Что такое НДФЛ и для чего он нужен: ставки, вычеты и кто платит налог

Обновлено 26 октября 2026. Сведения проверены по официальным источникам.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Его платит почти каждый взрослый: с зарплаты, отпускных, больничных, гонораров по договору, аренды квартиры, продажи машины или процентов по крупному вкладу. Я разобрала, как устроен этот налог после реформы 2025 года, кто его платит и удерживает, какие доходы освобождены и как вернуть часть денег через вычеты.

Сведения проверены в октябре 2026 года по официальным источникам: главе 23 Налогового кодекса, материалам ФНС России и Социального фонда России. Законы меняются, поэтому перед подачей декларации или заявления уточните действующие правила на сайте ФНС, в личном кабинете налогоплательщика или на Госуслугах.

Что такое НДФЛ простыми словами

НДФЛ — это часть дохода человека, которую он отдаёт государству. Правила налога собраны в главе 23 Налогового кодекса. Налог считают как процент от налоговой базы: дохода за вычетом сумм, которые закон разрешает не облагать или уменьшать вычетами. Для большинства людей это незаметный процесс: работодатель сам удерживает налог из зарплаты и перечисляет его в бюджет, а на карту приходит сумма уже «чистыми».

Деньги от НДФЛ поступают в основном в бюджеты регионов и муниципалитетов. Из них финансируют школы, больницы, транспорт, благоустройство и социальные программы. Поэтому НДФЛ платят по месту работы или жительства, а не «в Москву».

Кто платит НДФЛ: резиденты и нерезиденты

Плательщиками налога признаются налоговые резиденты России и нерезиденты, которые получают доходы от источников в России. Статус зависит не от гражданства, а от времени пребывания в стране. По статье 207 Налогового кодекса налоговый резидент — человек, который находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Короткие выезды за границу на лечение или обучение сроком до шести месяцев этот период не прерывают.

Резиденты платят налог со всех доходов, в том числе зарубежных, по прогрессивной шкале и могут получать вычеты. Нерезиденты платят налог только с российских доходов, в большинстве случаев по ставке 30%, и вычетами не пользуются. Окончательный статус определяют по итогам календарного года.

Налоговые агенты: кто удерживает налог за вас

Налоговый агент — это организация или индивидуальный предприниматель, которые выплачивают человеку доход и обязаны сами рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ. Агентами выступают работодатели, заказчики по договорам подряда и оказания услуг, брокеры, управляющие компании, а также банки при выплате части доходов. Если доход получен через агента, самому платить налог и подавать декларацию обычно не нужно.

Сам человек платит налог, когда агента нет: при сдаче квартиры другому физическому лицу, продаже имущества, получении дохода от иностранной компании, выигрыше, с которого налог не удержали. Отдельно стоят самозанятые: они платят не НДФЛ, а налог на профессиональный доход по ставке 4% с доходов от физических лиц и 6% — от компаний и предпринимателей.

Ставки НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года для резидентов действует пятиступенчатая прогрессивная шкала, закреплённая в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, которая превысила порог. Шкала считается по итогам года нарастающим итогом.

Доход за год	Ставка	Сколько налога
до 2,4 млн ₽ включительно	13%	13% от дохода
от 2,4 до 5 млн ₽	15%	312 000 ₽ + 15% с суммы сверх 2,4 млн ₽
от 5 до 20 млн ₽	18%	702 000 ₽ + 18% с суммы сверх 5 млн ₽
от 20 до 50 млн ₽	20%	3 402 000 ₽ + 20% с суммы сверх 20 млн ₽
свыше 50 млн ₽	22%	9 402 000 ₽ + 22% с суммы сверх 50 млн ₽

По этой шкале облагаются зарплата, отпускные, больничные, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, арендная плата, выигрыши в лотереях и азартных играх. Порог 2,4 млн ₽ в год — это в среднем 200 000 ₽ в месяц. Тем, кто зарабатывает меньше, реформа ничего не изменила: их налог по-прежнему 13%.

Доходы с отдельной шкалой 13 и 15%

Часть доходов считается отдельно от зарплаты и облагается по двухступенчатой шкале пункта 1.1 статьи 224: 13% до 2,4 млн ₽ и 312 000 ₽ плюс 15% с превышения. Сюда относятся:

• дивиденды и доходы от долевого участия;
• доходы от продажи имущества, если не истёк минимальный срок владения;
• операции с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами, доходы по ИИС;
• проценты по вкладам в части, превышающей необлагаемую сумму;
• страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению, с которых положен налог.

Ещё одна шкала действует для районных коэффициентов и северных надбавок, а также для денежного довольствия участников специальной военной операции. По пункту 1.2 статьи 224 эти доходы облагаются по ставке 13% до 5 млн ₽, а сверх этой суммы — 650 000 ₽ плюс 15% с превышения.

Ставки для нерезидентов и особые ставки

Для нерезидентов общая ставка — 30% (пункт 3 статьи 224). Исключения есть для иностранцев, работающих по патенту, высококвалифицированных специалистов, граждан государств ЕАЭС, участников госпрограммы переселения соотечественников, беженцев, членов экипажей судов под российским флагом и дистанционных работников по договору с российской компанией: их трудовые доходы облагаются по шкале 13–22%. Дивиденды от российских компаний и проценты по вкладам в российских банках облагаются у нерезидентов по ставке 15%.

Ставка 35% по пункту 2 статьи 224 применяется к призам и выигрышам в конкурсах и рекламных акциях сверх 4 000 ₽ в год, к материальной выгоде от экономии на процентах по займам и к части доходов членов кредитных потребительских кооперативов.

Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет

Общее правило статьи 208 Налогового кодекса: налог платят с любого дохода в денежной или натуральной форме, если он прямо не освобождён законом. Список освобождений приведён в статье 217.

Облагаются налогом

Чаще всего НДФЛ платят со следующих доходов:

• зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности;
• оплата по договорам подряда и оказания услуг;
• арендная плата за квартиру, дом, гараж, машину;
• продажа недвижимости или транспорта, которыми человек владел меньше минимального срока;
• подарки недвижимости, машин, акций от людей, которые не являются членами семьи или близкими родственниками;
• выигрыши, проценты по вкладам сверх необлагаемой суммы, дивиденды, доходы от ценных бумаг.

Премии и разовые выплаты облагаются так же, как зарплата, независимо от названия: годовой бонус, тринадцатая зарплата или квартальная премия — это доход от трудовой деятельности.

Не облагаются налогом

Статья 217 Налогового кодекса содержит длинный перечень освобождённых доходов. Самые распространённые из них:

• государственные пособия, кроме больничных, — по беременности и родам, единое пособие, пособие при рождении ребёнка;
• пенсии, социальные доплаты к ним, материнский капитал;
• алименты;
• подарки и материальная помощь от работодателя — в пределах 4 000 ₽ в год по каждому основанию;
• материальная помощь работодателя при рождении или усыновлении ребёнка — до 1 млн ₽ на каждого ребёнка, если её выплатили в течение первого года после рождения;
• доходы от продажи жилья, машины и другого имущества после минимального срока владения;
• подарки и наследство от членов семьи и близких родственников;
• проценты по вкладам в пределах необлагаемой суммы.

Минимальный срок владения для освобождения от налога при продаже — 5 лет для недвижимости и 3 года для транспорта. Для единственного жилья, жилья, полученного по наследству или в дар от родственника, и в ряде других случаев достаточно 3 лет. Если срок соблюдён, ни налог, ни декларация не нужны.

Вычеты по НДФЛ: как уменьшить налог

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшают облагаемый доход. Вычеты положены только резидентам и только с доходов, облагаемых по шкале 13–22%. Вернуть можно уплаченный налог, но не больше, чем фактически удержано или уплачено за год.

Вычет	Размер в 2026 году	Сколько можно вернуть при ставке 13%
На первого ребёнка	1 400 ₽ в месяц	182 ₽ в месяц
На второго ребёнка	2 800 ₽ в месяц	364 ₽ в месяц
На третьего и следующих	6 000 ₽ в месяц	780 ₽ в месяц
На ребёнка-инвалида	12 000 ₽ в месяц дополнительно	1 560 ₽ в месяц
За сдачу норм ГТО	18 000 ₽ в год	2 340 ₽
Социальный (лечение, обучение, спорт, страхование)	до 150 000 ₽ в год в сумме	до 19 500 ₽
Обучение ребёнка	до 110 000 ₽ на каждого ребёнка	до 14 300 ₽
Покупка или строительство жилья	до 2 000 000 ₽ один раз в жизни	до 260 000 ₽
Проценты по ипотеке	до 3 000 000 ₽	до 390 000 ₽

Стандартный вычет на детей предоставляет работодатель по заявлению сотрудника. Он действует до месяца, в котором доход родителя с начала года превысил 450 000 ₽. Дорогостоящее лечение принимается к вычету в полной сумме, без лимита 150 000 ₽. Социальные и имущественные вычеты можно получить через работодателя или по декларации 3-НДФЛ. Если банк, медицинская организация, вуз или спортивный клуб передали сведения в ФНС, в личном кабинете налогоплательщика появляется предзаполненное заявление и вычет оформляется в упрощённом порядке. Вернуть налог можно за три последних года: в 2026 году — за 2023, 2024 и 2025 годы.

Семейная налоговая выплата

С 2026 года семьи с двумя и более детьми могут вернуть часть НДФЛ через Социальный фонд России. По данным СФР, выплату получает каждый работающий родитель, если среднедушевой доход семьи не превышает 1,5 прожиточного минимума, все члены семьи — граждане России, нет долгов по алиментам. Возвращается разница между НДФЛ по ставке 13% и налогом, рассчитанным по ставке 6%, то есть 7% от облагаемого дохода, но не больше уплаченного налога. Заявление подают через Госуслуги или в клиентской службе СФР с 1 июня по 1 октября за предыдущий год. В 2026 году приём заявлений за 2025 год уже завершился, следующая кампания — с 1 июня 2027 года за доходы 2026 года.

Как и когда платить НДФЛ

Если доход выплачивает работодатель или другой налоговый агент, он перечисляет удержанный налог в бюджет. По пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса налог, удержанный с 1 по 22 число месяца, агент перечисляет не позднее 28 числа того же месяца, а удержанный с 23 по последнее число — не позднее 5 числа следующего месяца. За период с 23 по 31 декабря налог платят в последний рабочий день года.

Если налог нужно заплатить самому, порядок такой:

1. Соберите документы о доходе: договор продажи или аренды, сведения о расходах, банковские выписки.
2. Заполните декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в программе «Декларация». Войти в кабинет можно через Госуслуги.
3. Если есть право на вычет, укажите его в той же декларации, чтобы уменьшить налог.
4. Подайте декларацию до 30 апреля следующего года — через кабинет, в инспекцию или в МФЦ.
5. Уплатите налог до 15 июля следующего года через личный кабинет или банк; платёж поступит на единый налоговый счёт.

Есть доходы, по которым декларацию подавать не нужно, а налог считает сама инспекция. Это проценты по вкладам, неудержанный налог, о котором агент сообщил в ФНС, и доплата по прогрессивной шкале при доходах от нескольких работодателей. По ним приходит налоговое уведомление, а заплатить нужно до 1 декабря следующего года.

Что сделать	Срок
Подать 3-НДФЛ с доходов за 2025 год	до 30 апреля 2026 года
Уплатить налог по декларации за 2025 год	до 15 июля 2026 года
Уплатить налог по уведомлению за 2025 год	до 1 декабря 2026 года
Подать 3-НДФЛ только ради вычета	в любое время в течение трёх лет
Подать заявление на семейную выплату за 2026 год	с 1 июня по 1 октября 2027 года

За опоздание с декларацией при налоге к уплате штраф по статье 119 Налогового кодекса составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. За неуплату налога начисляют пени за каждый день просрочки, а по статье 122 возможен штраф 20%, при умысле — 40% от неуплаченной суммы. Декларация, которую подают только для вычета, штрафом не грозит.

Примеры расчёта

Ниже — расчёты по правилам и суммам, действующим в 2026 году. Все цифры округлены до рубля.

Обычная зарплата

Работница получает оклад 80 000 ₽ в месяц, детей нет, вычетов нет. Налог за месяц: 80 000 × 13% = 10 400 ₽. На карту приходит 69 600 ₽. За год доход составит 960 000 ₽, это меньше 2,4 млн ₽, поэтому весь год налог считается по ставке 13%.

Доход выше 2,4 млн ₽

Специалист заработал за год 3 000 000 ₽. По ставке 13% облагаются первые 2 400 000 ₽ — это 312 000 ₽. Оставшиеся 600 000 ₽ облагаются по ставке 15% — это 90 000 ₽. Итого налог за год — 402 000 ₽. Работодатель начнёт удерживать 15% с месяца, в котором доход с начала года превысит 2,4 млн ₽.

Вычет на двоих детей

Мама двоих детей получает 60 000 ₽ в месяц. Вычет — 1 400 + 2 800 = 4 200 ₽. Налог считают с 55 800 ₽: это 7 254 ₽ вместо 7 800 ₽, экономия 546 ₽ в месяц. В июле доход с начала года составит 420 000 ₽, в августе — 480 000 ₽, то есть превысит 450 000 ₽. Поэтому вычет действует с января по июль, а экономия за год — 546 × 7 = 3 822 ₽.

Проценты по вкладу

За 2025 год вкладчик получил 300 000 ₽ процентов. Необлагаемая сумма за 2025 год — 1 000 000 ₽ × 21% (максимальная ключевая ставка года) = 210 000 ₽. Налог платят с 90 000 ₽: 90 000 × 13% = 11 700 ₽. Инспекция пришлёт уведомление, оплатить его нужно до 1 декабря 2026 года.

Два работодателя

Человек работает в двух компаниях и получил в каждой по 2 000 000 ₽ за год. Каждая удержала 13% — по 260 000 ₽, всего 520 000 ₽. Но общий доход — 4 000 000 ₽, и по шкале налог составляет 312 000 + 15% × 1 600 000 = 552 000 ₽. Разницу 32 000 ₽ инспекция рассчитает сама и пришлёт в уведомлении.

Частые ошибки

Из-за этих ошибок люди переплачивают налог, получают штрафы или теряют право на вычет:

• Считать, что при доходе выше 2,4 млн ₽ весь доход облагается по 15%. Повышенная ставка действует только для суммы сверх порога.
• Не подать 3-НДФЛ после продажи квартиры или машины, которыми владели меньше минимального срока, даже если налог к уплате нулевой из-за вычета или расходов. За неподанную декларацию грозит штраф 1 000 ₽.
• Не написать работодателю заявление на детский вычет. Без заявления бухгалтерия вычет не предоставит, хотя вернуть налог можно и позже через декларацию.
• Получать стандартный вычет на детей сразу у двух работодателей. Он предоставляется только у одного налогового агента по выбору работника.
• Не следить за уведомлениями в личном кабинете. Налог по вкладам и доплата по шкале начисляются без декларации, и просрочка после 1 декабря ведёт к пеням.
• Не сообщать о сдаче квартиры. Арендная плата — облагаемый доход, если арендодатель не зарегистрирован как самозанятый или предприниматель.

Многие ошибки можно исправить: подать уточнённую декларацию, заявить вычет за прошлые годы в пределах трёх лет или оплатить налог до того, как инспекция обнаружит недоимку.

Особые случаи

Есть ситуации, в которых общие правила работают с поправками.

Работа на Севере

Районные коэффициенты и северные надбавки облагаются отдельно от оклада и по своей шкале: 13% до 5 млн ₽ за год. Оклад и премии при этом считаются по общей шкале с порогом 2,4 млн ₽. Работодатель учитывает эти суммы раздельно.

Иностранец на патенте

Иностранные граждане, работающие по патенту, платят фиксированные авансовые платежи, а затем работодатель удерживает НДФЛ по шкале 13–22% с учётом уже уплаченных авансов. Ставка 30% к их трудовому доходу не применяется, даже если они ещё не стали резидентами.

Переезд за границу

Если человек провёл за пределами России больше 183 дней за год, он теряет статус резидента. Доходы от российских источников облагаются по ставке 30%, кроме случаев из пункта 3 статьи 224, например дистанционной работы по договору с российской компанией. Вычетами нерезидент воспользоваться не может.

Что изменится с 1 января 2027 года

На дату проверки, в конце октября 2026 года, принятых законов, меняющих ставки НДФЛ с 2027 года, нет. В Государственной Думе рассматривается правительственный законопроект № 617-9. Он предлагает перевести продажу имущества, дарение, дивиденды и проценты по вкладам с отдельной шкалы 13 и 15% на общую пятиступенчатую шкалу и сделать банки налоговыми агентами по процентам. Доходы участников СВО и северные выплаты законопроект не затрагивает. Пока закон не принят и не опубликован, действуют правила, описанные выше. Окончательную редакцию стоит сверить на сайте ФНС в декабре 2026 года.

Материалы носят справочный характер. В сложной ситуации, например при спорной продаже имущества или проверке инспекции, обратитесь к налоговому консультанту или юристу либо направьте обращение в ФНС через личный кабинет.

Частые вопросы

Какой НДФЛ с зарплаты в 2026 году?
13% при доходе до 2,4 млн ₽ за год. С суммы сверх 2,4 млн ₽ до 5 млн ₽ — 15%, дальше — 18, 20 и 22% по ступеням шкалы.

Нужно ли самой платить НДФЛ с зарплаты?
Нет. Налог удерживает и перечисляет работодатель как налоговый агент. Самостоятельно платят налог с доходов, где агента нет, например с аренды квартиры или продажи имущества.

Облагаются ли пенсия и детские пособия НДФЛ?
Нет. Пенсии, единое пособие, пособие по беременности и родам и другие государственные пособия освобождены по статье 217 Налогового кодекса. Облагается только пособие по временной нетрудоспособности.

Платят ли НДФЛ самозанятые?
Нет, с доходов от самозанятости они платят налог на профессиональный доход: 4% с поступлений от физических лиц и 6% — от компаний и предпринимателей. Если же самозанятый работает по трудовому договору, с зарплаты удерживают НДФЛ.

Нужно ли платить налог с подарка?
Денежные и любые другие подарки от членов семьи и близких родственников налогом не облагаются. Подарок недвижимости, машины или ценных бумаг от постороннего человека облагается: нужно подать 3-НДФЛ.

Как узнать, сколько НДФЛ за меня заплатили?
В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС есть сведения о доходах и удержанном налоге от всех налоговых агентов. Справку о доходах и суммах налога можно также получить у работодателя или на Госуслугах.

Можно ли получить вычет, если я не работаю?
Вычет возвращает уже уплаченный налог. Если в году не было доходов, облагаемых по ставке 13–22%, возвращать нечего. Право на имущественный вычет сохраняется, и его можно заявить за годы, когда налог платился.

Что будет, если не заплатить налог по уведомлению до 1 декабря?
Со следующего дня начнут начисляться пени, а задолженность спишут с единого налогового счёта при наличии там денег или взыщут в установленном порядке. Проверять уведомления удобно в личном кабинете налогоплательщика.