Порядок заполнения 3-НДФЛ

Изменения в законодательстве

Согласно Приказу ФНС России от 07.10.2021 г. №MMB-7-11/506@, были внесены коррективы в саму форму рассматриваемого документа, порядок его заполнения и предоставления. Связаны изменения с внесенными в Главу 23 НК РФ поправками касательно налогов на доходы, полученные от иностранных контрагентов, а также расчетов некоторых видов налоговых и имущественных вычетов. Среди нововведений стоит отметить:

  • изменение штрихкодов;
  • корректировку полей с 071 по 073, где указываются доходы КИК, которые освобождаются законодателем от подоходного налога;
  • выделение в отдельную строчку суммы за медикаменты (для учета стандартных вычетов);
  • необходимость указания кода «1» в случае расходов на строительство и кода «2» на приобретенное имущество по ДКП (для учета имущественных вычетов);
  • дополнение раздела, в котором указываются доходы от иностранных источников, полем для отражения доходов от зарубежных контрагентов, работающих без образования юрлица (не облагаются налогом согласно ФЗ №490 от 25.12.2021 г.).

Что касается порядка заполнения бланков, то, начиная с 2021 года, были изменены правила по указанию контактного телефона, установлен запрет на заполнение номера корректировки по уточненной 3-НДФЛ в случае непринятия налоговым органом первичной отчетности. Кроме того, стоит отметить внедрение 7 дополнительных кодов.

С 01.01.2021 г. налоговики наделяются правом проведения камеральной проверки по факту получения гражданами недвижимости в дар в случае, если они не подадут документы в ИФНС. В принятии решения об обложении таких лиц налогом агенты будут основываться на имеющихся у них данных. Все это прямо указано в ФЗ №325 от 29.09.2021 г.

Проверка организуется в течение 3 месяцев с момента крайней даты срока уплаты налоговых отчислений – если брать в расчет отчетный период 2021 года, то после 16.07.2021 г. По закону у налоговиков есть все основания потребовать от неплательщика разъяснения по поводу полученного дохода в течение 5 суток с указанной даты. В этот срок нужно успеть собрать полный пакет документов, в т.ч. данные, которые были получены в ходе прошлой проверки.

Также в 2021 году вступили в силу изменения за НВОС, фиксированные ПП РФ №1904 от 27.12.2021 г., касающиеся расчета платы за превышение установленных лимитов выбросов вредных веществ.

Кто сдает декларацию

Декларацию 3-НДФЛ в 2021 году в соответствии со ст. 227, 227.1. и 228 Налогового кодекса обязаны подать следующие категории граждан и юридических лиц:

  • физические лица – не налоговые агенты, которые получили выручку от реализации недвижимости, сдачи собственности в аренду, граждане, выигравшие призы в лотерее (или иных розыгрышах), получившие в дар имущество не от близких родственников или из источников, расположенных за границами России;
  • сертифицированные нотариусы и ведущие частную практику адвокаты;
  • физлица, занимающиеся предпринимательством без наличия ИП;
  • граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на основании патента;
  • лица, которые вправе претендовать на вычет (при приобретении жилья, стандартный, инвестиционный или социальный).

Перечень иных документов, подтверждающих факт доходов, которые необходимо приложить к декларации в 2021 году, прямо не прописан в НК РФ. В то же время, согласно рекомендациям ФНС РФ от 22.11.2012 г., для подтверждения своего права на вычет следует представить налоговикам следующие документы (в зависимости от цели подачи отчета):

  • бумаги на право собственности;
  • платежки;
  • акты приема-передачи недвижимого имущества;
  • договоры сделки купли-продажи;
  • кредитные договоры и справки из банка по оплаченным процентам (для вычета по ипотечному кредиту);
  • прочие документы по запросу ИФНС.

Такие бумаги нужно подавать вместе с отчетом. Во избежание возникновения непредвиденных ситуаций и споров в случае утери того или иного документа в налоговом органе рекомендуется приложить к общему пакету бумаг сопроводительное письмо с описью и получить визу от принимающей стороны – от сотрудника ИФНС. В письме указывается дата передачи документов, основание (например, получение вычета на приобретение жилья), период отчетности, информация о заявителе и наименование налоговой инспекции. Документ заполняется в произвольном порядке и позволяет в случае камеральной проверки избежать лишней волокиты.

Если оплата производилась за наличный расчет, то к общему пакету документов также целесообразно приложить квитанцию ПКО или чек об оплате. Такие бумаги в случае возникновения споров принимаются во внимание судебным органом.

Составление документа

К заполнению рассматриваемого отчета нужно подойти ответственно, так как любая, даже несущественная на первый взгляд ошибка может повлечь за собой недействительность заполоненной формы.

В первую очередь необходимо скачать бланк декларации 3-НДФЛ за 2021 год. В документе указываются все доходы за отчетный период с учетом п. 4 ст. 229 НК РФ. Также фиксируются все источники выплат, имеющиеся налоговые вычеты, уже удержанные суммы налогов (уплаченные авансовые платежи), а также суммы, которые подлежат возмещению или уплате за налоговый период.

Можно не указывать следующие данные:

  • доходы, которые согласно ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом;
  • доходы, с которых при получении полностью удерживаются суммы налога (в случае не препятствия получению соответствующих вычетов по ст. 218-221 НК РФ).

Заполняя скачанную декларацию на 2021 год вручную, необходимо руководствоваться следующими принципами:

  • заполнять бланк исключительно заглавными буквами (можно впечатать сведения в документ на компьютере в Excel или Adobe Acrobat Reader);
  • использовать ручки с черными или синими чернилами;
  • не допускать помарок – корректором пользоваться воспрещается. Если ошибки «всплывут» в процессе подачи документов, то придется пройти через процедуру подачи уточненной исправленной версии;
  • следить за отсутствием деформации данных и штрих-кодов, которые имеют место при распечатке документа на принтере;
  • использовать одностороннюю печать;
  • проверять наличие подписи, даты и ИНН на каждом листе;
  • указывать в документе исключительно данные за отчетный период – 2021 год;
  • соблюдать нумерацию страниц.

Электронная форма декларации

В 2021 году можно заполнить документ в сети Интернет несколькими способами:

  1. В программе «Декларация», разработанной специалистами ФНС с целью упрощения процесса заполнения 3-НДФЛ. Можно бесплатно скачать как само приложение, так и инструкцию по его установке и использованию на официальном сайте ФНС по ссылке: ru/rn77/program/5961249/.
  2. Без установки сторонней программы в Личном кабинете: nalog.ru/lkfl/login.
  3. Через интерфейс портала Gosuslugi.

Для сдачи отчетности в 2021 году рекомендуется скачать программу «Декларация», так как данное приложение позволят автоматически сформировать документ, снизить вероятность допущения ошибок за счет алгоритмов автоматической проверки правильности внесенных данных.

Сроки подачи документов

Сроки сдачи декларации 3-НДФЛ в 2021 году не изменились: скачать, заполнить и предоставить пакет документов за 2021 год нужно не позднее 30.04.2021 г. Стоит учитывать, что 30 апреля – пятница, сокращенный рабочий день. Поэтому не стоит откладывать подачу отчетности на последнюю минуту. Что касается получения налоговых вычетов, то подать бумаги можно в течение 3 лет с момента окончания года, в котором у налогоплательщика появилось право на подобный вычет. Произвести оплату задекларированной суммы налога необходимо до 15.07.2021 г. (в случае получения доходов в 2021 г.).

3-НДФЛ: инструкция

Форма декларации состоит из таких листов:

  • Титульного листа (в нем указывают данные налогоплательщика);
  • Раздела 1 (предназначен для отражения итоговых сумм налога, которые подлежат уплате/доплате в бюджет);
  • Раздела 2 (в нем рассчитывают налоговую базу и суммы подоходного налога, начисляемым по разным налоговым ставкам);
  • Приложения 1 (в нем указывают доходы, которые получены от источников в РФ);
  • Приложения 2 ( предназначено для отражения информации о доходов, полученных от источников, которые находятся за пределами РФ);
  • Приложения 3 (указывают доходы, полученные от ведения предпринимательской деятельности, частной практики, также заполняют для получения профессиональных налоговых вычетов согласно ст. 221 п. 2 и 3 НК РФ);
  • Приложения 4 (указывают суммы доходов, которые не подлежат налогообложению согласно ст. 217 п. 28, 33, 39 Кодекса);
  • Приложения 5 (предназначено для расчета стандартных, инвестиционных, социальных налоговых вычетов);
  • Приложения 6 (в нем рассчитывают суммы имущественных вычетов согласно ст. 220 НК РФ: продажа имущества, доли в нем, имущественных прав и прочего);
  • Приложения 7 (предназначено для расчетов имущественных налоговых вычетов: на строительство нового жилья, при покупку имущества и так далее в соответствии со ст. 220 НК РФ);
  • Приложения 8 (в нем рассчитывают налоговую базу по операциям, проведенным с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами).

Правила заполнения налоговой декларации утверждены Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/569@ от 03.10.2021 года. За их нарушение предусмотрены штрафные санкции.

3-НДФЛ: инструкция по заполнению Титульного листа, Разделов 1 и 2

Титульный лист заполняет налогоплательщик. В нем указывает следующие данные:

  • налоговый период (при подаче декларации за год ставят код «34»);
  • отчетный год (указывают год, за который подают отчет);
  • номер корректировки (при первичной сдаче 3-НДФЛ проставляют код «0», при подаче уточняющей декларации — коды «1», «2» и так далее);
  • код налогового органа, в который подают отчет;
  • код страны, гражданином которой является налогоплательщик;
  • код категории налогоплательщика.

Затем переходят к указанию персональных данных физического лица: ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, ИНН. Если в качестве документа, удостоверяющего личность, используют не паспорт, нужно указывать код этого документа, а также его серию и номер. Например, физическое лицо имеет вид на жительство (ВНЖ), в отчете указывают код подтверждающего документа, а также его данные.

Обязательно указывают статус налогоплательщика в 3-НДФЛ, номер контактного телефона. Подтверждают, кто сдает отчет: лично налогоплательщик или его представитель. Ставят подпись и дату. Указывать номера страниц в декларации лучше после заполнения всех разделов и приложений.

Раздел 1 предназначен для отражения сумм налога, которые подлежат уплате. В В строке 010 ставят код «1», если в результате подсчетов были обнаружены суммы, которые подлежат уплате или доплате в бюджет. В этом случае заполняют следующие сроки:

Номер строкиЧто указывать
020КБК налоговых доходов в бюджет, по которому должна быть перечислена сумма
030Код ОКТМО образования по месту регистрации/жительства, на территории которого осуществляют оплату налога
040Сумма налога, подлежащая уплате/доплате в бюджет
050Проставляют «0»

Также в строке 010 могут указывать код «2». Он свидетельствует о том, что в результате подсчетов были обнаружены суммы налога, которые подлежат возврату из бюджета. В этом случае заполняют такие сроки Раздела 2:

Номер строкиЧто указывать
020КБК налоговых доходов, по которым должен быть произведен возврат суммы налога
030Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого будет произведен возврат из бюджета
040Проставляют «0»
050Итоговая сумма налога, которую нужно вернуть из бюджета

В строке 010 может стоять код «3». Он указывает на то, что в процессе составления отчета не было выявлено сумм налога, которые нужно оплатить или доплатить в бюджет, вернуть из него. В этом случае заполняют такие строки:

Номер строкиЧто указывать
020КБК налоговых доходов, соответствующих виду налогового дохода, по которому не было выявлено сумм налога, подлежащих уплате/доплате/возврату
030Код ОКТМО муниципального образования по месту регистрации/жительства налогоплательщика
040Проставляют «0»
050Проставляют «0»

Раздел 2 предназначен для расчета общей суммы дохода, которая подлежит налогообложению, а также налоговой базы и суммы НДФЛ, которую нужно уплатить/доплатить в бюджет или вернуть из него. В соответствующем поле указывают требуемый код.

Далее переходят к заполнению строки 002 «Вид дохода». В нем могут быть указаны следующие признаки:

  • 1 — отражение доходов в виде дивидендов, которые получены от долевого участия в организации.
  • 2 — доходы в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.
  • 3 — иные доходы.

В строке 010 указывают сумму, полученную путем сложения значений указанных в следующих строках приложений:

  • 070 Приложения 1 (сумма дохода, полученного от источников в РФ, облагаемая по соответствующей налоговой ставке);
  • 070 Приложения 2 (сумма дохода, полученного от источника за пределами РФ, облагаемая по соответствующей налоговой ставке)
  • 050 Приложения 3 (сумма дохода от ведения предпринимательской деятельности, частной практики);
  • 220 Приложения 5 (сумма ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, подлежащей восстановлению).

Сумму дивидендов отражают в строке 010 отдельно.

В строке 020 указывают сумму доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, которые не подлежат налогообложению.

В строке 030 — сумму доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, которые подлежат налогообложению по соответствующей ставке. Рассчитывают путем вычитания из суммы в строке 010 суммы в строке 020.

В строке 040 отражают сумму налоговых вычетов, на которую уменьшена налоговая база. Подсчет ведут путем сложения сумм, указанных в таких приложениях и строках:

  • 060 и 150 Приложение 3 (профессиональные вычеты);
  • 070, 181, 200, 210 Приложения 5 (стандартные, социальные, инвестиционные налоговые вычеты);
  • 160 Приложение 6 (имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества/имущественных прав и так далее в соответствии со ст. 220 НК РФ);
  • 120, 130, 150, 160 Приложения 7 (имущественные вычеты по расходам, понесенным за новое строительство или приобретение имущества)
  • 060 Приложение 8 (инвестиционные вычеты согласно ст. 219.1 п.1 подп. 1 НК РФ);
  • 070 Приложения 8 (инвестиционные вычеты согласно ст. 219.1 п.1 подп.3 НК РФ ).

В строке 040 проставляют «0» в том случае, если доходы облагают не по ставке 13%.

В строке 050 отражают сумму расходов, которая уменьшает полученные доходы. Ее определяют путем указания сумм убытков/расходов по совокупности операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами (в том числе по операциям, учитываемым на индивидуальных инвестиционных счетах), а также операций, совершенных в рамках участия в инвестиционных товариществах (суммы в 040 и 052 Приложения 8).

В строке 051 указывают сумму доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний. Ее определяют на основании сумм таких доходов, которые облагаются по соответствующей налоговой ставке (строка 070 Приложения 2). В строке 060 отражают сумму налоговой базы.

Заполнение других строк:

Номер строкиЧто указывать
070Общая сумма налога, исчисленная к оплате (рассчитывают путем умножения показателя в 060 строке на налоговую ставку).
080Общая сумма налога, удержанная у источника выплат.
090Общая сумма налога, удержанная у источника выплат дохода согласно ст. 212 п. 1 подп. 1 НК РФ, в отношении доходов в виде материальной помощи. Строку заполняют в том случае, если доходы облагают по ставке 35%. В других случаях в строке проставляют «0»
100Сумма торгового сбора, уплаченная в налоговом периоде.
110Сумма фактически уплаченного за отчетный период налога в виде авансовых платежей.
120Общая сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком.
130Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах.
140Сумма налога, уплаченная на основании применения патентной системы налогообложения.
150Сумма налога, подлежащая уплате/доплате в бюджет.
160Сумма налога, которую нужно вернуть из бюджета.

Необходимо учесть, что значение показателя в стоке 160 не должно превышать сумму значений показателей в строках 080, 090 и 110.

Пример и образец заполнения Раздела 2 декларации 3-НДФЛ

Раздел 2 — это третий лист декларации. Его заполняют в обязательном порядке наряду с титулом и первым разделом. Здесь отображаются сводные данные о размере НДФЛ к уплате/возврату и базе для его расчета.

Важно! НДФЛ взимается по разным ставкам. Поэтому по каждой из них необходимо заполнить свой Раздел 2. Размер ставки отражают в поле 001. Налоговые вычеты разрешено заявлять только с поступлений, облагаемых НДФЛ 13%. Это заработная плата, выручка от продажи имущества и др.

Раздел 2 состоит из двух блоков. В первом указывают:

  • полученные доходы;
  • расходы, на которые можно уменьшить доходы;
  • заявляемые вычеты.
    .
Обратите внимание! Вид дохода в 3-НДФЛ в разделе 2 указывается в поле 002. Для отражения зарплаты или поступлений от продажи недвижимости/иного имущества следует выбирать «3».

Во втором блоке рассчитывают сумму НДФЛ:

Далее приведем примеры оформления листа в распространенных ситуациях:

  • заявление вычета;
  • продажа имущества.

Особенности построчного заполнения рассмотрим далее в следующих подпунктах.

Пример 1

Инженер Леонид за 2021 г. заработал 360 000 руб. (по 30 000 руб. в месяц). У него 2 несовершеннолетних сыновей, на которых работодатель предоставил стандартные вычеты на общую сумму 30 800 руб. В 2021 г. Леонид потратил:

  • 21 300 руб. на свое лечение;
  • по 41 500 руб. на учебу каждого сына.

В 2021 г. Леонид заполняет третью страницу 3-НДФЛ для получения социального вычета (ст.219 НК):

  1. В стр.010 он указывает зарплату.
  2. В поле 040 Леонид ставит все вычеты, в т.ч. предоставленные работодателем, — 135 100 руб. (30 800 + 21 300 + 41 500 + 41 500).
  3. Получается итоговая база для налогового начисления (стр.060): 360 000 – 135 100 = 224 900 (руб.)
  1. Строка 070 в 3-НДФЛ это поле для указания расчетного значения НДФЛ. Ее Леонид получает, умножив налоговую базу на ставку (224 900 × 13%).
  2. Далее он берет из справки 2-НДФЛ налог, фактически уплаченный за него работодателем (стр.080 — общая сумма налога, удержанная у источника выплаты).
  3. Разница между получившимися числами и есть те деньги, которые Леонид вправе вернуть по вычетам (стр.160).

Пример 2

Сергей в 2021 г. продал автомобиль, который годом ранее ему подарил отец. Полученные за машину 530 000 руб. — это доход Сергея. Он обязан его задекларировать и заплатить НДФЛ. В декларации Сергей вправе заявить вычет на 250 000 руб. в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК.

Сергей заполнил Раздел 2:

Для расчета суммы налога к уплате он из полученного дохода вычел сумму заявленного вычета, после чего умножил получившееся число на ставку: (530 000 – 250 000) × 13% = 36 400 (руб.). Эту сумму Сергей указал в полях 070 и 150

Инструкция по заполнению декларации 3-НДФЛ: Приложения

Приложение 1 предназначено для расчета сумм доходов, полученных от всех источников в РФ. По каждой налоговой ставке и сумме дохода заполняют следующие строки:

  • 010 — налоговая ставка, по которой облагается доход;
  • 020 — код вида дохода;
  • 030 — ИНН источника выплат (работодателя);
  • 040 — КПП источника выплат;
  • 050 — ОКТМО источника выплат (работодателя);
  • 060 — название работодателя, который выплачивает доходы физическому лицу;
  • 070 — сумма доходов, которая получена от источника выплат;
  • 080 — сумма удержанного НДФЛ (если источником выплат является налоговый агент).

Размер налоговой ставки зависит от статуса налогоплательщика и виде доходов, полученных им.

Заполнение Расчета к Приложению 1:

  • строка 010 — кадастровый номер отчужденного объекта недвижимости;
  • 020 — кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности;
  • 030 — сумма дохода, полученная от продажи объекта недвижимости, указанная в договоре (цена);
  • 040 — кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на коэффициент, который установлен ст. 217.1 п. 5 НК РФ;
  • 050 — сумма дохода, полученная от продажи объекта недвижимости.

Показатель из последней строки переносят в строку 070 Приложения 1.

В Приложении 2 указывают суммы доходов от всех источников, которые находятся за пределами РФ. В нем заполняют следующие строки:

  • 010 — код страны, от источника которой был получен доход;
  • 020 — название источника выплат дохода;
  • 030 — код валюты дохода;
  • 031 — код вида дохода;
  • 032 — цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, которая является источником выплат дохода;
  • 040 — дата получения дохода;
  • 050 — курс иностранной валюты по отношению к рублю, который установлен Банком России на дату получения дохода;
  • 060 — сумма дохода, которая получена от иностранной компании;
  • 070 — сумма дохода, полученная в иностранной валюте в пересчете на рубли;
  • 071 — сумма дохода в денежной/натуральной форме, которая получена в результате ликвидации иностранной компании или ее реорганизации;
  • 072 — сумма дохода в виде дивидендов, которые получены от контролируемой иностранной компании, освобождаемая от налогообложения;
  • 073 — код применяемого порядка определения прибыли/убытка контролируемой иностранной компанией, выбранного налогоплательщиком согласно ст. 309.1 п. 14 НК РФ;
  • 080 — дата оплаты налога;
  • 090 — курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на дату оплаты налога;
  • 100 — сумма налога, оплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте;
  • 110 — сумма налога, оплаченная в иностранном государстве, в пересчете на рубли;
  • 115 — сумма налога, исчисленного в отношении дохода;
  • 120 — расчетная сумма налога, исчисленная в РФ по соответствующей ставке;
  • 130 — расчетная сумма налога, которая подлежит зачету/уменьшению в РФ.

Сумму, которую указывают в последней строке, определяют отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве.

Приложение 3 предназначено для заполнения ИП, главами фермерских хозяйств, арбитражными управляющими, адвокатами и нотариусами, которые ведут частную практику, и другие категории граждан, указанные в НК РФ.

Приложение заполняют следующим образом:

Номер строкиЧто указывать
010Код вида деятельности
020Код основного вида предпринимательской деятельности согласно Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД)
030Сумма полученного дохода по каждому виду деятельности
040Сумма фактически произведенных расходов, которые учитывают в составе профессионального налогового вычета
041Сумма материальных расходов
042Сумма амортизационных начислений
043Сумма расходов на выплаты/вознаграждения в пользу физических лиц
044Сумма прочих расходов, которые связаны с извлечением доходов
050Общая сумма дохода, которую рассчитывают как сумму показателей строк 030 по каждому виду деятельности
060Сумма профессионального вычета
070Сумма фактически уплаченных авансовых платежей
080Эту строку заполняют главы фермерских хозяйств. В ней указывают год регистрации фермерского хозяйства
090Сумма скорректированной налоговой базы (при проведении такой корректировки)
100Сумма скорректированного налога (если корректировка проводилась)
110Код источника дохода
120Общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по всем договорам ГПХ
130Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по всем источникам выплат доходов, которые получены в виде авторских вознаграждений, создание опытных моделей и прочей подобной деятельности (согласно НК РФ)
140Сумма расходов по авторским вознаграждениям, исполнение или использование произведений науки, искусства, литературы в пределах норматива
150Общая сумма расходов. Определяется путем суммирования показателей строк 120-140

Приложение 4 предназначено для отражения сумм доходов, которые не подлежат налогообложению согласно ст. 217 НК РФ. В нем заполняют следующие строки:

  • 010 — сумма единовременной материальной помощи, которая получена налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде от работодателей при рождении/усыновлении/удочерении ребенка, и которая не подлежит налогообложению;
  • 020 — 080 — суммы по конкретным видам доходов;
  • 090 — общая сумма помощи в натуральной/денежной форме, а также стоимость подарков, которые получены ветеранам ВОВ, тружениками тыла ВОВ, инвалидами ВОВ, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Японией, ВОВ, вдовами умерших инвалидов ВОВ и бывшими узниками нацистских концлагерей, гетто и тюрем, бывшими военнопленными во время ВОВ, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, которые созданы фашистами и их союзниками в период ВОВ, и не подлежащая налогообложению на основании п. 33 ст. 217 НК РФ (исключение: помощь и стоимость подарков из средств бюджетной системы РФ и средств иностранных государств), в размере, который не превышает 10 000 рублей;
  • 100 — общая сумма взносов, которые оплачены всеми работодателями налогоплательщика согласно ФЗ №56-ФЗ от 30.04.2008 г.;
  • 110 — сумма иных доходов, которые не подлежат налогообложению согласно ст. 217 НК РФ;
  • 120 — общая сумма доходов, которые не подлежат налогообложению, определяемая путем суммирования строк 010-110.

Значение строки 120 переносят в строку 020 Раздела 2.

Приложение 5 заполняют налоговые резиденты. В нем указывают следующие данные:

Номер строкиЧто указывать
010Сумма стандартного налогового вычета согласно ст. 218 п. 1 подп. 1 НК РФ
020Сумма стандартного налогового вычета согласно ст. 218 п. 1 подп. 2 НК РФ
030Сумма стандартного вычета на ребенка родителю/супругу (ге) родителя/усыновителю/опекуну/попечителю/супругу (ге) приемного родителя
040Сумма стандартного вычета на ребенка, предоставляемого единственному родителю/приемному родителю/усыновителю/опекуну/попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе одного из них от получения вычета
050Сумма стандартного налогового вычета, предоставляемая родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на обучающегося на очной форме обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы
060Сумма стандартного налогового вычета, предоставляемая единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, а также одному из родителей (приемных родителей) при отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на обучающегося на очной форме обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы
070Общая сумма стандартных налоговых вычетов, которые предоставлялись в течение отчетного налогового периода
080Общая сумма стандартных налоговых вычетов, которые заявлены в декларации
090Сумма социального налогового вычета согласно ст. 219 п. 1 подп. 1 НК РФ
100Сумма социального налогового вычета, который предоставляют согласно ст. 219 п. 1 подп. 2 НК РФ
110Сумма социального налогового вычета, который предоставляют согласно ст. 219 п. 1 подп. 3 НК РФ
120Общая сумма социальных налоговых вычетов (сумма значений строк 090-110)
130Сумма социального налогового вычета, который предоставляют согласно ст. 219 п. 1 подп. 2 НК РФ за обучение свое или близких родственников
140Сумма социального налогового вычета, который предоставляют согласно ст. 219 п. 1 подп. 3 НК РФ за оплату медицинских услуг или лечение
150Сумма социального налогового вычета, который предоставляют согласно ст. 219 п. 1 подп. 3 НК РФ на сумму уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, супруга/супруги, родителей, детей (в том числе усыновленных и подопечных в возрасте до 18 лет)
160Сумма социального налогового вычета, который предоставляют согласно подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 Кодекса, в сумме пенсионных и страховых взносов, оплаченных налогоплательщиком по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию
170Сумма социального налогового вычета, который предоставляют согласно подп. 6 п. 1 ст. 219 Кодекса, в сумме, оплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за проведение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ
180Общая сумма социальных налоговых вычетов, по которым применяют ограничение, установленное ст. 219 п. 2 НК РФ (не более 120 тыс. руб.)
181Общая сумма социальных налоговых вычетов, которые были предоставлены в течение налогового периода налоговыми агентами
190Общая сумма социальных налоговых вычетов, которые заявлены в декларации
200Расчет общей суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, которые заявлены в декларации (сумма строк 080 и 190 в Приложении 5)
210Сумма инвестиционного налогового вычета в размере средств, которые были внесены налогоплательщиком в течение налогового периода
220Сумма инвестиционного налогового вычета, которую предоставляли в соответствии со ст. 219.1 п. 1 подп. 2 НК РФ в предыдущем налоговом периоде

Заполнение Расчета к Приложению 5:

  • строка 010 — ИНН негосударственного пенсионного фонда или страховой компании;
  • 020 — КПП негосударственного пенсионного фонда или страховой компании;
  • 021 — код вида договора, на основании которого была произведена оплата пенсионных или страховых взносов (проставляют код 1 — для договора негосударственного пенсионного обеспечения, код 2 — для договора добровольного пенсионного страхования, код 3 — для договора добровольного страхования жизни);
  • 030 — реквизиты договора негосударственного пенсионного фонда или страховой компании;
  • 040 и 050 — реквизиты договора негосударственного пенсионного обеспечения/добровольного пенсионного страхования/добровольного страхования жизни (дата заключения договора и его номер);
  • 060 — общая сумма оплаченных налогоплательщиком пенсионных/страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения/добровольного пенсионного страхования/добровольного страхования жизни.

В строке 070 проводят расчет сумм социальных налоговых вычетов в сумме фактически оплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию согласно ФЗ РФ №56-ФЗ от 30.04.2008 г. в 080 строке отражают общую сумму пенсионных взносов, которые оплачены по договору негосударственного пенсионного страхования/добровольного пенсионного страхования/добровольного страхования жизни, а также дополнительных страх. взносов на накопительную пенсию. Ее рассчитывают путем суммирования показателей строк 060 и 070.

В Приложении 6 заполняют следующие строки:

  • 010 — сумма имущественного вычета по доходам, которые получены от продажи домов/квартир/комнат, включая приватизированное жилье;
  • 020 — сумма затрат на покупку жилья, дач, садовых участков, домов, квартир, комнат, которые можно подтвердить документально;
  • 030 — сумма имущественного вычета по доходам от продажи доли или долей в квартирах, домах, жилых помещениях, комнатах, включая приватизированные жилые помещения;
  • 040 — сумма фактических расходов на покупку доли/долей в жилых домах, квартирах, включая приватизированные жилые помещения, которые можно подтвердить документально;
  • 050 — сумма имущественного вычета по доходам от продажи иного недвижимого имущества;
  • 060 — сумма фактических и документально подтвержденных затрат, которые связаны с покупкой недвижимого имущества;
  • 070 — сумма имущественного вычета по доходам, которые получены от продажи иного имущества;
  • 080 — сумма фактических и документально подтвержденных расходов, которые связаны с покупкой иного имущества.

В строке 090 проводят расчет имущественных вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ. В строках 100 — 110 — расчет имущественных вычетов согласно ст. 220 п. 2 подп. 2.1 и 2.2.

В строках 120 — 150 указывают доходы, которые получены налогоплательщиком от продажи доли или ее части в установном капитале сообщества, при выходе из состава общества, передаче средств участнику сообщества, ликвидации сообщества.

Строки 120, 130, 140 и 150 предназначены для отражения сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Строка 160 — для указания общих сумм имущественных вычетов и расходов. Определяют путем суммирования показателей в строках 010 — 150.

В Приложении 7 указывают имущественные вычеты на расходы, связанные с новым строительством домов или приобретением недвижимости.

В нем заполняют следующие строки:

Номер строкиЧто указывать
010Код наименования объекта
020Код признака налогоплательщика
030Код номера объекта (кадастровый, условный, инвентарный)
031Кадастровый/условный/инвентарный номер объекта
032Адрес расположения объекта (заполняют если неизвестен ни один из номеров объекта)
040Дата акта о передаче квартиры, комнаты, доли в них
050Дата регистрации прав собственности на квартиру, комнату, жилой дом
060Дата регистрации прав собственности на земельный участок
070Доля в праве собственности
080Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или покупку объекта
090Сумма фактически оплаченных процентов по целевым займам, которая была израсходована на новое строительство или покупку объекта недвижимости
100Сумма имущественного вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта недвижимости, учтенная за предыдущие налоговые периоды
110Сумма имущественного вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам, которая израсходована на новое строительство или приобретение объекта недвижимости, а также по кредитам по программе рефинансирования, учтенная при определении налоговой базы за предыдущие периоды
120Сумма имущественного вычета на строительство или покупку объекта недвижимости, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом на основании уведомления
130Сумма имущественного вычета по расходам на оплату процентов по целевым займам/кредитам, полученным на новое строительство или покупку объекта недвижимости, предоставляемая в отчетном налоговом периоде налоговым агентом согласно уведомлению
140Налоговая база
150Общая сумма расходов на новое строительство или покупку объекта недвижимости (не превышает суммы, указанной в строке 140)
160Общая сумма расходов по оплате процентов по целевым кредитам и займам, полученным на новое строительство или покупку объекта недвижимости
170Остаток имущественного вычета по расходам на новое строительство или покупку объекта недвижимости, который переходит на следующий налоговый период
180Остаток имущественного вычета по расходом на оплату процентов по целевым кредитам или займам, которые были получены на строительство или покупку объекта недвижимости, переходящий на следующий налоговый период

В Приложении 8 отражают информацию о расходах и вычетах по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, в том числе по операциям, которые учитывают на ИИС (индивидуальном инвестиционном счете). В нем указывают такие данные:

  • 010 — код вида операции;
  • 020 — общая сумма дохода, полученная по совокупности совершенных операций;
  • 030 — общая сумма расходов, которые связаны с приобретением/хранением/реализацией и погашением ценных бумаг или производных финансовых инструментов, а также по сделкам РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, по операциям займа ценными бумагами и операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества;
  • 040 — общая сумма расходов, которую принимают в уменьшение дохода по совокупности совершенных операций;
  • 050 — признак учета убытков по доходам, которые указаны в строке 020;
  • 051 — код вида операции, по которой принимается убыток;
  • 052 — общая сумма убытка, которую принимают в уменьшение доходов по совокупности совершенных операций;
  • 060 — общая сумма инвестиционного налогового вычета, которая предусмотрена ст. 219.1 п. 1 подп. 1 НК РФ, принимаемая к вычету по совокупности совершенных операций;
  • 070 — общая сумма инвестиционного вычета, которая предусмотрена ст. 219.1 п. 1 подп. 3 НК РФ, принимаемая к вычете по совокупности совершенных операций.

Стоит учесть, сумма показателей, указанных в строках 040, 052, 060 и 070 не должна превышать показателя в строке 020.

Что такое налоговая база в декларации 3-НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ определена в . Это все доходы человека, полученные им в отчетный период в рублях, валюте и натуральном выражении.

Важно! В соответствии с , при расчете НДФЛ по ставке 13% полученные доходы можно уменьшить на сумму вычетов, предусмотренных в ст.218221 НК. Это правило не распространяется на поступления от лотерейных выигрышей и дивидендов.

В разделе 2 3-НФДЛ налоговая база для исчисления налога отображается в поле 060. Прежде чем ее получить, нужно заполнить предыдущие строки с 010 по 051 (при необходимости):

  • общая сумма доходов за исключением доходов в виде сумм прибыли заграничных организаций (стр.010) складывается из полученных человеком средств в рублях и валюте, в т.ч. от адвокатской деятельности, и инвестиционного вычета, подлежащего восстановлению;
Важно! В общем случае в стр.010 не учитываются дивиденды и прибыль от контролируемых иностранных компаний. По этим видам доходов нужно заполнять отдельные листы Раздела 2.
  • доходы, не облагаемые НДФЛ (стр.020) берут из стр.120 (Приложение 4);

Важно!

Если под НДФЛ не попадают средства, полученные в валюте, поле 020 заполняют по стр.071 и 072 Прил.2.

  • итоговые доходы (стр.030) образуются путем вычитания: стр.010 – стр.020;
  • в поле 040 отображаются все заявленные налоговые вычеты (подробнее о них см. далее);
  • стр.050 заполняется, когда речь идет о полученных убытках по операциям с ЦБ, она определяется как сумма полей 040 и 052 из Приложения 8;
  • в стр.051 переносят значения из поля 070 (Прил.2).

После заполнения указанных строк налогоплательщик может вывести размер налоговой базы (стр.060) по формуле:

Важно!

Если в результате расчета получается отрицательное значение, в поле 060 ставят «0».

Пример 3

Марина работает воспитателем в детском саду. Ее зарплата за 2021 г. составила 288 000 руб. В 2021 г. Марина хочет подать декларацию и получить вычет на лечение. В прошлом году она потратила на платные обследования 67 500 руб. База по НДФЛ для Марины составит 220 500 руб. (288 000 – 67 500).

Что значит общая сумма налога, исчисленная к уплате

Определив налоговую базу, можно рассчитать НДФЛ, который требуется заплатить в бюджет. Надо число из поля 060 умножить на ставку (обычно 13%). Получившаяся величина входит в строку 070 в 3-НДФЛ (второй раздел).

Важно! Значение стр.070 показывает расчетную величину. Фактически перечисленный НДФЛ может быть больше (тогда его возвращают) или меньше (тогда недостающую сумму нужно доплатить).

Чтобы посчитать НДФЛ к доплате/возврату, необходимо заполнить поля с 080 по 140:

  • строка 080 в 3-НДФЛ показывает, сколько налога уже перечислил налоговый агент за самого налогоплательщика. Значение берется из стр.080 (Прил.1). Например, это НДФЛ, который платит работодатель из зарплат сотрудников.
  • поле 090 заполняют только при ставке НДФЛ 35%. В противном случае ставят «0»;
  • стр.100 заполняют ИП, когда в регионе их деятельности взимается торговый сбор;
  • значение строки 110 в 3-НДФЛ берут из стр.070 (Прил.3). Это авансы, уплаченные предпринимателями, адвокатами и т.д.;
  • сумма фиксированных авансовых платежей, которую уплачивают иностранные работники по , заносится в строку 120 в 3-НДФЛ;
  • строка 130 в 3-НДФЛ соответствует сумме значений стр.130 (Прил.2). Это налог, который человек заплатил заграницей с полученных там доходов. Такие суммы подлежат зачету в РФ, чтобы избежать двойного налогообложения;
  • стр.140 заполняют те, кто находится на патентной системе налогообложения.

В результате в строке 150 в 3-НДФЛ указывают НДФЛ, который надо доплатить в бюджет. Его рассчитывают, исходя из полученных доходов и ставки.

Чтобы посчитать, какой размер НДФЛ подлежит возврату из бюджета (строка 060 3-НДФЛ), нужно воспользоваться формулой:

Важно!

Получившееся в поле 060 число не может быть больше, чем сумма полей 080, 090 и 110.

Пример 4

Воспитатель Марина из Примера 3 посчитала сумму, которую она может вернуть из бюджета (в руб.):

  • 220 500 × 13% = 28 665 — исчисленный НДФЛ;
  • 288 000 × 13% = 37 440 — фактический удержанный налог;
  • 37 440 – 28 665 = 8 775 — НДФЛ к возврату по декларации.

Как рассчитать сумму налоговых вычетов в 3 НДФЛ

Строка 040 это сумма налоговых вычетов в декларации 3-НДФЛ (второй раздел). Значение, которые нужно поставить в это поле, выводится по объемной формуле:

Таким образом, в этом поле отражается сумма по всем заявляемым вычетам:

  • стандартным;
  • имущественным;
  • социальным и т.д

Обратите внимание, что согласно формуле вычеты, уже предоставленные работодателем, также учитываются в стр.040. Сумма возмещенного таким образом НДФЛ учитывается в стр.080.

Важно!

Если вы отчитываетесь по доходам, НДФЛ по которым 13%, ставьте в этом поле «0».

Подробный расчет по каждой категории вычета в отдельности проводят в предназначенных для этого Приложениях 3, 5-8.

Индивидуальным предпринимателям

Индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию по форме 3‑НДФЛ только в том случае, если они применяют общий режим налогообложения, но сделать это нужно независимо от наличия или отсутствия доходов в налоговом периоде. При применении специальных налоговых режимов – УСНО, в виде ЕНВД, ПСНО – декларация по НДФЛ не представляется.

Кроме того, обязанность по представлению декларации по форме 3‑НДФЛ может наступить для индивидуального предпринимателя, если он применяет спецрежимы, когда он как физическое лицо получает доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ, в том числе при продаже квартиры.

Представить декларацию по форме 3‑НДФЛ индивидуальный предприниматель обязан в налоговый орган по месту своего учета (месту регистрации) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 227, 229 НК РФ).

За 2021 год налоговая декларация по форме 3‑НДФЛ должна быть представлена индивидуальными предпринимателями не позднее 30.04.2021.

Напомним, что непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Источники

  • https://2021god.com/deklaraciya-3-ndfl-v-2021-godu/
  • https://glavbuhx.ru/ndfl/3-ndfl/instruktsiya-po-zapolneniyu-3-ndfl.html
  • https://NalogBox.ru/nalogovye-vychety/3-ndfl/zapolnenie-razdela-2-v-3-ndfl-obshhaya-summa-naloga-ischislennaya-k-uplate-nalogovaya-baza-summa-nalogovyh-vychetov/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/480396/

tett
Зарплатто.ру - сайт о зарплатах и доходах, деньгах и финансах
0 0 голоса
Article Rating
Подписаться
Уведомить о
guest

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.

0 Комментарий
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x
()
x
Adblock
detector