Выручка: формулы и примеры подсчета по балансу и в Excel

Что такое выручка?

Выручка – это полученные (вырученные) средства от реализации товаров, услуг или выполненных работ, которые прописаны в уставе организации как основной вид деятельности. Понятие выручка применяется только в коммерческой деятельности (бизнес, производство, предпринимательство).

Выручка обязательно отражается в бухгалтерии и выступает в роли общего показателя эффективности деятельности.

Учитывать ее можно двумя способами кассовым методом или по начислению:

• Кассовый метод – учет ведется именно в момент поступления денег на счета предприятия или в кассу. Если товар отправлен конечному потребителю, а деньги еще не внесены, к примеру, запрошена отсрочка платежа, то услуга не будет считаться предоставленной, пока деньги не будут зачислены на счет продавца.
• Способ получения выручки по начислению предполагает, что важнейшим показателем деятельности является подписание соглашения или получение товаров (услуг) покупателем, даже если оплата будет произведена после выполнения обязательств предприятием.

Среднемесячная выручка: формула и пример расчета

Чтобы рассчитать среднемесячную выручку, необходимо общую выручку за расчетный период, разделить на количество месяцев в нем.

Выручка предпринимателя Евгения за 12 месяцев составила 1,5 миллиона рублей, зная это, мы можем рассчитать среднемесячный показатель: 1 500 000 / 12 = 125 тысяч рублей.

Выручка: формула расчета по балансу и пример расчета

В некоторых случаях необходимо рассчитать выручку на основании остатков продукции на складе и стоимости товаров, закупленных в этом месяце. Это называется — расчет выручки по балансу.

Формула расчета выручки по балансу:

В=Осн1+З-Осн2

Осн1- общая стоимость продукции, которая расположена в торговом зале и на складе в первый день месяца;

3 — закупленные товары;

Осн2 — общая стоимость продукции, которая имеется в последний день месяца.

1 сентября у Евгения на складе и в торговом зале хранилось продукции на общую сумму 175 400 рублей. За месяц он совершил закупки на сумму 213 700 рублей.

В конце последнего дня месяца общая сумма оставшихся товаров составила 113 357 рублей. Тогда получается, что выручка по балансу за сентябрь = 175 400 + 213 700 — 113 357 = 275 743

Как рассчитать среднегодовой объем выручки для банков

Иногда предприниматель должен предоставить расчет своей выучки в финансовую организацию, а именно в банк, по их требованию. Это может быть необходимо как при выдаче кредита, так и обычной карты.

Банкам достаточно показателей за последний два года.

Рассмотрим расчет на основании данных по выручке за каждый квартал в течении последних двух лет:

1 квартал 2018 г — 213 000;

2 квартал 2018 г — 176 000;

3 квартал 2018 г — 241 000;

4 квартал 2018 г — 274 000;

1 квартал 2019 г — 311 000;

2 квартал 2019 г — 291 000;

3 квартал 2019 г — 337 000;

4 квартал 2019 г — 342 000.

Получается, что за два года выручка составила — 2 миллиона 185 тысяч рублей, разделив ее на два, мы получаем, что среднегодовая выручка = 1 092 500 рублей.

Формула темпа роста выручки

Также существует формула для вычисления темпов роста выручки, который определяется процентами.

Расчет представляет собой отношение выручки в текущем периоде к выручке за предыдущий период.

ТРВ=В2/В1*100%

ТРВ- темп роста выручки;

В2- выручка за текущий период;

В1 — выручка за предыдущий период.

Например, Евгений заработал за текущий квартал 274 000 рублей, а за предыдущий 213 000 рублей, тогда получается, что ТРВ = 274 000 / 213 000 * 100%=128,7%.

При благоприятных условиях, этот показатель будет расти, в случае его снижения, необходимо принятие мер, для увеличения эффективности.

Что не является выручкой

Ошибочно считать выручкой все поступления средств на счета или в кассу предприятия. Так учесть в счет выручки по ошибке могут:

1. Проценты от депозитов предприятия;
2. Средства, начисленные по больничным листам Фондом социального страхования;
3. Возвращенные авансы или излишки оплаты, ранее отправленные на счета контрагентов.

Все это не относится к выручке по основной деятельности, а входит либо в общий доход предприятия, либо относится к возвращенным собственным средствам.

Пример выручки

Если речь идет о предприятии, то выручкой будет считаться совокупный расчет за все произведенные и поставленные товары или услуги. Если брать за пример продовольственный магазин, то выручкой будет считаться собранная за месяц касса.

Доход

Доход включает все поступления, а не только те, которые связаны с основной деятельностью компании. К нему относятся проценты по депозитам или взысканные штрафы и пени.

Если выручка строго планируется, то доход бывает незапланированный, например, если партнер нарушил условия контракта и выплатил неустойку.

Методы расчета выручки

На сегодняшний день, существует два метода расчета выручки, при использовании которых, показатели могут отличаться.

Кассовый метод расчета

Применяется в основном средним и малым бизнесом и подразумевает подсчет выручки по фактически полученным средствам наличным/безналичным способом или даже авансом.

Но стоит помнить, что в ситуациях, когда товар отпускается с отсрочкой, выручка будет учитываться только после получения денежных средств продавцом.

Метод подсчета по отгрузке

Если продажи осуществляются в долг, то применяется метод подсчета выручки по отгрузке, который подразумевает расчет выручки с учетом будущих платежей.

В этой ситуации подсчету подлежит отгруженная продукция, а не полученные денежные средства.

Данный способ в основном используется крупными компаниями. Законодательство РФ позволяет использовать оба варианта, но учитывая нестабильную экономическую ситуацию, рекомендуется использовать кассовый метод расчета выручки.

Анализ по любому методу подсчета выручки легко осуществить с товароучетной системой от Class365. Она формирует отчеты о прибыли и убытках, позволяет анализировать продажи по разным факторам и контролировать остатки денежных средств.

Что такое прибыль?

Прибыль – это экономический показатель, который рассчитывается с учетом двух переменных: выручки и издержек. Для получения результата необходимо от выручки отнять сумму издержек за аналогичный период.

Сразу стоит отметить важный факт – показатель прибыли не всегда будет положительным в отличие от выручки. Он вполне может в отдельные периоды уходить в минус. Что свойственно для любой коммерческой деятельности.

Виды прибыли и ее расчет

В отличие от выручки прибыль может быть рассчитана с учетом разных показателей, в зависимости отчего и будут отличаться ее виды.

Валовая прибыль – для ее расчета необходимо вычесть себестоимость производимых товаров или рабочего процесса (ВП=В-СС). Причем если компания занимается несколькими видами деятельности, то расчет ведется в каждой из отдельных категорий получения выручки. Именно за счет этого показателя определяется экономическая рентабельность по отдельному направлению бизнеса.

Этот же показатель берется банками при оценке платежеспособности предприятия по оформляемым кредитам.

Расчет валовой прибыли делается в зависимости от размера предприятия: ежемесячно, ежеквартально или один раз в год.

Чистая прибыль – это оставшаяся часть выручки после вычета из нее всех других издержек (налоги, зарплата, коммунальные платежи и другое).

Для расчета чаще всего используют следующую формулу:

ЧП=В-С-Н-УКР-ПР

где переменными являются:
выручка (В)
себестоимость (С)
налоги (Н)
управленческие и коммерческие издержки (УКИ)
прочие расходы (ПР)

Следовательно, эта сумма и является итоговым показателем эффективности работы в выбранном направлении. Полученную чистую прибыль могут перераспределять на выплату дивидендов, на увеличение уставного капитала или образования резервного фонда. А также часть средств могут направить на диверсификацию производства или расширение сфер бизнеса.

При высокой чистой прибыли резко возрастает инвестиционная привлекательность предприятия, если речь идет о производстве. А это может привлечь солидных инвесторов, что поможет еще больше расширить производственный процесс.

1. Прибыль как основная цель коммерческой организации

Для любого организации, вне зависимости от его деятельности и объема, главная цель извлечение прибыли, которая служит источником доходов собственников.

Каждый собственник заинтересован в росте своего благосостояния, а достичь это возможно только в результате расширения своей деятельности. Именно эта мотивация является главной движущей силой для устойчивого развития организации.

Нормальное функционирование деятельности хозяйствующего субъекта зависит от поддержания необходимого уровня прибыльности.

Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности деятельности организации, что является одной из главных внутренних причин неустойчивого финансового положения и банкротства.

Таким образом, прибыль – важнейший оценочный показатель деятельности организации. Она рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами, связанными с ее выпуском. Поэтому для получения наибольшей прибыли необходимо увеличить выручку и сократить затраты.

Увеличение объемов выручки является сложным процессом из-за возникающих в хозяйственной деятельности таких проблем, как снижение спроса на продукцию, рост дебиторской задолженности.

Сокращение затрат возможно достичь многими способами, один из которых – снижение трудоемкости и материалоемкости.

2. Прибыль от обычного вида деятельности: подходы к определению

С точки зрения бухгалтерского учета, финансовый результат (прибыль или убытки) представляет собой разницу сумм доходов и расходов организации, соответственно приводящий к росту или снижению капитала этой организации.

Правила формирования прибыли (убытка) от обычного вида деятельности, также как общих финансовых результатов, в бухгалтерском учете регулируется двумя положениями по бухгалтерскому учету: ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Согласно ПБУ 9/99 под доходами понимается увеличение экономических выгод за счет поступления активов и (или) других финансовых обязательств, что способствует росту капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Определение расходов в соответствии с ПБУ 10/99 – это сокращение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) появления обязательств, приводящее к уменьшению капитала данной организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от характера получения доходов (расходов), а также условий их получения и направлений деятельности организации доходы (расходы) можно разделить на: доходы (расходы) от обычных видов деятельности; прочие доходы (расходы).

Для получения прибыли от обычного вида деятельности важен первый показатель – себестоимость. И уже при формировании общего финансового результата – прочие расходы.

Главным источником информации о формировании прибыли (убытка) от основного вида деятельности, так же как общего финансового результата, является отчет о финансовых результатах, в котором представлены статьи, формирующие финансовый результат, в том числе, и от основного вида деятельности.

Достаточно правильное понимание экономической сущности прибыли – основа для совершенствования механизма практического использования данной категории в экономике.

Как отмечает Т. П. Сацук «финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности организации, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию».

В.В. Бочаров предлагает следующее: «для формирования правильного финансового результата выручка в учете принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет, а из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым организациим, участвующим в сбыте продукции».

Состав затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируется нормативно-законодательными актами.

Затраты, участвующие в формировании прибыли (убытка) основного вида деятельности в виде себестоимости группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и прочее.

С.Б. Барногольц утверждает: «по реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемых на объем реализуемой продукции».

В натуральном выражении С.Б. Барногольц включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованные в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Под периодом понимается квартал или год.

Л.М. Куприянова в своих научных трудах пишет: «состав остатков нереализованной продукции на начало, и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки – по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) организации или по отгрузке продукции, расчетные документы по которой предъявлены покупателю».

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

Так, в строительных организациях выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ, выполненных по договорам подряда и субподряда. Она определяется по документам, являющимся основанием для расчета между заказчиками и подрядчиками (субподрядчиками). Для определения прибыли используется фактическая себестоимость сданных работ.

3. Виды прибыли от обычных видов деятельности

Основными показателями прибыли (убытка) от основного вида деятельности являются:

− Валовая прибыль – это общий доход организации, полученный ею за определенный период времени. Рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью реализации продукции (работ, услуг);

− Прибыль от продаж – представляет собой разницу между валовой прибылью и затратами на реализацию продукции.

Иными словами – прибыль от продаж является прибылью от основного вида деятельности.

Схема формирования прибыли (убытка) от обычного вида деятельности представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Схема формирования прибыли (убытка) от обычного вида деятельности

Формирование и изменение прибыли происходит под влиянием факиров внешних и внутренних.

При определении путей увеличения прибыли уделяют внимание в основном внутренним факторам.

Рост прибыли организации при этом может быть достигнут за счет:

– роста объемов выпуска и продаж;

– снижения себестоимости;

– эффективных финансовых операций;

– сокращения налоговой нагрузки. .

Одним из наиболее важных факторов формирования величины прибыли является себестоимость продаж. Количественно в структуре цены она занимает достаточно значительный удельный вес, следовательно, снижение себестоимости достаточно заметно сказывается на повышении прибыли при прочих равных условиях.

Прибыль выражает лишь абсолютный эффект деятельности организации без учета ресурсов, затраченных организацией для осуществления своей деятельности.

В условиях рыночной экономики прибыль является основой экономического развития, так как она отражает эффективность работы организации.

Увеличение прибыли создает финансовую основу для осуществления расширения производства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. .

Соответственно, можно сказать, что анализ прибыли на предприятии является чрезвычайно актуальным, так как, именно анализ прибыли является источником для принятия того или иного решения, связанного с ее распределением. Чтобы правильно проанализировать прибыль (убыток) от основного вида деятельности, необходимо раскрыть механизм ее формирования, который прописан в отчете о финансовых результатах – документе, отражающем финансовую деятельность.

Таким образом, прибыль (убыток) от основного вида деятельности являются прибылью (убытком) от продаж и являются неотъемлемой и основной частью формирования общего финансового результата организации.

В связи с вышеизложенными терминами и понятиями, полагаясь на Форму №2 «Отчет о финансовых результатах», можно утверждать то, что прибыль (убыток) от основного вида деятельности это есть разница между выручкой и основными затратами (себестоимостью, коммерческими и управленческим расходами), а само понятие «прибыль (убыток) от основного вида деятельности» является тождественным понятию прибыли (убытка) от продаж.

От чего зависит чистая прибыль?

Если валовая прибыль это только выручка за минусом издержек себестоимости, то на расчет чистой прибыли влияет множество других расходов, которые зависят не только от предприятия или предпринимателя. Их условно делят на 2 типа:

1. Внутренние ¬– те что напрямую зависят от предприятия: увеличение или уменьшение числа нанятых работников, повышение аренды помещений, увеличение или уменьшение производительности, покупка нового оборудования, поломки и ремонт основных средств и др.
2. Внешние – все те факторы, которые не могут контролироваться предприятием: изменения в законодательстве, увеличение или уменьшение конкурентов в выбранном сегменте, изменения в соглашении между контрагентами, повышение или снижение цены на сырье, пандемии, финансовый кризис в государстве, природные катаклизмы и многое другое, то что может повлечь снижение или увеличение дополнительных затрат предприятия.

Примеры прибыли

В качестве примера возьмем продуктовый магазин и производство. Для магазина валовой прибылью будет выручка без учета закупки товаров. Чистая же прибыль будет получена с учетом вычета арендной платы за помещение, налогов, зарплаты продавцов, коммунальных платежей, расходов на покупку моющих средств и другое.

Если расчет валовой и чистой прибыли делать для производства, то валовой прибылью будет выручка минус те издержки на производство с учетом амортизации оборудования, заработной платы рабочим, отчислениями на социальные нужды и прочие расходы необходимые для производства товара. А при расчете чистой прибыли необходимо дополнительно вычесть все переменные и фиксированные затраты необходимые для ведения коммерческой деятельности: содержание административного аппарата предприятия, налоги, реклама и другие расходы.

Формула расчета прибыли от продаж

Прибыль от продаж (Пп) – результирующий показатель хоз. деятельности, значение которого фиксируется в финотчете и рассчитывается по формуле. Его определяет разница, полученная при вычитании ВД и затрат, потраченных на продажу продукции: Пп = ВП – Ру – Рк (1).

Пояснения: ВП – валовая прибыль, Ру – расходы управленческие, а Рк, соответственно, коммерческие. Как видно из формулы, в расчете участвуют совокупные значения показателей по основной деятельности. Значение ВП рассчитывают так: ВП = В – СБ (2). Пояснения: В – выручка, СБ – себестоимость.

Результат расчета Пп может быть как положительным, так и отрицательным. В первом случае – это хороший результат, свидетельствующий об эффективной в той либо иной степени деятельности предприятия. Во втором, где результат расчета Пп = значение со знаком «минус», результат означает, что предприятие несет убытки (Пу).

Примеры применения формулы расчета прибыли от продаж

Пример 1. Задача: рассчитать значение Пп за отчетный период с использованием следующих условных данных:

• количество продукции, реализованной за период: 3 000 шт.;
• стоимость 1 ед. товара в среднем: 4 100 руб.;
• СБ 1 ед. товара = 2 500 руб.;
• затраты на продажу (ЗТ): 993 000 руб.

Последовательность расчетов:

1. Калькуляция значения В: 3 000 * 4 100 = 12 300 000 руб.
2. Калькуляция совокупного значения СБ: 2 500 * 3 000 = 7 500 000 руб.
3. Калькуляция значения Пп: В – СБ – ЗТ = 12 300 000 – 7 500 000 – 993 000 = 3 807 000 руб.

Результат показывает, что в отчетном периоде у предприятия убытка не было. Пп = 3 807 000 руб., это значение со знаком «плюс», свидетельствует об эффективности его работы.

Пример 2. Предприятием за отчетный период продано: Оп = 2 500 шт. товара. Стоимость 1 ед. товара: Цт = 1 200 руб. Общая себестоимость проданной продукции: СБ = 1 500 000 руб. Задача: исходя из этих условных данных, рассчитать значение Пп. Калькуляцию производим по формуле Пп = Оп * Цт – СБ = 2 500 * 1 200 – 1 500 000 = 1 500 000 руб.

Пример расчета прибыли от продаж в Excel (анализ)

Для автоматизации расчетов прибыли от продаж можно составить и использовать таблицу Excel. В качестве образца приведем ее упрощенный вариант. Предложенная далее таблица включает два блока:

1. Первый содержит информацию по показателям, которые участвуют в расчетах (стр. 2–5).
2. Второй – формулы и результаты расчетов по ним: для значения В, общей СБ, Пп (стр. 7–9).

Как рассчитать прибыль от продаж из данных бухгалтерского учета

При расчете значения показателя Пп данным способом задействуется субсч. 90-1 (Выручка, В) и субсч. 90-2 (Себестоимость товара, услуг, работ, затрат, СБ): Пп = КТ субсч. 90-1 – ДТ субсч. 90-2 (3).

Особенности расчета. В рамках аналитического учета требуется разбивка по счетам всех видов расходов. Сам учет должен предусматривать такую возможность, причем с выделением отдельно:

• коммерч. затрат (на упаковку, перевозку, хранение, продажу);
• управлен. затрат (на содержание администрации, управленцев).

Маржинальная прибыль (формула)

Англ. contribution margin, что в переводе означает маржинальная прибыль либо доход (МП), – это разница выручки от продаж (В) и переменных расходов (Рп): МП = В – Рп (4).

Говоря о маржинальной прибыли, подразумевает предельный совокупный рост средств от продажи продукции. При достижении точки безубыточности МП = постоянным расходам (fixed cost, FC либо TFC). Это означает, что объем продаж таков, что предприятие прибыли не получает, но при этом его постоянные затраты покрываются за счет этой самой маржинальной прибыли. Она же служит источником для новой прибыли. Переменными расходами (variable cost, VC) являются те, которые зависят от объем выпуска, например:

• зарплата персонала;
• суммы, которые пошли на закупку сырья;
• оплата за воду, газ, электроэнергию и др.

Переменные противопоставляют постоянным затратам. В купе все вместе они образуют общие расходы. Как принято, расширение производства способствует росту МП и снижению Рп.

Где используется прибыль от продаж в формах обязательной отчетности

Поскольку прибыль от продаж (Пп) считается результирующим показателем и характеризует финансовый итог, то отображают его в финотчете по строке 2200. Данная форма отчетности предназначена для фиксации именно финансовых результатов за соответствующий период. Актуальная форма финотчета (ОКУД 0710002) утверждена (акт. ред. от 19.04.2019).

Кроме Пп в финотчете отображают данные по ВП (строка 2100), Ру (строка 2220), Рк (строка 2210). Отсюда формула для расчета Пп по балансу будет следующей: Пп (с.2200) = с. 2100 – с. 2210 – с. 2220 (5).

В бух. балансе показатель Пп не фигурирует, т. к. баланс выполняет иные задачи. Он группирует данные по пассивам и активам, характеризуя финансовое состояние предприятия на определенную дату.

Прибыль есть, а денег нет

Главный бухгалтерский меме возникает, когда предприниматель не понимает разницы между:

• поступлениями денег и доходами;
• выплатами денег и расходами.

В его мире прибыль — это разница между поступлениями и выплатами, а в мире бухгалтера — между доходами и расходами. Предприниматель живет по кассовому методу. Он знает, что должен в этом месяце заплатить зарплату, налоги, аренду, проценты по кредиту. Чтобы это сделать, нужно получить деньги от покупателей. В мире бухгалтера живет розовый единорог, который не какает. Его зовут Метод Начисления. Эти два мира плохо понимают друг друга без переводчика, а главбух со спины единорога не всегда может объяснить предпринимателю почему нельзя ориентироваться только на денежный поток. В результате в совершенно реальной бухгалтерии поселяется ведьма, которая наводит морок. А в кабинете директора — Винни-Пух, в голове которого опилки. Да-да-да!

Чтобы не стать персонажем этой сказки достаточно понимать, что финансовый результат и денежный поток нужно рассматривать в комплексе. Если смотреть на них по отдельности, легко принять желаемое за действительное.

Пример 6.

Компания оказывает услуги. За месяц от покупателей поступило 100 руб. Из них 70 руб. ушло на зарплату и аренду. На расчетном счете осталось 30 руб. Это прибыль? Вовсе не обязательно!

Вариант 1. В этом месяце было оказано услуг на 300 руб. Из них 100 руб. поступили на расчетный счет, еще 200 руб. остались в виде дебиторской задолженности. Она станет деньгами только в следующем месяце, а доходом является уже сейчас. Значит, прибыль составила 230 руб. А вот денег в конце месяца осталось только 30 руб. Прибыль есть, а денег нет!

Вариант 2. Все поступившие 100 руб. — это предоплата. Услуги в счет нее еще предстоит оказать. Пока это не доход: если услуга не будет оказана, деньги придется вернуть. 70 руб. зарплаты выплачивалось за работу, выполненную в прошлом месяце. Это уже не расход. Но за этот месяц предстоит выплатить сотрудникам и арендодателю еще 70 руб., а это уже расход — они свои обязательства за месяц выполнили. Значит, убыток составил 70 руб. Деньги есть, а прибыли нет!

Для того, чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток в бухучете придуманы два отчета.

1. Отчет о финансовых результатах (он же отчет о прибылях и убытках).
2. Отчет о движении денежных средств.

Только глядя в оба этих отчета можно понять сколько из заработанного вы уже получили и сколько из полученного уже заработали.

Принципиальные отличия прибыли и выручки

Мы уже определились что такое прибыль и выручка. Осталось подвести итог и выделить принципиальные отличия этих двух показателей.

Выручка	Прибыль
Исходя из показателя выручки можно рассчитать объем реализации.	Прибыль показывает финансовый результат без издержек.
Может быть положительной или нулевой.	Может быть положительной или отрицательной.
Выручку можно спрогнозировать исходя из объемов реализации прошлых периодов.	Прибыль сложно прогнозировать, так как она зависит от расходной части.
Рассчитать выручку можно, сложив все поступления.	Для расчета прибыли нужно знать все издержки.
Может быть виртуальной (если клиентам дается рассрочка на покупку товаров или услуг).	Рассчитывается только после фактического получения средств.

Итак, разобрав понятие выручки и прибыли, мы смогли выявить реальное различие между этими экономическими показателями деятельности. Выручка, это всего лишь получение платы за реализованные товары и услуги. Наличие выручки совсем не гарантирует получение прибыли. Следовательно, именно чистая прибыль является главным критерием успешности осуществляемой деятельности. И если прибыль постоянно показывает отрицательное значение, значит, деятельность является нерентабельной.

Финансовая отчетность

Каждое коммерческое предприятие обязано вести бухгалтерский учет. Не только потому, что это предписывает ему закон, но и из-за того, что предприятию как системе необходимо фиксировать и анализировать свою деятельность. Финансовые результаты компании отражены в отчетности. Она формируется в соответствии с охватом деятельности и разными стандартами ведения бухгалтерского учета.

Стандарты бухгалтерского учета

Выделяют следующие виды стандартов:

1. Международные стандарты финансовой отчетности. Их разрабатывает международный совет, в который входят представители государств с развитой экономикой. Отчетность по МСФО наиболее прозрачна, по этим стандартам можно сопоставить данные между компаниями из разных стран. Предприятиям, применяющим МСФО, легче получить доступ к рынкам капитала.
2. Локальные стандарты — это нормативы для ведения бухгалтерского учета в отдельных группах стран. Ярким примером служат директивы ЕС. Применять локальные стандарты требует законодательство, они широко не распространены.
3. Национальные стандарты формируются в соответствии с законодательными требованиями государства. К ним относятся РСБУ в России и US GAAP в США. Последние, в отличие от многих национальных стандартов, распространены за пределами страны.

Не во всех странах существуют собственные стандарты, во многих применяются нормы МСФО.

В последние годы наблюдается тенденция к сближению национальных стандартов с международными. Процесс адаптации запущен и в России.

Типы отчетности

Прозрачность и достоверность отчетности достигаются не только благодаря применению того или иного стандарта, но и за счет типа сформированной отчетности. Всего их два:

1. Отчетность предприятия — формируется в соответствии с выбранным стандартом и включает в себя доходы, расходы, собственный и заемный капитал организации. Например, это отчетность завода или пекарни.
2. Консолидированная финансовая отчетность — в ней доходы, расходы, собственный и заемный капитал материнской и дочерних компаний представлены как соответствующие статьи единого предприятия.

В зависимости от организационной структуры и размеров предприятия различия по этим типам могут быть не существенны или, напротив, влиять на принятие инвестиционных решений. Чаще всего консолидированная отчетность намного лучше отражает имеющееся имущество, объем обязательств, объем и природу доходов и расходов компании.

Почему не все траты можно признать расходами

По российским законам, все компании обязаны уплачивать налог на прибыль: при общей системе налогообложения его ставка составляет 20%. Естественно, мало кому хочется отдавать государству пятую часть своей прибыли – и тут у владельца бизнеса возникает соблазн списать на расходы максимально возможные суммы. Например, выписать самому себе крупное денежное вознаграждение.

Чтобы таких злоупотреблений не возникало, налоговый кодекс четко определяет, что можно относить к расходам. В примере с вознаграждением оно может быть отнесено к расходам, только если возможность его начисления прописана в трудовом договоре, положении о премировании либо в иных локальных нормативных актах. В противном случае с этой суммы также придется заплатить налог.

Общие требования к расходам приведены в ст. 252 НК РФ. Их два:

1. Расходы должны быть обоснованными, т.е. все траты должны быть экономически оправданы. Конечно же, владелец бизнеса может тратить деньги так, как ему хочется, но налоговые органы не примут к вычету такие траты, и налог на них будет начислен.
2. Расходы должны быть документально подтверждены, а их цена должна соответствовать рыночной. Например, если компания заплатила за ремонт помещения 300 тыс. рублей, а средняя цена такого ремонта составляет 100 тыс., то у налоговой могут возникнуть вопросы.

Что нельзя считать расходами

В статье 270 НК РФ приведен перечень расходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. Она не запрещает совершать данные траты, однако на величину налога они не повлияют. К таким расходам относятся, например:

• Дивиденды, выплачиваемые акционерам.
• Штрафы, перечисляемые в бюджет.
• Приобретение акций других компаний.
• Безвозмездная передача имущества.
• Расходы на создание либо приобретение имущества, подлежащего амортизации.
• Взносы в общественные организации и профсоюзы.
• Материальная помощь и иные вознаграждения сотрудников, не предусмотренные в трудовых договорах.

Как легально уменьшить прибыль

Казалось бы, законодательство четко определяет порядок признания доходов и расходов. Однако пространство для маневра все-таки остается и налоговая оптимизация может помочь компании сэкономить значительные суммы. Вот лишь один из примеров легальной оптимизации.

Организация решает провести реконструкцию производственного здания. Для этого заключается договор со сторонней компанией на реконструкцию. В результате выполненных работ получается объект основных средств. Соответственно, расходы невозможно списать в текущем периоде, т. к. стоимость основных средств списывается путем начисления амортизации. Получается, что организация потратила огромные деньги, но на бумаге она все равно осталась прибыльной, т. к. списание этих затрат растянется на многие годы.

Организация может заключить с подрядчиком два договора:

1. На реконструкцию. Сюда будут входить создание проекта, демонтаж стен и перекрытий, строительные работы, перепланировка и т. д.
2. На ремонт. Этот договор включает в себя покраску стен, замену полов, сантехники, окон, установку оборудования и т. д.

С реконструкцией ничего не поделаешь: данные затраты придется списывать путем амортизации. А вот расходы по ремонту организация сможет принять к учету сразу после их совершения. Это позволит снизить налог на прибыль в текущем периоде и оставить сэкономленные деньги в обороте (что фактически означает получение беспроцентного кредита от государства).

Пример расчета показателей

Рассмотрим в качестве примера отчетность Магнитогорского металлургического комбината (ММК). На скриншоте – фрагмент его отчетности по МСФО за первый квартал 2019 года. В скобках указаны отрицательные значения.

Выручка – $1836 млн.

Доход – $1844 млн. Сюда вошли:

• выручка – $1836 млн.
• прочие операционные доходы – $3 млн.
• финансовые доходы – $5 млн.

Расходы – $1564 млн. К ним относятся:

• Себестоимость – $1321 млн.
• Общехозяйственные и административные расходы – $51 млн.
• Коммерческие расходы – $141 млн.
• Изменение ожидаемых кредитных убытков – $6 млн.
• Финансовые расходы – $7 млн.
• Убытки от обесценения и резерв под рекультивацию земель – $2 млн.
• Расход по курсовой разнице – $14 млн.
• Прочие расходы – $22 млн.

Налогооблагаемая прибыль — $280 млн. ($1844 млн. — $1564 млн.)

На сумму этой налогооблагаемой прибыли был начислен налог на прибыль, который составил $55 млн.

Прибыль за период составила $225 млн.

Для чего при бизнес-планировании определять выручку от продаж

Для эффективного функционирования компании, необходимо как анализировать, так и планировать выручку. Это связано с некоторыми факторами:

• выручка один из показателей эффективности компании;
• объемы выручки и реализуемых товаров — показатели рентабельности конкретного проекта;
• выручка является показателем финансовой устойчивости организации, например, возможность своевременной выплаты зарплаты сотрудникам;
• это основа предприятия работающего без убытков;
• выручка-показатель на основании которого формируется прибыль.

Работа любой компании невозможна без выручки. Мало ее просто получать, необходимо анализировать структуру, выделять показатели «прибыль» и «доход», и тогда вы сможете оценить реальную эффективность организации.

① Выручка это поступления от основного вида деятельности компании.

② Доход это общая сумма поступлений. Таким образом, доход является более широким понятием. Он может быть равен выручке либо быть больше ее.

Под поступлениями в этих определениях имеется в виду не только получение денежных средств, но и возникновение дебиторской задолженности либо сокращение кредиторской.

③ Прибыль это разница между доходами и расходами за определенный период. Она показывает результаты деятельности бизнеса и может быть как положительной, так и отрицательной (убыток).

Для начинающего инвестора важно не путать выручку и прибыль: первая вполне может быть гораздо больше. В нашем примере выручка превышает прибыль более, чем в 8 раз.