бланк расчета меняется не часто.

Правила для подачи уточненного расчета

Ну и напоследок рассмотрим, как подать уточненный расчет по страховым взносам. Это делают в электронном виде, если застрахованных физлиц больше числа, указанного в п. 10 ст. 431 НК РФ. С 2021 года это 10 человек (раньше было 25). Если численность не превышает указанной цифры, возможен выбор между сдачей расчета на бумаге или электронно.

Подать уточненку надо, соблюдая сроки

Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.

Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).

После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.

Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.

Последствия сдачи уточненного расчета

Страхователь вправе представить уточненный расчет по форме 4-ФСС в любое время — законом конкретный срок для этого не предусмотрен. Но из текста ст. 24 закона № 125-ФЗ становится ясно, что дата представления корректировочного 4-ФСС все-таки имеет значение:

  • Если уточненный 4-ФСС передан в фонд до истечения срока подачи расчета, то считается, что в эту дату представлен исходный расчет.
  • Если уточненный расчет представлен после крайней отчетной даты и срока уплаты налога, то для страхователя есть две возможности избежать ответственности:

Ответственность не грозит тому страхователю, который представил уточненный 4-ФСС добровольно, то есть самостоятельно выявил и исправил ошибки, не приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

Когда при уточненной 4-ФСС невозможен штраф?

Требований к сроку, в который в ФСС следует уточняющий отчет, подаваемый после истечения срока представления исходной отчетности, законодательство не предусматривает. Но сделать это нужно как можно раньше, поскольку если корректировка подана:

  • до наступления срока уплаты взносов, то никаких негативных последствий она за собой не повлечет;
  • до обнаружения ошибки фондом и назначения выездной проверки и сопровождена доплатой недостающей суммы взносов и пеней по ней, то штраф за неуплату взносов, составляющий 20% от неуплаченной суммы, не применяется.

Не возникнет ответственность и при подаче уточненки за период, по которому уже проведена выездная проверка, не выявившая ошибок (подп. 2 п. 1.4 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Итоги

Если в поданном расчете по взносам вы обнаружили ошибку, из-за которой они оказались недоплаченными, подайте уточненку. Сделать ее следует на бланке той же формы, что и отчетность, которую нужно исправить, с указанием номера корректировки на титульнике. Как сдать уточненный расчет по страховым взносам? Здесь играет роль количество работников: если их больше предусмотренного НК РФ лимита — в электронном виде, если равно или меньше — либо на бумаге, либо по ТКС.

Источники

  • https://nsovetnik.ru/strahovye-vznosy/korrektirovka-otcheta-4-fss/
  • https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/fss/kak-sdelat-korrektirovochnyj-otchet-4-fss/
  • https://delovoymir.biz/korrektirovka-formy-4-fss.html
  • https://WiseEconomist.ru/poleznoe/85218-korrektirovka-formy
  • https://zen.yandex.ru/media/glavkniga.ru/soprovoditelnoe-pismo-k-utochnennomu-raschetu-4fss-5b9788bdc9e72b00a91db50d
  • https://its.1c.ru/db/content/updinfo/src/hrm/2.5.84/index.htm
  • https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/edinyj_raschet_po_strahovym_vznosam/utochnennyj-raschet-po-strahovym-vznosam/

tett
Зарплатто.ру - сайт о зарплатах и доходах, деньгах и финансах
0 0 голоса
Article Rating
Подписаться
Уведомить о
guest

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.

0 Комментарий
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x
()
x
Adblock
detector