Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика

Содержание
  1. Основания для возврата
  2. Возврат товара покупателем на УСН поставщику на ОСНО
  3. Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО
  4. НДС при возврате поставщику товара ненадлежащего качества
  5. Если некачественная продукция не была принята покупателем
  6. Если некачественная продукция была принята покупателем
  7. Учет НДС операций при возврате товара от покупателя
  8. Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика
  9. Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя
  10. Возврат нереализованного товара от покупателя поставщику в 2020 году
  11. Как в 2020 оформить возврат товара по новым правилам
  12. Особенности оформления счета-фактуры до вступления изменений
  13. Особенности учета у поставщика в 2020 году при возврате товаров
  14. Учет возврата товара покупателем – налоговый и бухгалтерский учет
  15. Налоговый учет возврата товара покупателем – налог на прибыль
  16. Типичные ошибки
  17. Как оформляется НДС, если товар оприходован
  18. Как оформляется НДС, если товар не является оприходованным
  19. Оформление процедуры передачи ранее приобретенной продукции обратно поставщику
  20. Как правильно отразить НДС в декларации, когда возвращают товар
  21. Потенциальные убытки для поставщика
  22. Учет налога продавцом при возврате от плательщика НДС
  23. От неплательщика НДС
  24. От организаций на УСН
  25. Юридическое лицо или ИП: особенности возврата
  26. Физлицо
  27. Итоги

Основания для возврата

В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.

В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:

  • не того ассортимента (ст. 468);
  • некачественной или бракованной (ст. 475);
  • в меньшем количестве (ст. 466);
  • не той комплектности (ст. 480);
  • без надлежащей упаковки (ст. 482);
  • без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).

Оснований для отказа от поставки не будет, если все условия договора выполнены, а покупатель просто «передумал». Также нельзя отказаться от покупки, если поставщик оперативно устранит обнаруженные недостатки и несоответствия.

Однако в договор купли-продажи можно включить и другие условия, по которым покупатель сможет сделать возврат. Например, добавить пункт о возможности вернуть продукцию надлежащего качества, приобретенную для перепродажи, если ее не удастся реализовать в определенные сроки.

Возврат товара покупателем на УСН поставщику на ОСНО

С 2019 года оформление возвратов изменилось. Правила едины для всех налогоплательщиков, при этом неважно:

  • отразил ли покупатель у себя в учете возвращаемый товар;
  • как его вернули: целиком или только частично;
  • качественный товар или бракованный.

Система налогообложения покупателя тоже не играет роли. Во всех случаях поставщику на ОСНО нужно оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара.

Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в п. 1.4 письма № СД-4-3/20667 от 23 октября 2018 г. Правительство РФ своим Постановлением от 19 января 2019 № 15 внесло изменения в порядок ведения книги продаж, тем самым закрепив рекомендации ФНС.

Когда покупатель, работающий на УСН, решает вернуть товар поставщику на ОСНО, то последний вправе заявить к вычету НДС, который он уплатил в бюджет при реализации. Об этом сказано в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Но есть условие: такой вычет возможен, если с момента возврата еще не прошло одного года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

При этом вносить исправления в прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС ему не придется.

Продавец выпишет корректировочный счет-фактуру и зарегистрирует его в книге покупок. Это будет основанием для вычета входного НДС.

В бухгалтерском учете поставщик, применяющий ОСНО, сделает сторнировочные (уменьшающие сумму) проводки на полную или частичную стоимость товаров.

ПроводкаПроводкаСодержание хозяйственной операции
ДебетКредит
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»90.1 «Выручка»Сторно выручки по отгруженным ранее товарам
90.3 «НДС, начисленный с продажи»68.2 «Учет расчетов с бюджетом по НДС»Сторно налога на добавленную стоимость, начисленного при поставке
90.2 «Себестоимость»41 «Товары»Сторно списанной себестоимости возвращенного товара.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»51 «Расчетный счет» или 50 «Касса»Возврат денежных средств покупателю

Проводки на стоимость товаров

Покупатель на УСН, если принял приобретенное к учету, исправит записи, сделанные при поступлении:

(Дт 41 Кт 60) – сторно суммы оприходованного товара

(Дт 19 Кт 60) – сторно НДС, отнесенного на расходы при УСН.

Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО

С 2019 года покупатель-плательщик НДС больше не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Вместо этого поставщик оформляет корректировочные счета-фактуры. Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения.

А что делать, если поставщик работает на «упрощенке» и не выписывает документы с НДС? Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16 июля 2019 г. подтвердил, что организации и предприниматели, применяющие УСН, при возврате товара покупателем на ОСН, корректировочные счета-фактуры не составляют.

Соответственно, покупатель оформляет только возвратную накладную и другие сопроводительные документы, не выделяя в них НДС. Поставщик на УСН просто принимает товары и расписывается в получении.

Если же «общережимник» возвращает покупку путем обычной реализации, с заключением нового договора купли-продажи (поставки), в котором он станет продавцом, а бывший поставщик – покупателем, то выставит счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ.

В бухгалтерском учете у покупателей на ОСНО проводки будут зависеть от того, успели ли они оприходовать товар, прежде чем вернуть. Если он был учтен, нужно сделать корректировку:

(Дт 41 Кт 60) – уменьшена стоимость принятых к учету товаров (сторно).

На возврат не принятого на учет товара записи делать не потребуется, так как исправлять нечего.

А вот если покупатель еще на этапе приемки обнаружил бракованный товар, то может не приходовать его на баланс, а отнести на дебет забалансового счета 002 – «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Тогда при возврате он сделает запись на эту сумму по кредиту 002.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

НДС при возврате поставщику товара ненадлежащего качества

Продукция ненадлежащего качества возвращается закупщиком поставщику при установлении факта отсутствия соответствия (брак, неполный набор и так далее).

Дальнейший ход событий при данном возврате определяется по факту принятия или непринятия некачественной продукции со стороны покупающего лица.

Если некачественная продукция не была принята покупателем

Если установлен факт отсутствия соответствия продукции заявленным ранее стандартам до ее принятия закупщиком по накладной, то цена продукции учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Во время процедуры возвращения продукции ее стоимость списывается по кредиту счета 002.

При возврате такой продукции покупатель счет-фактуру не оформляет и не рассчитывает НДС. Поставщик в этом случае оформляет корректировочную счет-фактуру (абз.3. п.3 ст.168 НК РФ, письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-09/05 и 20.02.12 № 03-07-09/08).

Так как покупающее лицо не производило вычета «входной» НДС по некондиционной продукции, то ему не нужно осуществлять регистрацию данной счет-фактуры в своей книге продаж.

Если некачественная продукция была принята покупателем

Если установлен факт отсутствия соответствия продукции по качеству после ее принятия по накладной, то закупщик вправе прекратить выполнение обязательств по соглашению в одностороннем порядке и отказаться от продукции. В данном случае права на продукцию возвращаются к поставщику (п. 2. ст. 475 ГК РФ).

Выявление факта отсутствия соответствия продукции необходимым условиям нужно закрепить соответствующей документацией, в которой прописан факт возврата продукции ненадлежащего качества.

В таких случаях обычно составляется акт разбраковки или лист претензий, в котором отмечено, что поставленная продукция не соответствует заявленным ранее стандартам.

Так как закупщик не вошел в права собственности, то счет-фактуру он не оформляет. Поставщик составляет корректировочную счет-фактуру, заранее согласовывая сумму отбракованной продукции с лицом, осуществляющим покупку (постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2013 по делу № А65-14995/2012, постановление ФАС Московского округа от 07.12.2012 по делу № А40-54535/12-116-118).

Тем не менее, некоторые чиновники не согласны с этим: по их мнению, возврат продукции считается реализацией, если она ранее была принята по накладной. При этом причины, из-за которых был осуществлен возврат, в расчет не принимаются. Таким образом, возвращение продукции подлежит взиманию НДС в обычном режиме.

Кроме того, покупатель обязан составить счет-фактуру (см., например, письма Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923, 10.08.2012 № 03-07-11/280, 07.08.2012 № 03-07-09/109 и 31.07.2012 № 03-07-09/100, а также ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@). В результате покупающее лицо производит возврат некачественного товара по схеме обычной реализации и выплачивает НДС.

Учет НДС операций при возврате товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:

  • продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
  • по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
  • после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.

Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации)
6290-Продажи118 000Начислена выручка от реализации товара (октябрь)Счет и расходная накладная
625111 800Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь)Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя
9068-НДС18 000Начислен НДС (октябрь)Счет
9041100 000

Списана себестоимость проданного товара (октябрь)

118000 – 18000 = 100000руб.

Бухгалтерская справка
6290-Продажи11 800

Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)

118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб.

Бухгалтерская справка
9068-НДС1 800

По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)

18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб.

Бухгалтерская справка
904110 000

Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)

100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб.

Бухгалтерская справка
Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру
Получение претензии после утверждения годовой отчетности
Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются
6290-Продажи70 800Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016)Счет и расходная накладная
9068-НДС10 800Начислен НДС (декабрь 2016)Счет
904160 000

Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)

70800 – 10800 = 60 000руб.

Бухгалтерская справка
91628 850

Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)

70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб.

Бухгалтерская справка
41917 500

Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)

60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб.

Бухгалтерская справка
68911 350

Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)

10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб.

Бухгалтерская справка
Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии)
Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар)
6290-Продажи354 000Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь)Счет и расходная накладная
9068-НДС54 000Начислен НДС (ноябрь)Счет
9041300 000

Отражена себестоимость реализованного товара

354000 – 54000 = 300 000руб.

Бухгалтерская справка
416024 000

По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)

300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб.

Бухгалтерская справка
19604 320

По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)

54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб.

Бухгалтерская справка
68194 320По возвращенному товару начислен НДС к вычетуБухгалтерская справка
606228 320

Произведен взаимозачет требований

24 000 + 4320 = 28 320руб.

Бухгалтерская справка
5162325 680

Покупатель оплатил невозвращенную часть товара

354 000 – 28 320 = 325 680руб.

Банковская выписка

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Возврат нереализованного товара от покупателя поставщику в 2020 году

В 2020 изменился порядок оформления возврата товара от покупателя, а целью нововведений ФНС стало упрощение процедуры. Основные изменения коснулись вопросов ответственности сторон в части оформления операций и отражения их в учете. Для исключения недоразумений рекомендуется изучить информацию о правилах учета НДС и нюансах его исчислению.

Как в 2020 оформить возврат товара по новым правилам

Правила оформления товара разъяснены ведомством в документе №СД-4-3/20667. В письменных указаниях от 23.10.2018 о проведении возврата ранее приобретенного товара говорится, что обязанность по составлению корректировочного счет-фактуры лежит на продавце. В таком документе требуется перечислить все позиции, которые он согласен принять.

Аналогичные правила возврат товара и формирования корректировочного счет-фактуры в 2020 году применимы для случаев, когда приобретение состоялось в 2018 году. Отличительным моментом станет определение НДС, так как ставка будет равна значению, которое действовало на момент передачи товара. Последние изменения касались его повышения с 18% на два процентных пункта.

Исключит ошибку возврата приобретения через корректировочную счет-фактуру применение правильного процента обращение к специальной таблице с указанием вариантов, зависящих от вида реализуемой компанией продукции.

Пример расчета и образец документа по корректировке:

  • в 2018 была выполнена отгрузка товара на сумму 118 000 рублей;
  • сумма налога составила на тот момент 18 000 руб.;
  • в 2020 покупателем была возвращена часть партии на сумму 59 000 руб.

В такой ситуации продавец должен будет составить корректировочный документ на 59 000 руб., указав значение НДС 18%. Образец заполнения при возврате товара через корректировочную счет-фактуру приведен ниже.

Особенности оформления счета-фактуры до вступления изменений

Новые правила изменили процедуру возврата товара продавцу и учет НДС в 2020 году. До введения нововведений ответственность по составлению такого документа лежала на покупателе. Реализатор должен был принять продукцию на основании предоставляемой ему документации.

Нередко сложности были связаны с обстоятельством изменения ставки, когда продажа проводилась с уплатой налога равному 18%, а при возврате указывалось значение 20%. Именно с целью исключить подобные разночтения налоговики приняли решение о введении изменений.

Новые правила при возврате связаны со следующими моментами:

  • изменяет зоны ответственности по оформлению счет-фактуры;
  • считаются обязательными для всех плательщиков НДС;
  • в документе указывается сумма товара и исходная ставка налога.

Помощь в понимании нового порядка оформления документов при возврате товаров окажут схемы. Электронная версия «Главбух» наглядно демонстрирует порядок отражения, который зависит от ситуации, конкретных особенностей проведения сделки и условий заключенного договора.

Внимание! Налоговая служба требует от покупателя провести восстановление НДС с уплаченной авансовой сумме в квартале, в котором продавец осуществил отгрузку товара.

Особенности учета у поставщика в 2020 году при возврате товаров

Поставщик при возврате товара должен оформить корректировочный счет-фактуру, составив документ на дату поступления продукции. После этого он имеет право внести запись в книгу покупок и принять к вычету НДС. Вносить корректировки в прошлые периоды и сдавать уточненку не требуется, так как информация заносится в период принятия товара обратно.

Учет возврата товара покупателем – налоговый и бухгалтерский учет

Представим ситуацию. Компания-поставщик занимается оптовыми продажами. Покупатель на ОСНО вернул компании товар надлежащего качества по причине нарушения условий договора об ассортименте. Давайте разберемся, какие продавец должен сформировать бухгалтерские проводки, и как он проведет налоговый учет возврата товара покупателем по НДС и налогу на прибыль.

Налоговый учет возврата товара покупателем – налог на прибыль

Важно! Возврат товара – не то же самое, что его обратная реализация при ненадлежащем исполнении продавцом требований договора купли-продажи. Здесь имеет место быть односторонний отказ стороны сделки от исполнения договорных обязательств (продажа фактически не состоялась).

Расторжение договора поставки – самостоятельная хозяйственная операция. Расходы и доходы должны быть отражены в налоговом учете на дату прекращения договора.

Если товар был возвращен в том же отчетном периоде, когда он был отправлен покупателю, следует провести корректировки записей в текущем отчетном периоде.

Необходимо уменьшить сумму доходов от продажи и сумму затрат на величину списанной при реализации стоимости товаров.

Если товар вернули не в том же отчетном периоде, что он был реализован, действуем следующим образом. В том отчетном периоде, в котором произошел отказ покупателя от товара, сумма возвращенной покупателю оплаты отражается в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, обнаруженные в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Стоимость возвращенного товара, на которую был уменьшен размер доходов от продажи этого товара, отражается в доходах, рассматриваемых в целях исчисления налога на прибыль, как доходы прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).

Типичные ошибки

Ошибка: Продавец, заключивший договор купли-продажи с покупателем, отказывается принимать назад товар, который не соответствует условиям об ассортименте.

Комментарий: Если в договоре предусмотрена оговорка об ассортименте товара, продавец обязан принять товар назад и вернуть уплаченные за него деньги. Покупатель имеет право принять товар, отказаться от товара, принять только тот товар, что соответствует ассортименту, или потребовать заменить товар на отвечающий условиям договора аналог.

Ошибка: Продавец, получивший назад товар по причине его несоответствия оговоренному в договоре купли-продажи условию об ассортименте, исправил в бухгалтерском учете записи о реализации данного товара в прошлом году.

Комментарий: Поскольку товар был возвращен не в том же году, в каком были сделаны записи бухгалтерского учета о его реализации, следует учесть возврат в общеустановленном порядке. Продавец не знал о том, что товар будет возвращен, и не должен считать прошлые записи ошибкой.

Как оформляется НДС, если товар оприходован

Если говорить об оприходованном товаре, то Министерство финансов также разъясняет этот вопрос: при возврате покупателем товара, который является оприходованным, продавцу выставляется счет-фактура — в дальнейшем она должна быть зарегистрирована в книге продаж. Счет необходим для регистрации товара в книге.

В случае если счет-фактура была оформлена в первом квартале, а сам товар возвращен непосредственно во втором — покупателем фактически возвращается в бюджет ранее принятый к основному вычету НДС.

Как оформляется НДС, если товар не является оприходованным

В случаях же, когда возвращается неоприходованный товар, то у покупателя нет никаких обязательств выставлять счет-фактуру. Продавец должен самостоятельно отправить его с внесенными исправлениями. Именно эта корректировка позволяет продавцу принять выплаченный при отгрузке товара НДС к вычету.

Избежать составления претензионного письма и акта по выявленным недостаткам невозможно, так как они являются основной для выставления счета.

Оформление процедуры передачи ранее приобретенной продукции обратно поставщику

Обратная реализация не требует, чтобы оформлялся акт ф. ТОРГ-1, поэтому приобретатель просто отправляет для поставщика счет-фактуру на сумму, равную стоимости передаваемого товара. Затем этот документ фиксируется через регистрацию в книге продаж. Подробно об этом процессе можно узнать в письмах МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2012), 03-07-11/79 (23.03.2012).

У реализатора в бухучете любые поступления от продаж считаются поступлениями от обычного вида деятельности. В свою очередь, расходы (себестоимость) –затратами по самым обычным типам деятельности.

Оформление продажи контрагентов совершается стандартным способом. В свою очередь, поставщик делает у себя проводки по дебету/кредиту следующим образом:

  • Об отражении выручки от продаж. Расчеты с покупателем и заказчиком/Продажа (выручка) –62 / 90.1.
  • О начислении НДС с продаж (Продажа (НДС)/Расчет по налогу и сбору (НДС)) – 90.3 / 68.
  • О списании себестоимости товара (Продажа (себестоимость продажи)/Товар) – 90.2 / 41.
  • О передачи объектов на склады (возврат) – 41 / 60.
  • О выделении НДС по товарам – 19 / 60.
  • О направлении НДС на вычет – 68 / 19.
  • О взаимозачете у сторон (с составленным актом) – 60 / 62.

Важно! Осуществляя возврат, продавец может засчитать НДС, который был начислен при реализации, к вычету. Который в полном своем размере может быть применен после того, как все корректировки учтены. Однако, стоит соблюдать сроки – не позднее одного года, начиная со дня возврата. Об этом гласит статья 171 и 172 НК РФ.

Как правильно оформлять процесс, если покупатель не является плательщиком НДС?

Первоначальный покупатель в ситуации с обратной реализацией тоже может поставить НДС по возвращенным товарам на вычет. Для этого он должен работать по упрощенной системе налогообложения, где не предусмотрена его регистрация как плательщика НДС. Более подробно об этом можно узнать в письме МФ РФ №03-07-15-29, 07.03.2007.

Корректировки в счет — фактуру, выставленную приобретателю, должны быть внесены первоначальным продавцом. Этот документ должен быть зафиксирован через регистрацию в журнале покупок на сумму возврата. Так и получается, что несостоявшемуся реализатору можно производить зачеты НДС по вернувшейся продукции.

Причем, причины возврата товара и факты непринятия либо полного принятия его на учет контрагентом-неплательщиком НДС к сроку возврата, значения не имеют.

Если же продукцию будет возвращать физическое лицо, тогда до передачи денег из кассы, нужно зарегистрировать в журнале покупок реквизиты кассового ордера. После того, как полученный товар оприходован, продавец снова имеет возможность принять на вычет НДС.

Среди бухгалтеров существует заблуждение, что при возврате бывший приобретатель обязан перечислить НДС продавцу через платежное поручение. Как обоснование таким действиям они приводят то, что сделка эта практически идентична взаимозачётам по требованиям и товарообменным операциям, при которых сумма налога перечисляется просто деньгами.

Но на самом деле, согласно разъяснениям МФ РФ в письме № 03-07-11/128, 27.04.2007, если товар поставщику возвращен, то вся сумма налога должна будет подставиться на вычет, и не сможет быть компенсирована никаким образом за средства приобретателя. В связи с этим, когда имеет место обратная передача, покупатель не обязан направлять всю сумму налога в отдельном порядке.

Как правильно отразить НДС в декларации, когда возвращают товар

При возврате товара в декларации НДС отражается в графе 3 и 5 в соответствии со строками 010 и 020 в разделе № 3. Данное положение утверждено приказом Министерства Финансов № 104.

Однако для полноценного отражения также необходима счет-фактура. При ее отсутствии оформить эти сведения в декларацию нельзя.

Потенциальные убытки для поставщика

Однако существует определенные риски, игнорирование которых нецелесообразно. Итак, предположим, что товар был возвращен без НДС. Если поставщик не замечает изначально каких-либо отклонений и принимает его, то право на корректировку автоматически упраздняется.

Законодательство определяет только два случая, когда возможна корректировка:

  • при получении товара клиентом, но последующей неоплатой и оформлением возврата
  • получение денег за будущие разгрузки, которые на момент получения платы не были никуда отправлены

Помимо, когда клиентом не уплачивается НДС — оснований, обеспеченных законодательством, для корректировки документов нет.

Знание порядка возврата является важным, особенно при рыночной экономике. Обстоятельства, когда купленный товар приносят на возврат, должны быть «отработаны». Это подразумевает их решение в кратчайшие сроки, не заставляя клиента ждать. Именно поэтому ко всей процедуре надо отнестись ответственно, так как игнорирование приводит к потере клиентов.

Учет налога продавцом при возврате от плательщика НДС

Реализуя товар, сумму налога поставщик отражает книге продаж и уплачивает НДС. При процедуре возврата ему необходимо на основе нового документа принять налог к вычету, зарегистрировав изменения в книге покупок. Необходимо помнить, что налог, уплаченный при отгрузке, принимают к вычету только после проведения операции по возврату товара, т. е. при получении оформленного покупателем счета-фактуры, если тот возвращает оприходованный товар.

Если товар не оприходован, то продавец сам выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возвращенного товара, а затем на его основании делает исправления в учете.

Возможность принять к вычету НДС предоставляется продавцу на протяжении года с момента проведения операции по возврату. Корректировочный счет составляется на основе претензии и акта, выступающими в качестве первичных документов. Подобная ситуация предполагает такой порядок учета налога для предприятий-налогоплательщиков НДС, выступающих с обеих сторон договора. Теперь рассмотрим ситуацию, если необходимо осуществить возврат товара от покупателя — неплательщика НДС.

От неплательщика НДС

При возникновении мотивированного отказа от поставки товара покупателем, не работающим с НДС, договор и сделка по нему также считаются недействительной. Поскольку покупатель не является плательщиком НДС, то возвращая товар, не оформляет счет, так как ему придется уплатить налог, показанный в нем, а продавец-плательщик НДС по этому документу не вправе оформить вычет.

К тому же законом установлен запрет на возможность принятия налога к вычету по счету, предъявленному предприятием, работающим без НДС.

Продавец выставляет счет-корректировку, руководствуясь законодательными актами, регистрирует операцию в книге покупок и делает исправления в учетных документах. Счет выписывается в пятидневный срок с момента оформления возврата.

От организаций на УСН

В своем большинстве работают без НДС в силу специфики применяемых налоговых спецрежимов. Поэтому алгоритм проведения процедуры возврата у них такой же, как и с неплательщиками налога.

При отказе от оприходования товара, либо возврате уже принятого в состав активов, составляется претензия, а нарушения поставки фиксируются в акте выявленных недостатков.

На основе этих документов поставщиком выставляется счет-корректировка, заверяется покупателем и обосновывает регистрацию счета в книге покупки для последующего восстановления НДС.

Юридическое лицо или ИП: особенности возврата

Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.

Необходимо помнить, что без счета-фактуры продавцу невозможно сделать исправления в книге покупок, а его неправильное оформление сведет на нет все усилия по принятию налога к вычету.

Наиболее уязвимой стороной является продавец, поэтому ему необходимо серьезно контролировать процесс возврата товара.

Плохое качество покупки — повод её вернуть. Читайте, как вернуть бракованный товар в магазин. Открыть фотостудию с нуля не сложно. Смотрите примерную инструкцию.

Физлицо

Возврат купленного товара физлицом – нередкая операция в предприятиях торговли. Основанием для ее осуществления так же, как и при расчетах между предприятиями, служит составленная покупателем претензия, обоснованная и мотивированная.

Торговая организация оформляет прием некачественного товара 2-мя экземплярами накладной, один прилагается к товарному отчету, а второй передается покупателю.

На выплату денег за возвращенный покупателю товар, оформляется расходный кассовый ордер. Суммы, выплаченные по РКО покупателям, отмечаются в графе № 16 книги кассира-операциониста, уменьшая показатели выручки за день.

Возврат товара физлицом обязательно фиксируется в книге покупок торговой компании. Продавец заносит реквизиты и дату РКО, подписанного покупателем и подтверждающим выдачу денег за возвращенный товар. На основе этих записей в декларацию по НДС впоследствии заносятся все изменения.

Итоги

Если производится возврат продукции надлежащего качества, то данное действие в обязательном порядке подлежит взиманию НДС, поскольку осуществляется обратный сбыт. При этом, если и поставляющее лицо, и закупщик – плательщики НДС, то на сумму возврата покупатель оформляет счет-фактуру и отмечает ее в книге продаж.

Если производится возврат продукции ненадлежащего качества, то принимается во внимание обстоятельство принятия или непринятия продукции со стороны покупающего лица.

Намного меньше хлопот при возврате продуктов, не оформленных по накладной и не перешедших по факту к покупателю. При этом начислять НДС при возвращении товара не требуется. Однако, если продукция уже была оформлена на покупателя, то возникают спорные моменты с оформлением. Налоговые органы в подобных случаях часто обязывают исчислять НДС и оформлять счета-фактуры, считая, что осуществляется обратная реализация.

Источники
  • https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/vozvrat-tovara-postavshchiku-na-usn-ot-pokupatelya-na-osno
  • https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/obekt/pri-vozvrate-postavshhiku.html
  • https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html
  • https://hub-bs.ru/pravo/nds-po-vozvratu-tovara-ot-pokupatelya-poryadok-zakonodatelnaya-baza-i-dejstviya-v-sluchae-razlichij-nalogovogo-perioda.html
  • https://PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/vozvrat-tovara-ot-pokupatelya-nds.html
  • https://law-inside.ru/vychety/vozvrat-tovara-neplatelshchikom-nds.html

Tikhanova-k@mail.ru
Зарплатто.ру - сайт о зарплатах и доходах, деньгах и финансах
Adblock
detector