- Понятие синтетических и аналитических счетов
- Счета аналитического учета
- Функции аналитических счетов
- Еще найдено про аналитический учет
- Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования
- Порядок формирования синтетического и аналитического учета
- Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом
- Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета
- Таблица счетов бухучета
Понятие синтетических и аналитических счетов
В бухгалтерском учете хозяйственная жизнь предприятий и ИП находит свое отображение на определенных счетах, регламентированных приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н. Записи на счетах, отражающие факты хоздеятельности, проводят с применением метода двойной записи. На практике это означает одновременную запись в идентичной сумме по дебету одного счета и кредиту другого. Основные счета бухучета называют синтетическими.
Синтетические счета – счета, которые содержат обобщенные данные о хоздеятельности, имуществе организации, а также об источниках формирования имущества, собранные по определенным признакам. Синтетические счета бухгалтерского учетаимеют возможность разбивки на субсчета второго порядка, предназначенные для детализации счета.
ВАЖНО! Учет на синтетических счетах отображается исключительно в денежной оценке.
Для большей детализации и аналитической оценки хозяйственно-экономического состояния организации предназначены аналитические счета. Учет по такому виду счетов называют аналитическим.
Аналитические счета – счета третьего, четвертого … порядка, которые детально отображают стоимостные, количественные показатели бухучета.
ВАЖНО! Оценка операций в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.
Исходя из определения синтетического и аналитического учета, можно сказать, что аналитический учет является дополнительной расшифровкой по детализации к синтетическому учету.
Счета аналитического учета
Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объектов как в денежном, так и неденежном измерении, а учет на этих счетах называют аналитическим.
Методология аналитического учета предусматривает использование различных по своей структуре аналитических счетов. Так, для учета материальных ценностей используются аналитические счета количественно-суммовой формы, в которых остатки и движение материальных ценностей отражаются как в денежном, так и в количественном (натуральном) выражении.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда в части начисленной заработной платы ведется в трудовом и денежном измерителях, а по другим расчетным операциям — только в денежном выражении. Порядок ведения учета по аналитическим счетам, содержащим информацию только в денежном выражении, аналогичен учету по синтетическим счетам, а следовательно, менее трудоемок, чем по аналитическим счетам учета материальных ценностей и расчетов с персоналом по оплате труда.
В аналитических счетах не применяется метод двойной записи, здесь простая запись. Однако в аналитических счетах всех видов может предусматриваться отражение содержания хозяйственной операции. что повышает их информативность.
Группировка данных аналитического учета в пределах соответствующего синтетического счета осуществляется на субсчетах.
Функции аналитических счетов
Аналитические счета используются для детализации информации.
В зависимости от специализации предприятия учет может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.
Примером синтетического счета, по которому ведется большое количество аналитических счетов— счёт 10 «Запасы» и 41 «Товары».
Также распространённым примером считается счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Рассмотрим счет 41 «Товары».
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета он разбивается на следующие субсчета:
- 41.01— товары на складах организации;
- 41.02 — товары в розничной торговле;
- 41.03 — тара под товаром и порожняя;
- 41.04 — покупные изделия.
Далее внутри каждого субсчета происходит детализация по аналитическим счетам, например:
- 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
- Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.
Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества.
Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам например по цвету или по ширине полотна.
Еще найдено про аналитический учет
- Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств в бюджетном учреждении — продолжение РФ случаях документов о государственной регистрации прав на недвижимость или их копий заверенных в установленном порядке в казенном учреждении по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 Основные средства 010111310 010113310, 010115310, 010118310, 010131310 010138310 и кредиту счета
- Сырье и материалы Материалы учитывают в синтетическом и аналитическом учете по фактической себестоимости включая покупную стоимость и транспортно-заготовительные расходы Если транспортно-заготовительные расходы оплачиваются
- Проблемы учета кредиторской задолженности Инструкции по его применению автором сформирована табл 2, позволяющая увязать синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности Таблица 2. Порядок организация синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности №
- Списание задолженности: безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов где она учитывается в течение 5 лет с момента ее списания в порядке установленном законодательством с балансового учета учреждения для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников Аналитический учет по счету 04 ведется в Карточке учета средств и расчетов форма 0504051 с
- Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли Дебиторская задолженность данным аналитического учета и Главной книги форма РДВА-2.2.1 Номер счета на начало отчетного периода по данным
- Внутрихозяйственный контроль доходов и расходов от обычных видов деятельности в торговле Для достижения цели внутрихозяйственного контроля доходов и расходов контролю подвергаются правильность формирования дохода и расхода от продажи продажу продукции работ услуг соответствие отчетности данным синтетического и аналитического учета В задачи внутрихозяйственного контроля учета доходов и расходов по обычным видам деятельности входит
- Исследование внеоборотных активов предприятия для целей проведения финансового анализа Основные средства без учета аналитического счета Молодые насаждения за минусом сальдо кредитового по счету 02 Амортизация основных средств
- Аналитический счет В зависимости от того как ведется учет по аналитическим счетам — в денежном и натуральном или только в денежном выражении —
- Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания Очень важно обеспечить в бухгалтерском учете правильный аналитический учет дебиторов с дифференциацией задолженности по причинам и срокам ее образования Рассмотрим критерии признания
- Методика аудита нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) В случае отсутствия пообъектного аналитического учета добавочного капитала аудитор рекомендует восстановить первичные документы по переоценке основных средств и аналитический учет по счету 83 Добавочный капитал Если это невозможно сделать обществу рекомендуется в учетной
- Синтетический учет Записи же в аналитическом учете производятся в группировочных и накопительных ведомостях карточках книгах и других регистрах аналитического учета
- Детализация учета доходов и расходов от обычных видов деятельности на основе структурированных рабочих планов счетов А М Эйдинова аналитический учет в дополнение к общепринятому должен вестись по видам валют 16, с 91 Наиболее
- Расчеты с разными дебиторами и кредиторами При этом страхование бывает двух видов обязательное по требованиям законодательства и добровольное по инициативе организации Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования 76-2 Расчеты по
- Учет расходов на продажу: теоретические и практические аспекты Необходимо четко представлять состав и специфику расходов на продажу правильно организовывать их синтетический и аналитический учет определять порядок списания и распределения учитывать влияние особенностей вида экономической деятельности В статье
- Этапы аудита учета материально-производственных запасов предприятия В аналитическом учете готовой продукции не должно допускаться ведение учета только в количественном выражении без соответствующей
- Методика аудиторской проверки основных средств НДС Регистры аналитического учета Инвентарная карточка учета объекта ОС № 00000011 инвентарная карточка учета объекта ОС №
- Расчеты с учредителями Расчеты по выплате дивидендов и других доходов предназначен для отражения операций по выплате учредителям доходов а также для учета расчетов по распределению нераспределенной прибыли непокрытого убытка между участниками договора о совместной деятельности Аналитический учет ведется по каждому участнику учредителю на основании учредительных документов платежных документов Аналитический учет
- Оперативно принимать антикризисные решения позволит система сигнальных показателей Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 или по данным аналитического учета Доля просроченной задолженности % Сумма просроченной задолженности Общая сумма дебиторской задолженности х 100%
- Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово – розничной торговли ПБУ 3 2006 и др первичные документы такие как договоры с контрагентами счета-фактуры товарные накладные акты выполненных работ оказанных услуг авансовые отчеты платежные документы выписки банков акты сверки взаиморасчетов акты инвентаризации и др регистры синтетического и аналитического учета такие как ведомости журналы-ордера книги покупок и продаж главная книга и др бухгалтерская
- Антикризисное управление финансово-экономическом устойчивостью промышленного предприятия В таком качестве используются данные счетов бухгалтерского учета аналитические разрезы бухгалтерского учета первичные документы бухгалтерского учета отчеты и отчетные формы бухгалтерского учета.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования
Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при формировании сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.
В оборотную ведомость вносятся остатки и обороты по счетам за выбранный отчетный период.
В зависимости от ставящихся задач бухгалтерия может сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счета.
Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов.
В итоге, созданный документ состоит из трех пар граф, в которых содержится вся необходимая информация, а именно:
- Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счету.
- Обороты за выставленный отчетный период.
Каждая графа содержит две колонки, которые называются дебет и кредит.
Таким образом, в сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по кредиту или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.
При этом при правильном ведении учета обеспечивается равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.
Порядок формирования синтетического и аналитического учета
Согласно Плану счетов бухучета предусмотрен ряд счетов, для которых имеется возможность открытия субсчетов. Субсчет по своему назначению является дополнительным звеном между аналитическим и синтетическим учетом. Субсчет, в свою очередь, объединяет несколько аналитических счетов. Сгруппированный аналитический учет ведется в пределах одного синтетического счета, в том числе в пределах субсчетов.
На практике это выглядит следующим образом.
Рассмотрим счет 41 «Товары». Согласно Плану счетов бухучета он разбивается на следующие субсчета:
- 41.01— товары на складах организации;
- 41.02 — товары в розничной торговле;
- 41.03 — тара под товаром и порожняя;
- 41.04 — покупные изделия.
В последующем внутри каждого субсчета идет детализация по аналитическим счетам, например:
- 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;
- Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.
Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества. Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам, например по цвету или по ширине полотна.
Пример аналитического учета по счету 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо» от КонсультантПлюс
В ООО «Восток» числятся шесть автомашин: две из них заправляются бензином марки АИ-92, две — бензином марки АИ-95 и две — дизельным топливом. Учет топлива ведется на счете 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо». Для промежуточной группировки данных о топливе в баках автомашин по его видам применяют субсчета второго порядка: 10-3-1 «Бензин» и 10-3-2 «Дизельное топливо». Аналитический учет топлива ведут в оборотно-сальдовой ведомости по маркам топлива и местам хранения, которыми считают автомашины.
За август бухгалтер заполнил оборотно-сальдовую ведомость на основании данных первичных документов — путевых листов и авансовых отчетов водителей с приложенными чеками АЗС.
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом
Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:
- Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.
- Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.
- Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.
Например, учет материалов на швейном предприятии может быть организован следующим образом.
Синтетический учет
Счет | Сальдо нач (руб.) |
Обороты (руб.) |
Сальдо кон (руб.) | |
Дт | Дт | Кт | Дт | |
10.1 «Сырье и материалы» | 18 490 | 7 500 | 17 670 | 8 320 |
Аналитический учет
Счет | Номенклатура | Ед. изм. | С-до нач |
Обороты |
С-до кон | |||||
Кол-во | Дт (руб.) | Кол-во | Дт (руб) | Кол-во | Кт (руб) | Кол-во | Дт (руб) | |||
10.1.1 Ткани | Пог. м | 20 | 10 000 | 12 | 6 500 | 22 | 10 800 | 10 | 5 700 | |
шелк | пог. м | 5 | 3 000 | 2 | 1 200 | 4 | 2 400 | 3 | 1 800 | |
хлопок | пог. м. | 10 | 1 500 | 6 | 900 | 12 | 1 800 | 4 | 600 | |
шерсть | пог. м. | 5 | 5 500 | 4 | 4 400 | 6 | 6 600 | 3 | 3 300 | |
10.1.2 Фурнитура | Шт. | 150 | 1140 | 170 | 900 | 250 | 1 620 | 70 | 420 | |
пуговицы |
Шт. | 120 | 240 | 150 | 300 | 210 | 420 | 60 | 120 | |
молнии |
Шт. | 30 | 900 | 20 | 600 | 40 | 1 200 | 10 | 300 | |
10.1.3 Принадлежности для шитья | Шт. | 14 | 7 350 | 2 | 100 | 10 | 5 250 | 6 | 2 200 | |
ножницы |
Шт. | 7 | 7 000 | 5 | 5 000 | 2 | 2 000 | |||
Сантиметровая лента |
Шт. | 7 | 350 | 2 | 100 | 5 | 250 | 4 | 200 |
Корреспондировать счет 10 может с разными счетами, например, счетами 20, 60, 76, 91, и даже со счетом 94. 94 счет бухгалтерского учета — это это счет учета недостач и потерь.
Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета
Основным документом контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.
Данный учетный регистр представляет собой группировку по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.
ВАЖНО! Оборотная ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, полный и неполный год. Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.
Ведомость должна отвечать главному принципу — равенства (итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой).
ВАЖНО! Принцип равенства регламентируется и характеризуется строением бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса). Дебет счетов отвечает за имущество хозяйствующего субъекта, по кредиту счетов отражаются источники формирования имущества. Несоблюдение равенства однозначно говорит о нарушении и некорректном отображении фактов деятельности организации в бухучете.
Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму. К ним относятся разнообразные ведомости — отчеты кладовщиков, товарные отчеты, прочие учетные регистры. Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными нормами. Чаще всего для составления аналитических отчетов это календарный месяц.
Таблица счетов бухучета
Ниже приведена таблица с утвержденным перечнем счетов бухгалтерского учета. Каждая позиция содержит ссылку на страницу со справочной информацией, предоставляющей ответы на наиболее распространенные вопросы и позволяющей детально изучить специфику работы с конкретным счётом.
Счет бухучета | Наименование счета |
---|---|
01. | Основные средства |
02. | Амортизация основных средств |
03. | Доходные вложения в материальные ценности |
04. | Нематериальные активы |
05. | Амортизация нематериальных активов |
07. | Оборудование к установке |
08. | Вложения во внеоборотные активы |
09. | Отложенные налоговые активы |
10. | Материалы |
11. | Животные на выращивании и откорме |
14. | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
15. | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
16. | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
19. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
20. | Основное производство |
21. | Полуфабрикаты собственного производства |
23. | Вспомогательные производства |
25. | Общепроизводственные расходы |
26. | Общехозяйственные расходы |
28. | Брак в производстве |
29. | Обслуживающие производства и хозяйства |
40. | Выпуск продукции (работ, услуг) |
41. | Товары |
42. | Торговая наценка |
43. | Готовая продукция |
44. | Расходы на продажу |
45. | Товары отгруженные |
46. | Выполненные этапы по незавершенным работам |
50. | Касса |
51. | Расчетные счета |
52. | Валютные счета |
55. | Специальные счета в банках |
57. | Переводы в пути |
58. | Финансовые вложения |
59. | Резервы под обесценение финансовых вложений |
60. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62. | Расчеты с покупателями и заказчиками |
63. | Резервы по сомнительным долгам |
66. | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
67. | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
68. | Расчеты по налогам и сборам |
69. | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70. | Расчеты с персоналом по оплате труда |
71. | Расчеты с подотчетными лицами |
73. | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
75. | Расчеты с учредителями |
76. | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
77. | Отложенные налоговые обязательства |
79. | Внутрихозяйственные расчеты |
80. | Уставный капитал |
81. | Собственные акции (доли) |
82. | Резервный капитал |
83. | Добавочный капитал |
84. | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
86. | Целевое финансирование |
90. | Продажи |
91. | Прочие доходы и расходы |
94. | Недостачи и потери от порчи ценностей |
96. | Резервы предстоящих расходов |
97. | Расходы будущих периодов |
98. | Доходы будущих периодов |
99. | Прибыли и убытки |
- Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям2023
- Счет 75. Расчеты с учредителями1776
- Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами983
- Cчет 77. Отложенные налоговые обязательства1370
- Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты1179
- Счет 81. Собственные акции (доли)2396
- Счет 82. Резервный капитал598
- Счет 83. Добавочный капитал682
- Счет 97. Расходы будущих периодов1668
- Счет 96. Резервы предстоящих расходов1875
- Счет 98. Доходы будущих периодов1343
- Счет 91. Прочие доходы и расходы2673
- Счет 86. Целевое финансирование2563
- Счет 94. Недостачи и потери от порчи ценностей1869
- Счет 84. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)2472
- Счет 99. Прибыли и убытки3338
- Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами2391
- Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда1345
- Счет 68. Расчеты по налогам и сборам2555
- Счет 67. Расчеты по долгосрочным кредитам и займам1099
- Счет 66. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам666
- Счет 63. Резервы по сомнительным долгам940
- Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками1553
- Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками1235
- Счет 59. Резервы под обесценение финансовых вложений1015
- Cчет 51. Расчетные счета4522
- Счет 58. Финансовые вложения885
- Счет 57. Переводы в пути1396
- Счет 55. Специальные счета в банках1351
- Счет 50. Касса1837
- Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению1332
- Счет 52. Валютные счета676
- Счёт 90. Продажи1504
- Счет 46. Выполненные этапы по незавершенным работам1985
- Счет 45. Товары отгруженные582
- Счет 44. Расходы на продажу1176
- Счет 43. Готовая продукция1013
- Счет 80. Уставный капитал1394
- Счет 42. Торговая наценка1678
- Счет 41. Товары2980
- Счет 40. Выпуск продукции (работ, услуг)537
- Счет 29. Обслуживающие производства и хозяйства581
- Счет 28. Брак на производстве521
- Счет 26. Общехозяйственные расходы1089
- Счет 23. Вспомогательные производства745
- Счет 14. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей2286
- Счет 10. Материалы3399
- Счет 09. Отложенные налоговые активы873
- Счет 08. Вложения во внеоборотные активы872
- Счет 25. Общепроизводственные расходы1443
- Счет 07. Оборудование к установке1592
- Счет 21. Полуфабрикаты собственного производства2772
- Счет 11. Животные на выращивании и откорме2451
- Счет 20. Основное производство1497
- Счет 19. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2668
- Счет 16. Отклонение в стоимости материальных ценностей3000
- Счет 05. Амортизация нематериальных активов572
- Счет 15. Заготовление и приобретение материальных ценностей3302
- Счет 02. Амортизация основных средств853
- Счет 03. Доходные вложения в материальные ценности667
- Счет 04. Нематериальные активы1785
- Счет 01. Основные средства4867
- https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/sinteticheskie_i_analiticheskie_scheta_buhgalterskogo_ucheta/
- https://1-fin.ru/?id=281&t=373
- https://www.audit-it.ru/terms/accounting/analiticheskiy_schet.html
- https://assistentus.ru/buhgalterskie-scheta/