Нужна ли онлайн-касса при безналичных расчетах?

Кому нужно применять онлайн-кассы при безналичных расчетах?

Денежные средства перечисляются на расчетный счет организации, соответственно налоговая инспекция может отследить всю выручку предпринимателя. Исходя из чего, многие предприниматели делают вывод, что установка онлайн-кассы в этом случае не нужна.

Но данное мнение является ошибочным.

Установка онлайн-кассы для владельцев интернет-магазина

У вас имеется интернет-магазин, в котором:

• Отсутствуют пункты самовывоза
• Покупатели оплачивают товары исключительно по безналу
• Оплата происходит через платежный сервис: деньги сразу зачисляются на ваш расчетный счет

Установка онлайн-кассы будет обязательной несмотря на то, что оплата идет через расчетный счет предприятия.

Помимо установки онлайн-кассы интернет-магазины должны отправлять всем покупателям электронные чеки с помощью sms-сообщений или на e-mail.

Онлайн-кассы для владельцев онлайн-сервисов

Если вы продаете услуги для автоматизации SEO, например аудит сайта, когда клиент заходит на сайт, регистрируется, оформляет подписку и получает возможность пользоваться услугами сервиса, онлайн-касса также нужна.

Онлайн-кассы для реализации инфопродуктов

• Продажа обучающих курсов
• Электронных учебников
• И прочих продуктов, которые покупатель не может физически получить на руки

В таком случае оплата совершается по безналичному расчету (пластиковые карты, платежные сервисы), и вы не можете контролировать время ее поступления. Поэтому все данные по продажам должны быть переданы в ФНС посредством использования онлайн-кассы.

Не устанавливать онлайн-кассу могут:

• Предприниматели, осуществляющие торговлю ценными бумагами
• Коммерсанты, ведущие деятельность в сфере розницы на ярмарках и рынках
• Работники социальных служб
• Предприниматели, сдающие жилье, принадлежащее им по праву собственности
• Владельцы бизнеса, ведущие деятельность в труднодоступной местности согласно реестру органа власти субъекта РФ
• ИП и ООО, принимающие оплату на расчетный счет, при условии, что она поступает исключительно от юридических лиц

Исключения в виде сфер деятельности, которым предоставлено право работать без онлайн-касс, прописаны в статье 2 54-ФЗ.

Во всех остальных случаях предприниматель обязан использовать кассовую технику нового поколения.

Если требования законодательства будут проигнорированы владельцем бизнеса, налоговыми органами могут быть использованы меры воздействия: от штрафа до лишения предпринимателя лицензии.

Виды безналичного расчета

В законе они называются «электронные средства платежа».

1. Прямой перевод на расчетный счет. Например, клиент оплачивает в банке по квитанции.
2. Оплата банковской картой через эквайринговый терминал в магазине.
3. Оплата с помощью реквизитов карты, которые вводятся в поля на сайте.
4. Электронными деньгами с интернет-кошельков Яндекс.Деньги, Qiwi или Webmoney.

Ситуация 1: расчеты между ИП и юридическими лицами

Сфера применения ККТ расширилась на различные способы расчетов. В статьях 1.1 и 1.2 Закона №54-ФЗ говорится, что является сферой применения ККТ: это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке, включая предоплаты, авансы, зачет и возврат предоплаты и авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая ломбардные займы) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Получается, что все виды безналичных расчетов, даже безденежных (то есть речь идет даже о ином встречном предоставлении) попали в сферу применения ККТ. Но сразу уберем лишнее: в силу п.9 ст.2 Закона №54-ФЗ при расчетах между двумя юридическими лицами, или индивидуальными предпринимателями, или ИП с юридическим лицом, мы включаем кассовый аппарат и пробиваем чек или БСО только если расчет идет наличными или по карте. Во всех остальных случаях при безналичных расчетах между хозяйствующими субъектами ККТ не применяется. Когда вам приходит на банковский счет оплата от другого юр. лица, вы не включаете ККТ, в отличие от ситуации, когда такая оплата пришла бы от гражданина. Поэтому в этой статье мы говорим про применение ККТ при расчетах с физическими лицами.

Ситуация 2: расчеты с физическими лицами

В расчетах с физлицами есть один момент, который может поставить в тупик. Это ситуация, когда клиентом будет физлицо, а платить за него будет юрлицо. Т.е. ситуация, в которой вы заключаете договор с гражданином Ивановым И.И., выставляете ему счет, а оплата поступает от ООО «Ромашка». Как быть в таком случае? Оплата третьим лицом – это вполне законный вариант и, к сожалению или счастью, достаточно часто встречающийся. Такая возможность предусмотрена ст.313 ГК РФ.

Осталось только сориентироваться, надо применять ККТ или нет, если оплата прошла по безналу? Важно, не кто заплатил, а за кого заплатили. То есть смотрим, кто является стороной сделки с вами, и в зависимости от этого применяем правила. Значит, если оплата за гражданина, но со счета юридического лица, то вы применяете ККТ в обязательном порядке, потому что это оплата за гражданина. А вот если наоборот, Иванов совершает оплату за ООО «Ромашка» и платит со своего счета – применять ККТ не нужно, потому что расчеты ведутся с юридическим лицом, хотя платит физ. лицо.

Вывод: применять ККТ необходимо тогда, когда сделка совершается с физ. лицом и именно он будет получателем услуг/товара/работ.

Ситуация 3: неденежные формы безналичного расчета

С 1 июля 2021 года неденежные формы безнала при расчетах с физическими лицами также требуют применения ККТ (п.4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2021 №192-ФЗ). Зачет аванса или предоплаты, возврат аванса или предоплаты, зачет, взаимозачет, обмена или оплата ценными бумагами – то, что даже денег не предполагает в полном смысле этого слова, но все равно относится к безналичным расчетам, требует применения ККТ. Отступное, новация – это тоже считается безналичными расчетами, и в этих случаях вы должны применить кассу. Термин «встречное предоставление», который используется в ст.1.1 Закона №54-ФЗ (при ином встречном предоставлении в безналичной форме надо применять ККТ) трактуется в ст.328 ГК РФ как исполнение противоположной стороной обязательства по договору.

Ситуация 4: дарение

Когда вы кому-то что-то дарите, встречного обязательства не возникает. В этом смысл договора дарения, что следует из ст. 572 ГК РФ. Если вы планируете получить что-то взамен (не просто жду радостную улыбку и искорки в глазах) – это не договор дарения. Для примера вспомним спонсорство: вы оплачиваете какие-то расходы, но ждете, что взамен вас будут рекламировать. Дарение – это именно односторонняя сделка. Получается, встречного предоставления нет? Нет. Несмотря на то, что дарение не денег, а чего-то другого, будет облагаться НДС и пойдет за счет чистой прибыли, ККТ применять не нужно.

Ситуация 5: когда ККТ применять не нужно

Перечислим ситуации, в которых касса не будет применяться вообще. Это выплата зарплаты в любой форме: она не является расчетами за товары, работы, услуги, и здесь мы кассу не применяем никогда. На эту тему есть разъяснения, в частности, Письмо ФНС России от 10.08.2021 N АС-4-20/15566@.

Точно так же мы не применяем ККТ, когда выплачиваем работнику компенсацию за использование личного имущества в служебных целях или получаем от работника возмещение в оплату товаров, работ, услуг, возмещение расходов работодателя на эти товары, работы, услуги. Никакого отношения к кассе не имеют и подотчетные суммы. При выдаче под отчет денег как налом, так и в безналичной форме, при окончательном расчете с работником, при оприходовании ценностей, которые он из подотчетных сумм купил, нигде кассу применять не нужно. На эту тему также имеются разъяснения в Письме ФНС России от 10.08.2021 N АС-4-20/15566@. Это не сфера применения ККТ.

Что касается других безналичных расчетов, например, какие-то неустойки, штрафные санкции, пени по договорам – это же не расчеты за товары, работы, услуги. Они являются санкционными мерами, которые предусмотрены за нарушение покупателем (физическим лицом) договорных условий. Следовательно, здесь касса тоже не применяется. Не нужно пробивать чек на членские взносы, не нужно пробивать чек при получении помощи учредителя. И все по одной и той же причине – здесь просто нет сферы применения ККТ (Письмо Минфина России от 11.09.2021 №03-01-15/65041).

Особенности применения ККТ при безналичных расчетах

До вступления в силу изменений, внесенных в закон № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ от 03.07.2016г., применение кассовой техники при безналичных расчетах не требовалось.

ИП и компании получали освобождение от обязанности оформления кассового чека или БСО, если оплата за проданный товар или оказанную услугу поступала напрямую на расчетный счет. При этом не имело значения кто перечислял средства на счет продавца – ИП, организация или физическое лицо.

Касса и эквайринг — после 2017 года

Если вы принимаете пластиковые карты, то обязаны применять онлайн-кассу и пробивать чеки. Не важно, стоит у вас терминал в магазине или вы принимаете оплату на сайте.

Срок перехода прописан в 54-ФЗ. Так, при работе с картами, ОСНО должны купить онлайн-кассу в 2017 году, а ЕНВД — в 2021–2021.

Оплата по квитанции или электронными деньгами — после 2021 года

Если принимаете электронные деньги или клиент оплачивает по квитанции в банке, тогда касса не нужна до 1 июля 2021 года. Об этом читайте в письме Минфина от 20.07.2017 N 03.01.15 /46238. После этой даты вы обязаны пробивать чеки на онлайн-кассе за все электронные платежи.

ККТ при безналичном расчете с физлицами

В 2021 году абсолютное большинство организаций и индивидуальных предпринимателей обязано применять контрольно-кассовую технику при расчетах с гражданами независимо от того, каким способом передаются деньги. Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает от такой обязанности. Есть лишь несколько исключений, перечисленных в ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ, когда можно не применять кассовый аппарат.

Например, это услуги нянь и сиделок, ремонт обуви, сдача в аренду квартир (но не офисов), услуги образовательных и спортивных организаций.

За неприменение кассовой техники в тех случаях, когда это обязательно, грозит штраф в размере до 100 процентов от суммы транзакции (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Продавец товаров и услуг обязан применять ККТ при безналичной оплате от граждан. Причем это касается как оплаты через банковскую карту, так и оплаты через платежное поручение. Согласно позиции финансового ведомства (письмо Минфина РФ от 21.06.2021 № 03-01-15/42668) при осуществлении расчетов в безналичном порядке без непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем кассового аппарата пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения банком исполнения распоряжения о переводе денежных средств.

Пробивать чек при безналичной оплате физлица не нужно лишь в одном случае — если покупателем является индивидуальный предприниматель. Но есть нюанс: если ИП оплатил товар банковской картой, то ККТ все равно будет нужна.

Если говорить о том, нужно ли организации оформлять чек, если она покупает товары или услуги у граждан, то такая ситуация является спорной. Даже в официальных разъяснениях можно встретить две позиции.

Первая позиция основывается на письмах ФНС РФ от 13.04.2021 № АБ-4-20/6201@ и от 14.08.2021 № АС-4-20/15707. Согласно этой позиции чек нужно пробивать, если организация покупает товары для перепродажи у физлиц (даже если товар передается по бартеру). По мнению налоговой службы, такая операция считается расчетом с точки зрения Федерального закона № 54-ФЗ.

Вторая позиция основывается на письмах Минфина РФ от 26.12.2021 № 03-01-15/102189 и от 10.10.2021 № 03-01-15/77953. По мнению Минфина, чек не нужно пробивать, если организация перечисляет гражданам арендную плату, зарплату, материальную помощь и иные подобные платежи.

Из этого следует вывод, что если товар (услуга) приобретаются для перепродажи, то придется использовать кассовую технику. Во всех остальных случаях при перечислении денег физическому лицу чек пробивать не нужно.

ККТ при безналичном расчете с юрлицами

В общем случае, если покупателем является юридическое лицо или ИП, кассовую технику применять не нужно. Однако даже если покупателем является организация, то чек придется пробить при оплате:

• по банковской карте;
• через электронный кошелек;
• посредством онлайн-банкинга;
• с мобильного телефона.

Это касается и ситуаций, когда организация покупает товары (работы или услуги) через подотчетного работника.

Согласно некоторым разъяснениям ФНС, при зачете предоплаты или авансов между организациями или ИП применять кассовую технику не надо (информация ФНС РФ от 10.06.2021, письмо ФНС РФ от 21.08.2021 № АС-4-20/16571@).

В то же время, по мнению УФНС России по г. Москве, при предоставлении или получении встречного предоставления (в том числе при проведении взаимозачета) за товары в случае осуществления расчетов между организациями или с ИП надо применять ККТ (письма от 13.08.2021 № 17-15/138092@, от 13.08.2021 № 17-15/147887@).

Кому не нужно использовать онлайн-ККТ при безналичном расчете

ИП и компаниям можно не применять онлайн-кассу при оплате на расчетный счет. Но деньги должны приходить от других предпринимателей или организаций. Если оплачивают физлица, касса нужна.

Требования к кассовому документу, формируемому при получении оплаты по безналу

К таким чекам применимы те же требования, что и к остальным кассовым чекам.

Реквизиты должны содержать:

• Дату и время формирования документа
• Название фирмы
• ИНН
• Адрес
• Ставку налога на добавленную стоимость (НДС)
• Данные кассового работника
• Номер ФН
• Регистрационный номер кассы
• Сумма чека
• Сайт ОФД
• QR код

Если у вас возникает вопрос: какой чек выдавать покупателю — электронный или бумажный, то здесь все зависит от того, как осуществляется расчет.

• Если покупатель присутствует перед продавцом физически, значит бумажный чек должен быть выдан в обязательном порядке. Электронный чек в этом случае отправляется покупателю по требованию.
• Если же оплата происходит дистанционно, кассовый чек должен быть направлен покупателю в электронной форме в виде sms-сообщения или на e-mail.

Срок перехода на онлайн-кассы при получении оплаты на расчетный счет

Так как до внесения изменений в закон № 54-ФЗ ИП и организации, получавшие оплату от граждан по безналу, применять ККТ были не обязаны, новый закон предусмотрел для них отсрочку на год – до 01 июля 2021 года.

После 1 июля указанные лица обязаны перейти на новый порядок расчетов.

Таблица № 1. Сроки перехода на онлайн-кассе при оплате безналом

Кто перечисляет средства на р/с	Срок перехода на онлайн-кассы
ИП или организация	Переходить на онлайн-кассы не нужно
Обычный гражданин (физическое лицо)	до 01 июля 2021 года

Особенности формирования и выдачи кассового документа при оплате по безналу

При поступлении оплаты на расчетный счет от физического лица продавец обязан сформировать и направить покупателю кассовый документ: чек или БСО.

Документ необходимо направить в электронной форме с учетом всех требований, предъявляемых законодательством, в частности, законом № 54-ФЗ.

Требования к кассовому документу, формируемому при получении оплаты по безналу

Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый документ, приведен в п.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ от 22.05.2003. В частности, к ним относится:

• Регистрационный номер ККТ.
• Сумма, дата и время осуществления расчета (поступления средств на р/с).
• Фискальный признак документа.
• Информация о ресурсе, на котором документ может быть скачен и впоследствии распечатан на бумаге.

Обратите внимание на то, что чек или БСО должен быть сформирован в течение 5 минут с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

Оформление возврата товаров при безналичном расчете

Предприятие не может начать процедуру возврата без заявки покупателя. В документе должны быть указаны реквизиты для безналичного перечисления. После чего компания выполняет следующие действия:

• составляет накладную произвольной формы;
• пробивает на ККТ чек на возврат;
• возвращает клиенту перечисленные им средства.

Деньги поступают на счет клиента в течение десяти дней. Наличные средства из кассы возвращать нельзя, покупатель может получить указанную сумму на карту или банковский счет.

Чек коррекции понадобится в том случае, если ошибку допустил кассир. Оформление документа зависит от формата фискальных данных. Для версии ФФД 1.05 действия будут следующими:

1. Необходимо сформировать чек с ПР «Возврат прихода». В нем должен быть приведен ФП некорректно составленного документа.
2. Далее оформляется правильный чек, ПР – «Приход».

Аналогичным образом осуществляется корректировка ошибочного документа с ПР «Расход». Для ФФД 1.1. необходимо выполнить следующее:

1. Сформировать ЧК с ПР «Возврат прихода». В документе должны указываться данные, соответствующие ошибочному чеку.
2. После чего остается оформить ЧК с правильной информацией, ПР — «Приход».

Для последнего варианта формата фискальных данных должен обязательно использоваться реквизит «Предмет расчета». Для версии 1.05 этот параметр также рекомендуется, но не обязателен.

Ответственность за нарушение требований

В 2021 году ККМ при безналичных расчетах нужно использовать обязательно, исключения регламентированы Федеральным законом. Санкции за отсутствие чеков по безналу приравниваются к ответственности за неприменение контрольно-кассовой машины. Штрафы для должностных лиц составляют до 10 тыс. рублей. ЮЛ начисляют контролирующие органы до тридцати тысяч рублей.

Разновидности ККМ для безналичных расчетов

При оплате на РС могут использоваться следующие категории онлайн-касс. Автоматизированные устройства подходят для интернет-магазинов. Пробиваются чеки исключительно в электронном виде. Кассир не принимает участие в оформлении и отправке чека, как оператору фискальных данных, так и самому клиенту. К примеру, оплата товара выполнена в специальной форме платежного сервиса с помощью кошелька WMR.

К таким устройствам относится РП система 1 ФС, функционалом которой предусмотрено автоматическое оформление и отправка документов ФЛ, посреднику (ОФД). Атол 42 ФС имеет все опции, как у предыдущей модели.

Предприниматели также могут установить автономные кассы с ПОС-терминалом. К многофункциональным устройствам относится:

1. Мобильная модель ККТ с ПОС-терминалом на ОС Linux – Ярус ТФ. Может использоваться для всех типов банковских карт, как для чипированных, так и для магнитных.
2. Для применения на выезде предназначен Атол 60 Ф. Может использоваться при наличной и безналичной оплате заказов.

Есть также неавтоматизированные устройства, которые несовместимы с эквайрингом. С их помощью можно проводить автоматические платежи, если подключить их к порталу с помощью специального ПО. В эту категорию входит Дримкас Ф, который может использоваться как в стационарной торговле, так и в интернете.