Сезонное производство: виды сезонных работ, особенности бухучета и налогообложения

Содержание
  1. Общая информация
  2. Сезонные нюансы
  3. Статья 293 ТК РФ. Сезонные работы
  4. Комментарий к Статье 293 ТК РФ
  5. Другой комментарий к Ст. 293 Трудового кодекса Российской Федерации
  6. Положение и максимальный срок
  7. Виды сезонных работ
  8. Выбор идеи для зимнего бизнеса
  9. Зимний бизнес с минимальными вложениями
  10. Продажа горячих напитков
  11. Работа Дедом Морозом
  12. Уборка снега
  13. Утепление окон и дверей
  14. Упаковка подарков
  15. Работа аниматором
  16. Продажа устройств сушки ботинок
  17. Продажа зимних подарочных корзин
  18. Продажа зимних свитеров
  19. Продажа каминов, печей и обогревателей
  20. Продажа зимних чехлов на детские коляски и автокресла
  21. Продажа термобелья
  22. Продажа зимних товаров для авто
  23. Прогулки на лыжах
  24. Организация фотосессий, прокат фотозоны
  25. Прокат лыжного оборудования или санок
  26. Модные зимние аксессуары для женщин
  27. Декоративные камины
  28. Инструктор по фитнесу
  29. Праздничные венки
  30. Зимний макияж
  31. Органический бальзам для губ
  32. Ледовый городок
  33. Выращивание и продажа зелени и овощей
  34. Гонки на зимних велосипедах
  35. Профессиональная очистка крыш и дорог
  36. Продажа санок, ледянок, тюбингов
  37. Продажа курток с защитой от простуды
  38. Оформление и условия трудового договора
  39. Обязательные реквизиты «сезонного» договора
  40. Основные условия договора на сезонные работы
  41. Право на отпуск
  42. Трудовые гарантии
  43. Ограничения при приеме на работу сезонных работников
  44. Правила налогообложения при получении отсрочки (рассрочки)
  45. Налог на прибыль
  46. Расходы будущих периодов
  47. Текущие расходы
  48. Учет сумм начисленной амортизации
  49. Уплата авансовых платежей и представление налоговой декларации
  50. Особенность исчисления и уплаты налога при наличии филиалов
  51. Порядок прекращения трудового договора с сезонными работниками
  52. Прекращение «сезонного» договора по истечению срока действия
  53. Сокращение сезонных работников
  54. Расторжение трудового договора по инициативе сезонного работника
  55. Судебная практика

Общая информация

Сначала необходимо разобраться, какие работы следует считать сезонными.
Эти работы имеют следующие особенности:

  • они зависят от смены климата, их нельзя проводить круглый год, ограничиваясь определенным сезоном с благоприятными условиями для этих работ;
  • законодательно определяются рамки таких работ периодом, как правило, не большим, чем полгода;
  • они оговариваются отраслевыми либо межотраслевыми договоренностями. Такой перечень должно утверждать правительство страны.

Самыми распространенными сезонными видами работ являются выращивание продукции растениеводства и ее заготовка, добыча некоторых видов природных ресурсов (торфозаготовка), геологоразведочные работы, поиск ценных минералов и золотодобыча, почти все работы связанные с лесом, консервирование молочных, мясных, добыча рыбы и морепродуктов с последующей их переработкой, сахарное и консервное производства и прочие.

Сезонные нюансы

Оформить сезонного работника на срок больше шести месяцев можно, если такая возможность установлена отраслевым (межотраслевым) соглашением, заключаемым на федеральном уровне социального партнерства. Такие соглашения устанавливают перечни сезонных работ. Например, Отраслевое тарифное соглашение в жилищно-коммунальном хозяйстве РФ устанавливает сезонные работы в сфере производства тепловой энергии. Продолжительность работ в нем приравнена к продолжительности отопительного сезона, которая может превышать шесть месяцев. Если в отрасли нет соглашения, на основании ст. 423 ТК РФ можно руководствоваться Перечнем сезонных работ, утвержденным Постановлением НКТ СССР от 11.10.1932 № 185, а также иными документами, например Постановлением Правительства РФ от 04.07.2002 № 498, Постановлением Совета Министров РСФСР от 04.07.1991 № 381, Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382.

Спор о характере работ возникает, как правило, когда работник не согласен с заключением срочного трудового договора и требует признания его заключенным на неопределенный срок. Суд может признать, что работы носили сезонный характер, и на основании других доказательств. Так, в определении Рязанского областного суда от 28.11.2007 № 33-1637 суд установил, что структурное подразделение, в котором работал истец, является переработчиком картофеля — сельскохозяйственной продукции, срок хранения которой по ГОСТ 28372-93 не превышает семь месяцев, — а в период с июня по август деятельность подразделения приостанавливалась в связи с отсутствием сырья. Поскольку должностные обязанности истца были связаны с переработкой данного сырья, наличие которого находится в зависимости от климатических условий, суд пришел к выводу, что работы носили сезонный характер.

При этом бремя доказывания обоснованности заключения срочного трудового договора, сезонного характера занятости лежит на работодателе, который должен подтвердить обоснованность заключения с работником срочного трудового договора объективными обстоятельствами. Так, в определении Пермского краевого суда от 20.07.2010 по делу № 33-6089 увольнение истца в связи с истечением периода, на который был заключен срочный трудовой договор, было признано незаконным: суд пришел к выводу об отсутствии обстоятельств, по которым трудовые отношения с истцом могли быть установлены на определенный срок, так как ответчик осуществлял охрану имущественных объектов, включая больничный комплекс, на постоянной основе и данная работа не является временной или сезонной.

При этом суд посчитал недоказанным обоснованность заключения работодателем срочного трудового договора, поскольку последний в качестве доказательств ссылался лишь на собственный локальный нормативный акт — приказ. Также Верховный Суд РФ в определении от 13.11.1998 № 5-Врп98-340 указал, что аренда помещения, в котором работник выполняет трудовую функцию, не является доказательством сезонного характера работ.

Статья 293 ТК РФ. Сезонные работы

Новая редакция Ст. 293 ТК РФ

Сезонными признаются работы, которые в силу климатических и иных природных условий выполняются в течение определенного периода (сезона), не превышающего, как правило, шести месяцев.

Перечни сезонных работ, в том числе отдельных сезонных работ, проведение которых возможно в течение периода (сезона), превышающего шесть месяцев, и максимальная продолжительность указанных отдельных сезонных работ определяются отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключаемыми на федеральном уровне социального партнерства.

Комментарий к Статье 293 ТК РФ

Под «сезонными работами» статья 293 ТК понимает:

— работы, которые в силу климатических или иных природных условий выполняются только в течение определенного периода (сезона) и не могут выполняться в течение всего календарного года;

— продолжительность сезона не может превышать шести месяцев, а следовательно, трудовой договор с сезонными работниками может быть заключен на срок до шести месяцев;

— к сезонным относятся лишь те работы, которые входят в Перечень, установленный Правительством РФ.

В данный момент Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. N 498 утвержден Перечень сезонных отраслей промышленности, работа в организациях которых в течение полного сезона при исчислении страхового стажа учитывается с таким расчетом, чтобы его продолжительность в соответствующем календарном году составила полный год. К ним отнесены торфяная промышленность, лесозаготовительная промышленность, лесосплав, лесное хозяйство, маслосыродельная и молочная промышленность, мясная промышленность, рыбная промышленность, сахарная промышленность, плодо-овощная промышленность.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. N 382 утвержден Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки при уплате налога. Данные Перечни приняты для целей пенсионного обеспечения, налогообложения, поэтому могут служить лишь ориентиром в определении категории сезонных работ.

К сезонным традиционно относятся сельскохозяйственные работы (растениеводство, заготовка сельхозпродукции), добыча, сушка и уборка торфа, полевые экспедиционные работы, добыча драгоценных металлов и драгоценных камней, лесозаготовительные работы, лесосплав, лесоразведение и лесовосстановление, производство молочных и мясных консервов, ловля рыбы и добыча морепродуктов и их переработка, производство сахара, плодо-овощных консервов и др.

Другой комментарий к Ст. 293 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Статья 293 ТК РФ характеризует понятие «сезонные работы».

Во-первых, это работы, которые в силу климатических или иных природных условий выполняются только в течение определенного периода (сезона) и не могут выполняться в течение всего календарного года.

Во-вторых, продолжительность сезона не может по общему правилу превышать шести месяцев, а следовательно, трудовой договор с сезонными работниками может быть заключен на срок до шести месяцев.

В-третьих, к сезонным относятся лишь те работы, которые определяются отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключаемыми на федеральном уровне. Ранее закон предусматривал, что соответствующий перечень утверждает Правительство РФ.

Традиционно к сезонным относятся сельскохозяйственные работы (растениеводство, заготовка сельхозпродукции), добыча, сушка и уборка торфа, полевые экспедиционные работы, добыча драгоценных металлов и драгоценных камней, лесозаготовительные работы, лесосплав, лесоразведение и лесовосстановление, производство молочных и мясных консервов, ловля рыбы и добыча морепродуктов и их переработка, производство сахара, плодоовощных консервов и др.

2. Законодатель впервые предусмотрел возможность установления сезонных работ с периодом, превышающим 6 месяцев, не установив при этом максимальную продолжительность сезона.

3. Федеральным законом от 30 июня 2006 г. N 90-ФЗ (ст. 2) признан не действующим на территории России Указ Президиума Верховного Совета СССР от 24 сентября 1974 г. «Об условиях труда рабочих и служащих, занятых на сезонных работах».

Положение и максимальный срок

Основной характеристикой сезонных работ является их продолжительность. В предыдущем трудовом кодексе выполнение сезонных работ строго ограничивалось шестью месяцами.

Если же такие работы длились хотя бы на день больше, чем полгода, они переставали считаться сезонными. Новое законодательство смягчило данную формулировку, признав сезонными, работы, выполняющиеся, как правило, за 6 месяцев.

Внимание: оговорка «как правило» не случайна. Ведь в некоторых случаях сезон не ограничивается полугодом.

Перечень работ с сезонностью свыше 6 месяцев утверждается отраслевыми договорами, где оговариваются максимальные сроки этих работ.Например, при пассажирских перевозках в курортных районах сезоном принято считать летне-осенний период, как правило, — май-октябрь.

Тарифными же соглашениями ЖКХ устанавливается срок работ, связанных с жизнеообеспечением людей, периодом выполнения конкретных услуг.

Так, теплоснабжение населения осуществляются в отопительный сезон. Сроки такого сезона колеблются исходя из особенностей климата местности и утверждаются исполнительными органами власти на местах.

Виды сезонных работ

Список сезонных работ в Трудовом кодексе отсутствует. Но в нем есть отсылка к отраслевым / межотраслевым соглашениям — с указанием конкретных видов сезонной деятельности. Подобные акты принимаются на федеральном уровне социального партнерства.

Помимо подготовки перечней сезонных работ (их видов), кодексом предусмотрена и разработка согласованных списков сезонной деятельности, выполняемой дольше шести месяцев. На отраслевом / межотраслевом уровнях также определяется максимальная продолжительность различных видов сезонного труда – предельное время их выполнения.

За 17 лет действия ТК РФ в некоторых областях народного хозяйства были сформированы Отраслевые соглашения, где, помимо прочих вопросов, конкретизировалась сезонная работа в конкретной сфере экономики.

Например, 20 декабря 2017 года было подписано очередное «Отраслевое соглашение по лесопромышленному комплексу РФ (на 2021-2021 гг.)».

Сезонными работами этот документ признает два вида деятельности:

лесозаготовительную (добычу барраса, живицы и т.д.);

лесосплав (включает сортировку древесины на воде, ее разгрузку, погрузку на суда, и другую работу).

Однако, далеко не во всех отраслях российской экономики подписаны подобные соглашения, содержащие списки сезонных работ. При их отсутствии юристы предлагают ориентироваться на иные правовые источники:

Постановление Народного комиссариата труда СССР — № 185 от 11.10.1932 (документом утвержден объемный Перечень сезонных работ)

Выбор идеи для зимнего бизнеса

Доходность любого бизнеса зависит от притока клиентов, поэтому главным при выборе вида деятельности является анализ состояния рынка, потребительских нужд и конкуренции. Прибыльные идеи для бизнеса в зимнее время должны соответствовать таким критериям:

  • простота – планируемая деятельность должна быть доступна для реализации даже начинающему бизнесмену;
  • выгода для клиента – идея должна приносить потребителям ощутимую пользу, чем больше услуги зимой облегчат и украсят жизнь людей, тем больше и охотнее они согласятся заплатить за них;
  • учет сезонной специфики – капризы природы помогут создать актуальный бизнес зимой в маленьком городе или огромном мегаполисе.

Зима – это не только мороз и метели, но еще и всеми любимые праздники: Новый год и Рождество, Крещение. Интересы людей в это время сосредотачиваются на поиске развлечений, поэтому в данной сфере и следует искать бизнес-идеи для быстрого заработка. В зимнее время выгодными считаются следующие виды деятельности:

  • Прокат оборудования для зимнего отдыха. Спросом пользуются сноуборды, лыжи, санки, снегоходы, коньки.
  • Организация зимних развлечений. Это могут быть прогулки на лошадях, посещение бани, зимний пейнтбол и пр.
  • Заработок перед Новым годом. Данная ниша зимнего бизнеса включает продажу елок, гирлянд, игрушек, проведение детских и корпоративных праздников, прокат маскарадных костюмов и прочее.
  • Услуги для автолюбителей. Это может быть извлечение автомобилей из снежного плена, подзарядка аккумуляторов или продажа незамерзайки на трассах.
  • Выращивание в теплицах и продажа овощей и зелени. Зимой цены на эти продукты вырастают в несколько раз, что является хорошей мотивацией для предпринимателей.

Приняв решение, чем заняться зимой, предприниматель должен составить бизнес-план. Он поможет выявить слабые места и грамотно организовать доходное дело.

Чтобы привлечь достаточное количество клиентов, надо заранее продумать и грамотно организовать рекламу предоставляемой услуги. Например, объявление об открытии ледового катка не рационально размещать в газете. Для этого лучше использовать интернет и открытую рекламу в тех местах, где ее сможет увидеть потенциально заинтересованная молодежь.

Источником вдохновения для предпринимателя могут служить зарубежные рынки зимних услуг. Там можно найти множество идей, которые еще не внедрены в России.

Зимний бизнес с минимальными вложениями

Начинающий бизнесмен, не обладающий большим стартовым капиталом, должен быть готов к тому, что ему на первых порах придется самостоятельно выполнять практически всю работу. Начать собственное дело зимой с нуля можно с помощью таких проектов, как:

  • уборка снега и устранение наледи;
  • продажа горячих напитков во время массовых гуляний;
  • услуги Деда Мороза и Снегурочки;
  • поиск утечек тепла с помощью тепловизора;
  • утепление окон и дверей.

Заработок зимой без вложений способен не только обеспечить деньгами на бытовые нужды, но еще может стать хорошим стартом для организации собственного профильного предприятия. Предприниматель, использующий на начальном этапе только собственный ручной труд при уборке снега и наледи, в последующем для этих целей сможет арендовать или приобрести снегоуборочную технику.

Один снегоуборщик за день в состоянии убрать до 10 дворов. Стоимость очистки от снега 1 кв. метра территории составляет 20 рублей. Средняя площадь одного двора – 150 метров, следовательно, за его уборку можно получить 3000 рублей.

Продажа горячих напитков

В холода возрастает спрос на горячие напитки. Поэтому можно продавать этой зимой на улице чай, кофе, горячий шоколад, глинтвейн и пр. При этом не обязательно открывать кафе, можно обойтись небольшой палаткой или просто ходить с тележкой. Актуально заниматься этим в местах массовых гуляний, возле катков, ледяных городков. Учитывая, что стакан горячего напитка стоит 50 рублей, за месяц можно заработать до 100 тысяч рублей.

Работа Дедом Морозом

Данная бизнес-идея хоть и банальная, но довольно прибыльная. Для работы понадобится минимальное вложение, чтобы приобрести костюмы Деда Мороза и Снегурочки. Их стоимость – 10-15 тысяч рублей. Вызов сказочных героев на дом оценивается в 1000 рублей и выше. На корпоративных празднованиях можно заработать от 5000 рублей.

Кроме участия в утренниках и корпоративах, можно записывать видеообращения к детям. Стоимость одного такого обращения составляет 200–1500 рублей. Цена напрямую зависит от красочности и качества отснятого видео.

Уборка снега

Зимой многие города сталкиваются с проблемой уборки снега. Данный вид услуги востребован в России 3-5 месяцев году, поэтому его можно смело рассматривать в качестве дополнительного источника заработка. Убирать территорию можно как вручную лопатой, так и с помощью снегоуборочной техники. Примечательно, что существует отдельный вид услуг по выкапыванию машин из сугробов. Отчаявшиеся горожане готовы заплатить от 1000 рублей за спасение любимого автомобиля.

В среднем один снегоуборщик за день может убрать до 10 дворов. Стоимость очистки от снега 1 кв. метра территории составляет 20 рублей. Средняя площадь одного двора — 150 метров, следовательно, за его уборку можно получить 3000 рублей.

Утепление окон и дверей

Услуги по утеплению окон и дверей — выгодный домашний бизнес в зимний период, ведь пластиковые стеклопакеты установлены еще не у всех. Это особенно касается муниципальных учреждений. Преимущества заработка очевидны — минимальный размер вложений и большой круг клиентов.

Упаковка подарков

В преддверии новогодних праздников многие компании набирают упаковщиков подарков. Работа простая, но интересная. Также можно запастись лентами, бантами, подарочной красивой бумагой и прочей упаковочной атрибутикой и организовать точку по оформлению подарков.

Работа аниматором

Работа Дедом Морозом и Снегурочкой в праздничные дни — не только возможность окунуться в детство и зарядиться новогодним настроением, но и дополнительный заработок. Для работы понадобятся костюмы сказочных героев и хорошее настроение. На одном мероприятии можно заработать от 5 тысяч рублей. Также большой популярностью пользуются видеопоздравления с участием Деда Мороза и Снегурочки. Съемка таких видеороликов может принести от 1,5 тысячи рублей.

Продажа устройств сушки ботинок

Зимой во многих районах наблюдается повышенная влажность, отчего вещи требуют сушки. Всем знакома картина, когда зимние ботинки сушатся у батареи. Но это может испортить обувь. Вот тут на помощь приходите вы – продавец гаджетов, которые удаляют влагу из вещей и одновременно придают им приятный запах.

Продажа зимних подарочных корзин

Интересная идея – продавать наборы из самых нужных вещей в зимнее время мелочей: теплые носки, баночка меда, фиточай, гаджеты с подогревом (например, перчатки), крем для рук, аромасвеча и т.д. Можно предложить несколько тематических комплектов.

Продажа зимних свитеров

Ну какая зима без вязаных свитеров с оленями? Из года в год такие свитера пользуются популярностью. Их покупают в качестве подарка, для повседневной носки или специально для празднования Нового года. Вы можете организовать торговую точку в ТЦ или запустить временный сайт или группу в соцсетях.

Продажа каминов, печей и обогревателей

Зимой актуальны все товары, которые могут давать тепло. Поэтому заняться продажей каминов, печей или обогревателей – это удачная идея. Но вам потребуется тщательно выбирать ассортимент. Сегодня рынок предлагает различное тепловое оборудование, в том числе новинки – например, популярными становятся инфракрасные обогреватели, которые крепятся к потолку, что экономит место.

Зимой растет спрос на камины. Обычно, фирмы, которые продают камины, оказывают и услуги по установке. Но организовать такой бизнес не так просто: во-первых, деятельность по установке каминов связана с повышенной опасностью, поэтому вам потребуется получить профессиональные навыки, прежде чем начинать дело; во-вторых, необходимы специализированное оборудование и инструменты – а это немалые вложения; в-третьих, сама работа довольная сложная и кропотливая. Но все трудности компенсируются высоким доходом.

Продажа зимних чехлов на детские коляски и автокресла

Зимой утепляются все – даже детские коляски. Выгодная идея для сезонного бизнеса – продажа зимних чехлов на коляски и автокресла. Они применяются для дополнительной защиты от ветра, дождя и снега, согревая даже при низких температурах. В комплект к такому чехлу могут идти теплые перчатки, которые цепляются на ручку коляски, или накидки на автокресло, напоминающие одеяльце.

Идея подойдет для рукодельниц – тогда не придется закупать партию товаров, а работать по индивидуальным заказам. Среди молодых мам очень ценится товар handmade, а значит, на этом можно неплохо заработать.

Продажа термобелья

Еще один предмет гардероба, который пользуется высоким спросом в зимний период. В это время наценка на товар может достигать 100%. Продавать его выгодно как в торговых точках, так и через интернет.

Продажа зимних товаров для авто

Зимой автомобиль нуждается в особом уходе. Это зимняя резина, незамерзающая жидкость для омывания стекла; механические стеклоочистители; жидкость для размораживания замков; механические стеклоочистители; накидки на сиденье с подогревом и т.д. Вы можете найти место – рядом с заправкой, оживленной дорогой или автомойкой, чтобы организовать временную точку для продаж.

Прогулки на лыжах

Целевая аудитория таких прогулок – активные и спортивные люди. Вы можете самостоятельно организовать маршрут, придумать интересную программу и всей этой дружной компанией отправиться на прогулку. Вам потребуется приобрести несколько пар лыж, а также продумать рекламную кампанию, чтобы привлечь клиентов.

Организация фотосессий, прокат фотозоны

С наступлением холодов фотографы перемещаются из парков и открытых локаций в фотостудии. В ноябре-декабре проходят новогодние фотосессии, потом начинаются лавстори к 14 Февраля. Многие свадебные фотосессии зимой зачастую проходят в студии.

Так что если у вас есть небольшое помещение с окном, которое можно переоборудовать в фотостудию, — начинайте! Час аренды, в среднем, стоит 600-1000 рублей, в зависимости от города. Бизнес подойдет творческим натурам с организаторскими способностями.

Прокат лыжного оборудования или санок

Зимой люди с радостью катаются с ледяных горок, устраивают прогулки по снегу, — одним словом, нуждаются в специальном инвентаре. Не все готовы его покупать, поэтому актуальна услуга проката зимнего оборудования.

Вложения достаточно большие, но спрос на такое оборудование стабилен каждой зимой. Закупка лыж и санок — вложения приличные, но можно приобрести б/у и сэкономить. Спрос на оборудование стабилен каждой зимой. Как показывает опыт участников рынка, все затраты отбиваются в первый же месяц при снежной погоде.

Модные зимние аксессуары для женщин

Ни одна женщина не хочет носить громоздкие пальто и унылые толстовки, шапки-ушанки или валенки, даже если они отлично защищают от мороза. Каждая дама желает выглядеть стильно и модно в любую погоду. Это беспроигрышная ниша на рынке, которая всегда приносит хороший доход.

Декоративные камины

Установка декоративного камина безопасна и не требует вентиляционного выхода или дымохода. Предлагайте людям создать дома такой уютный очаг.

Инструктор по фитнесу

Зимой люди менее активны, больше кушают и пьют много горячего чая или кофе. Чтобы фигура не расплылась до лета, предложите им регулярные спортивные тренировки.

Праздничные венки

Делайте праздничные венки и продавайте их семьям в зимний период. Вам нужно будет проявить творческий талант и, возможно, сотрудничать с еловыми питомниками.

Зимний макияж

Хороший бизнес для профессионального визажиста — уловить нотку зимнего настроения и сделать интересный макияж на праздник.

Органический бальзам для губ

Такой бальзам просто необходим в зимние морозы, когда под воздействием суровых погодных условий обветриваются губы и у взрослых, и у детей.

Ледовый городок

Людям, а особенно детям, очень нравится сказочная атмосфера, которую можно ощутить, посетив ледовый городок. Для его постройки используется только снег и вода. В морозную погоду возвести объект можно за считаные дни и без каких-либо затрат на строительные материалы.

Но сам бизнес, конечно, не обойдется без вложений. Ведь придется нанимать рабочих для строительства, воспользоваться услугами архитектора и скульптора, чтобы разработать дизайн самого городка и сказочных персонажей, населяющих его. Кроме того, предпринимателю надо будет оформить разрешающие документы и оплатить аренду места.

Как правило, организация такого бизнеса обходится в 100–150 тысяч рублей. Окупаются эти расходы за половину сезона. Ведь за каждое посещение клиенты будут платить определенную плату. Кроме того, найдется немало предпринимателей, желающих организовать около развлекательного объекта продажу игрушек или сладостей. Поэтому с них можно будет брать арендную плату и таким образом получать дополнительный доход.

В ледовом городке можно организовать различные платные развлечения, например, тир, ледяные горки, прокат соответствующего снаряжения для катания.

Выращивание и продажа зелени и овощей

Лучше всего зарабатывать зимой на листовом салате и зеленом луке. Маленький парник для выращивания неприхотливых видов зелени можно организовать на собственном дачном участке. Если первый сезон будет прибыльный, то в дальнейшем можно подумать о строительстве более крупной теплицы или даже нескольких, где помимо зелени выращивать еще помидоры, перец, огурцы и прочие овощи, которые зимой пользуются спросом и стоят немалых денег.

Для строительства одной небольшой отапливаемой теплицы из поликарбоната понадобится примерно 50 000 рублей. Вложения при правильном подходе окупаются за 2–3 месяца работы в зимнее время. Заработок за весь сезон составляет примерно 300 тысяч рублей. Плюс данной идеи в том, что летом можно продолжить дело и постоянно расширять его, охватывая новые горизонты.

Гонки на зимних велосипедах

Интересный способ провести досуг по-зимнему. Организовывать гонки на специальном велосипеде. Трассу можно проложить в любом месте. Такое развлечение больше заинтересует молодежь. Поэтому вы можете рекламировать и продавать свои услуги через интернет.

Вам потребуется закупить зимние велосипеды, разработать маршрут. Второе – бесплатно, первое – около 30 тыс. рублей за 1 велосипед. Ну а чтобы устроить гонки, нужно минимум 3 велосипеда. Итого, для открытия потребуется около 100 тыс. рублей.

Профессиональная очистка крыш и дорог

Во многих городах зимой появляются две проблемы – снег и сосульки. Не всегда ТСЖ и коммунальщики успевают убирать обледенения и расчищать дороги. Вы можете закупить оборудование, собрать бригаду из 3-4 человек и оказывать соответствующие услуги по снегоуборке. Вашими клиентами будут коммерческие учреждения, владельцы автостоянок и собственники жилых домов. Данная услуга пользуется большим спросом в последние годы.

Стоимость 1 снегоуборочной машины составляет около 50 тыс. рублей. К ней еще придется докупить прицеп и инвентарь (лопаты, лом и т.д.). Итого, минимум, который потребуется для открытия бизнеса, 150 тыс. рублей.

Не экономьте на оборудовании. Хорошие снегоуборщики имеют большую мощность, функцию уборки наледи и т.д. Все это ускоряет процесс работы, что положительно скажется на объеме прибыли. Кстати, о прибыли: в среднем, услуги по уборке снега стоят 4-5 тыс. рублей за уборку 1 тыс. кв. м. территории.

Продажа санок, ледянок, тюбингов

Зимой в каждом городе строят ледяные горки, с которых любят кататься и взрослые, и дети. Поэтому в местах народных забав активно торгуют санками, ледянками, тюбингами и другими средствами для активного отдыха. Вы можете разнообразить свой ассортимент оригинальными зимними игрушками: снегокаты, бластеры для игры в снежки, снежкоделы, набор для строительства снеговика, формочки для строительства иглу, снегоступы в форме следов снежного человека и т.д. Все это можно приобрести по минимальной цене на китайских сайтах и продавать с высокой наценкой.

Продажа курток с защитой от простуды

Еще один вариант инновационных вещей. Теперь появились куртки, которые оснащены водонепроницаемой подкладкой и вставками с ионами серебра. Благодаря этому человек защищен от вредоносных микробов и воздействия низких температур. Одну из таких курток предложил бренд Xiaomi.

Ожидается, что спрос на такие куртки будет высоким, ведь сейчас люди уделяют особое внимание своему здоровью. Вывод: приобретайте партию таких курток и продавайте их с помощью интернета. Вы также можете разнообразить ассортимент своей торговой точки.

Оформление и условия трудового договора

Помимо общих положений в трудовом договоре обязательно должны быть отражены следующие сведения.

1) Указание на срочный характер и срок договора — может быть определен календарной датой или наступлением определенного события (окончание сбора урожая, сход ледохода, окончание сезона и т. п.). Следует отметить, что к трудовым договорам с сезонными работниками применяются общие положения трудового законодательства о срочных трудовых договорах с рядом особенностей, установленных гл. 46 ТК РФ.

2) Указание на то, что работы являются сезонными. Если в трудовом договоре отсутствует условие о сезонном характере работы, то он будет считаться заключенным на неопределенный срок.

Испытательный срок продолжительностью не более двух недель может быть установлен, если срок действия договора превышает два месяца (ч. 6 ст. 70 ТК РФ).

Запись в трудовую книжку оформляется в общем порядке, если работник нанимается на срок более пяти дней. Указывать на срочный характер работы в записи не следует, это не предусмотрено п. 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек. В приказе о приеме на работу делается указание на сезонный характер работ.

Законом не установлено особого регулирования для режима оплаты труда сезонных работников. Может быть установлена тарифная система оплаты труда, сдельная, повременная или смешанная с учетом характера работы и иных факторов.

При этом необходимо учитывать, что на работников, с которыми заключен срочный трудовой договор на выполнение сезонных работ, распространяются все гарантии, предоставляемые работникам по трудовому договору, заключаемому на неопределенный срок. Так, Новосибирский областной суд в кассационном определении от 30.09.2010 № 33-5848/2010 признал незаконным включение в трудовой договор, заключенный для выполнения сезонных работ, условия об установлении 60-часовой рабочей недели и обязал работодателя оплатить время работ сверх установленной нормальной продолжительности рабочей недели по правилам, установленным ТК РФ для оплаты сверхурочных работ.

Обязательные реквизиты «сезонного» договора

Документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дата, место составления;
  • наименование сторон в преамбуле (ФИО сотрудника, наименование предприятия);
  • адреса сторон (юрадрес организации, адрес проживания сотрудника);
  • ФИО, должность подписанта со стороны работодателя (как правило, директор), документ, дающий право на подписание трудового договора (устав, доверенность);
  • паспортные данные сотрудника;
  • реквизиты работодателя (ИНН, КПП, банковские реквизиты).

Основные условия договора на сезонные работы

При оформлении срочного договора с сезонным работником работодателю следует утвердить в договоре следующие положения:

№ п/пРаздел трудового договораОписание
1Предмет договораПредметом срочного трудового договора является выполнение сотрудником сезонных работ. В данном разделе работодателю следует указать:
  • характер работ (конкретные функции, которые будет выполнять сотрудник);
  • должность, на которую принимается работник, структурное подразделение.
2Права и обязанности работникаВ тексте соглашения следует указать права и обязанности сезонного работника, в соответствии с ТК РФ. Работник вправе:
  • на своевременную и полную оплату труда в сроки, оговоренные договором;
  • на оплачиваемые дни отдыха;
  • получение инструментов и оборудования, необходимых для работы, т.п.

Сезонный работник обязан:

  • соблюдать правила трудового распорядка;
  • своевременно и доброкачественно выполнять работу;
  • бережно относиться к имуществу работодателя, т.п.
3Права и обязанности работодателяНа основании ТК и в соответствие со срочным договором, работодатель имеет право на:
  • контроль соблюдения работником производственных норм и трудового распорядка;
  • производить меры дисциплинарного взыскания при нарушении условий договора.

Работодатель обязан:

  • своевременно и в полном объеме оплачивать труд работника;
  • предоставить работнику оплачиваемый отпуск согласно ст. 295 ТК РФ;
  • обеспечить работнику необходимые условия труда, оборудование, инвентарь, т.п.
4Режим труда и отдыхаВ данном разделе стороны утверждают рабочий график и условия труда, а именно:
  • почасовой/посменный график работы;
  • количество рабочих часов в смене;
  • количество рабочих смен в течение месяца;
  • условия привлечения к работе в выходные, праздничные дни, а также к работе сверх нормы.
5Условия оплаты трудаПри заключении срочного трудового договора стороны утверждают:
  • тарифную ставку на 1 рабочий день/час;
  • порядок оплаты работы в выходные праздничные дни;
  • оплату за переработки;
  • срок выплаты заработной платы.

При оформлении «сезонного» трудового договора работодатель должен соблюдать общие нормы оплаты труда, предусмотренные ТК РФ.

6Срок действия договора

В общем порядке сотрудник привлекается к сезонным работам на срок не более 6-ти месяцев. Однако, в исключительных случаях договор может быть заключен и на более длительный срок, при условии, что соблюдены прочие требования признания работы сезонной.

Трудовой договор вступает в силу с момента его подписания.

Право на отпуск

Согласно ст. 295 ТК РФ, сезонные работники имеют право на оплачиваемый отпуск. Он предоставляется из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы. Данная норма появилась в отечественном трудовом законодательстве только в 1991 году. До этого сезонные работники права на отпуск не имели, что было признано Комитетом по конституционному надзору противоречащим Конституции СССР. Отпуск может быть предоставлен с последующим увольнением, причем, если продолжительность отпуска выйдет за пределы срока действия трудового договора, днем увольнения будет считаться день окончания отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ).

Оплата отпуска осуществляется в соответствии с п. 11 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Определяется средний дневной заработок (отношение суммы фактически начисленной заработной платы к количеству рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное рабочее время) и умножается на количество рабочих дней отпуска, подлежащих оплате. Если сезонный работник имеет право на дополнительный оплачиваемый отпуск на основании ст. 116 ТК РФ (например, за работу с вредными и опасными условиями труда, ненормированный рабочий день), то такой отпуск должен рассчитываться по общим правилам.  Обычно работники, трудоустроенные на сезон, не пользуются отпусками. Не использовавший отпуск сезонный работник имеет право на компенсацию.

Трудовые гарантии

Оплата труда сезонных работников оговаривается в двустороннем трудовом договоре. Однако она не должна быть ниже минимальной (без надбавок, премий и других поощрений).

Сезонному работнику положен отпуск – по два календарных дня за каждый полный отработанный месяц. Это правило распространяется только на основной отпуск. Если работнику положен дополнительный отпуск (вредные условия труда и прочие), то эта его часть рассчитывается по общим для всех работников правилам.

Отпускные начисляются по среднедневной зарплате за последние календарные 3 месяца. При этом заработок делится на 3 и на 29,6 (среднегодовое число календарных дней). Затем полученное число умножается на число отпускных дней. Если сезонные работы длятся менее трех месяцев, то средний заработок исчисляется согласно отработанному периоду.

Днем завершения трудового договора считается день окончания отпуска, т.к, работающим сезонно полгода, отпуск дается после этого срока.

Сезонным работникам гарантированно выплачиваются:

  • выходное пособие;
  • средняя зарплата за вынужденные пропуски работы (незаконно уволенным);
  • больничные;
  • компенсация неиспользованного отпуска.
На многих сезонных работах в отраслях с утвержденной их номенклатурой работа за полный сезон зачитывается в стаж для начисления пенсии как за год.

Сезонная работа обусловлена цикличными климатическими условиями, когда определенные виды работ не могут проводиться круглогодично.

Сезонной считается работа, как правило, ограниченная шестимесячным периодом. В некоторых случаях максимальные сроки сезонной работы оговариваются межведомственными соглашениями.

Сезонные работники работают по трудовым договорам, как указано ТК РФ. На них во многом распространяются те же гарантии, что и на постоянных работников. Факт и сроки их работы фиксируются в трудовой книжке по общим правилам и служат основанием для исчисления стажа для пенсии.

Ограничения при приеме на работу сезонных работников

При приеме сезонных работников компания должна руководствоваться действующими нормами трудового права без каких-либо ограничений. Поэтому, исходя из положения ст. 252 ТК РФ, не на всех должностях может использоваться труд особых категорий граждан.

В большинстве своем сезонные работы предполагают тяжелый физический труд. Запрещается привлекать к тяжелым работам несовершеннолетних и беременных женщин. Существует также ограничение на трудоустройство судимых граждан. Помимо полного запрета приема таких категорий граждан, Кодекс содержит и ограничения по числу рабочих часов.

Для детей до 16 лет допустимо всего 24 часа в неделю, для детей от 16 до 18 лет – 35 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ). Если у вас в штате будет трудиться инвалид, то он не может работать больше 35 часов – при инвалидности 1 и 2 группы. Если условия труда приравниваются к 3 и 4 группе опасности, то ограничение – 36 часов.

Женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним должны трудиться не более 36 часов (ст. 320 ТК РФ).

Правила налогообложения при получении отсрочки (рассрочки)

Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных гл. 9 Налогового кодекса, на срок, не превышающий одного года, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ). Срок уплаты налога (сбора) может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога (сбора) либо ее части с начислением процентов на сумму задолженности, если иное не предусмотрено гл. 9 НК РФ (п. 2 ст. 61 НК РФ).

Примечание. Изменением установленного срока уплаты налога и сбора признается перенос его на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ.) Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (п. 4 ст. 61 НК РФ).

При предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога на основании пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ (то есть если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованной организацией носит сезонный характер) на сумму задолженности начисляются проценты. Они рассчитываются исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Об этом говорится в п. 4 ст. 64 НК РФ. Указанные проценты полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Примечание. В заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с п. 4 ст. 64 НК РФ. Это следует из п. 5.2 ст. 64 НК РФ, который введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Пример 1. ОАО «Алмаз» в соответствии с лицензиями на право пользования недрами и лицензионным соглашением осуществляет деятельность по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней из россыпных месторождений. Указанная деятельность предусмотрена Перечнем сезонных отраслей и видов деятельности. Предположим, ОАО «Алмаз» получило отсрочку по уплате налога на прибыль в размере 400 000 руб. сроком на шесть месяцев — с 1 января по 30 июня 2011 г. Общее количество календарных дней отсрочки — 181. Допустим, ставка рефинансирования Банка России в указанный период составляла:

  • с 1 января по 23 февраля (54 дня) — 7,75%;
  • с 24 февраля по 30 июня (127 дней) — 7,5%.

Сумма процентов, начисленных за пользование полугодовой отсрочкой по уплате налога на прибыль, равна:

  • за период с 1 января по 23 февраля — 2293,15 руб. (400 000 руб. x 7,75% x 1/2 : 365 дн. x 54 дн.);
  • за период с 24 февраля по 30 июня — 5219,18 руб. (400 000 руб. x 7,5% x 1/2 : 365 дн. x 127 дн.);
  • всего за время отсрочки — 7512,33 руб. (2293,15 руб. + 5219,18 руб.).

Начисленные суммы процентов полностью уменьшат налогооблагаемую прибыль ОАО «Алмаз».

Налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет, отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При получении организацией отсрочки (рассрочки) по налогам налоговая задолженность до ее погашения продолжает учитываться на счете 68. Проценты за отсрочку по уплате налогов и сборов отражаются в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль

Главой 25 НК РФ никаких особенностей налогового учета расходов для компаний, ведущих сезонные виды деятельности, не установлено, поэтому они, как и другие налогоплательщики, применяют общие правила.

Расходы будущих периодов

Главная задача — это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект — расходы будущих периодов.

Определяющие факторы для признания актива — это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

  • использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
  • обменян на другой актив;
  • использован для погашения обязательства;
  • распределен между собственниками организации.

Это определение позволяет отнести те или иные затраты к расходам будущих периодов в качестве актива.

А бухгалтеру следует сформировать критерии такого отнесения (по видам затрат с учетом специфики отрасли) и закрепить их в бухгалтерской учетной политике.

Чтобы распознать актив, который следует учитывать на счет 97, следует руководствоваться следующим принципом:

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

То есть если осуществленные затраты соответствуют условиям признания актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, то эти затраты подлежат отражению в бухгалтерском балансе в составе этого актива. Это значит, что если речь идет об основных средствах, нематериальных активах, материально-производственных запасах, то списывать их следует в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов.

К расходам будущих периодов могут быть отнесены подготовительные работы, например ремонт основных средств. Здесь же могут быть затраты на подготовку и благоустройство рабочей территории, ремонт помещений и другие затраты, связанные с подготовкой к сезону. Все расходы можно считать активами, поскольку их можно рассматривать как вложения в собственное производство, которые принесут доход в будущем.

Текущие расходы

В период простоя предприятие выплачивает заработную плату (директору, бухгалтерии, иному управленческому персоналу), делает отчисления во внебюджетные фонды, оплачивает электроэнергию и другие коммунальные услуги.

Накапливать эти расходы на счете 97 (с последующим списанием в том отчетном периоде, когда будет получена выручка) нельзя, поскольку эти затраты активами не являются. Это текущие расходы. И они подлежат признанию в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от того, получена в этом периоде выручка или нет.

Учет сумм начисленной амортизации

Напомним, что согласно п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли исключаются основные средства:

  • переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
  • переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
  • находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Указанный перечень хозяйственных операций, при которых начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества временно приостанавливается, является закрытым. В остальных случаях начисление амортизации не прекращается до полного списания стоимости <3>. Таким образом, организации с сезонным характером деятельности в период межсезонья продолжают начислять амортизацию по амортизируемому имуществу в общем порядке. Причем при исчислении налога на прибыль в расходы включается сумма амортизации, начисленной как в периоде осуществления деятельности, так и в периоде, в котором деятельность временно прекращалась в связи с сезонными (климатическими) факторами (Письмо МНС России от 27.09.2004 N 02-5-11/162@).

Простой, возникший у организации из-за сезонного характера ее деятельности, признается обоснованным и является частью ее производственного цикла. Поэтому расходы в виде амортизации неэксплуатируемого имущества соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации <4>. Сумма начисленной за время такого простоя амортизации может быть признана в целях налогообложения прибыли в качестве расхода текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции в соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ.

Пример 2. Воспользуемся условием примера 1. Допустим, деятельность по добыче драгоценных металлов и драгоценных камней из россыпных месторождений ОАО «Алмаз» осуществляет с апреля по сентябрь включительно. В остальное время до конца года организация приостанавливает добывающую деятельность и не имеет выручки <5>. ОАО «Алмаз» за период деятельности с апреля по декабрь 2011 г. осуществило следующие расходы:

  • материальные затраты в сумме 350 000 руб., в том числе с апреля по сентябрь — 260 000 руб., с октября по декабрь — 90 000 руб.;
  • расходы на оплату труда вместе со страховыми взносами во внебюджетные фонды в размере 1 100 000 руб., в том числе административно-управленческого персонала — 380 000 руб., а рабочих, непосредственно участвующих в добыче, за период с апреля по сентябрь — 560 000 руб. и с октября по декабрь — 160 000 руб.;
  • суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу в размере 380 000 руб., включая амортизацию офисного оборудования — 80 000 руб., а также производственного оборудования за период с апреля по сентябрь — 230 000 руб., с октября по декабрь — 70 000 руб.;
  • другие расходы (аренда, консультационные услуги) — 240 000 руб.

Согласно учетной политике для целей налогообложения организация включает в состав прямых расходов:

  • материальные затраты;
  • заработную плату сотрудников, выполняющих работы по добыче, а также суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на эти суммы;
  • суммы начисленной амортизации по добывающей технике.

Кроме того, на 31 декабря 2011 г. у организации нет законченных, но не принятых ею (заказчиком) работ.

Таким образом, ОАО «Алмаз» при исчислении налога на прибыль за 2011 г. вправе признать в налоговой базе следующие затраты:

  • стоимость израсходованных материалов в размере 260 000 руб.;
  • сумму начисленной амортизации по производственному оборудованию с апреля по сентябрь 2011 г. — 230 000 руб.;
  • расходы на оплату труда рабочих за указанный период (включая страховые взносы во внебюджетные фонды) в размере 560 000 руб.

В состав косвенных расходов ОАО «Алмаз» в 2011 г. может включить 700 000 руб., в том числе:

  • сумму начисленной амортизации по офисному оборудованию — 80 000 руб.;
  • расходы по оплате консультационных услуг и аренды помещения — 240 000 руб.;
  • расходы на оплату труда административно-управленческого персонала в размере 380 000 руб.

Организация не должна включать в 2011 г. в налоговую базу прямые расходы, произведенные в период с октября по декабрь, а именно:

  • материальные затраты в сумме 90 000 руб.;
  • начисленную амортизацию по производственному оборудованию — 70 000 руб.;
  • заработную плату рабочих, занятых в добывающей деятельности (с учетом начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды) — 160 000 руб.

Названные прямые затраты будут учтены в составе расходов организации уже в 2012 г. по мере реализации работ, для выполнения которых они осуществлены.

Справка. Бухучет затрат при сезонном характере деятельности

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. Об этом говорится в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

Таким образом, расходы, произведенные в период временного приостановления сезонной деятельности, следует накапливать на счете 97. В период поступления доходов организация их списывает с кредита указанного счета в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) 20, 23, 25, 26 и 44.

В п. 72 указанного выше Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ предусмотрено следующее. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства. Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу, предназначен счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Начисление указанного резерва производится проводкой по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 96. Списание расходов на производственные затраты по подготовительным работам, связанным с сезонным характером деятельности, за счет суммы созданного резерва отражается по дебету счета 96 и кредиту счетов 10, 23, 60, 69, 70, 76 и др.

Остатки резервов, переходящие на следующий год, в бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются отдельной строкой.

Уплата авансовых платежей и представление налоговой декларации

Налогоплательщик, деятельность которого носит сезонный характер, определяет и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 18.06.2007 N 03-03-06/1/385). Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по налогу установлен ст. 286 НК РФ. Плательщики налога на прибыль должны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего учета и месту учета каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК РФ.

Делать это необходимо независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 289 НК РФ). Кроме того, согласно положениям ст. 289 НК РФ фактическое отсутствие прибыли у налогоплательщиков за определенный отчетный период не свидетельствует об отсутствии у них обязанности подать в налоговый орган налоговую декларацию за указанный период <6>. В то же время следует учитывать, что требование п. 1 ст. 289 НК РФ не распространяется на организации, применяющие специальные режимы налогообложения. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 14.01.2003 N 04-02-06/3/96.

Примечание. Организациям, которые осуществляют деятельность, носящую сезонный характер, из-за спада доходов (прибыли) в отдельных периодах календарного года целесообразно уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Особенность исчисления и уплаты налога при наличии филиалов

Согласно ст. 288 НК РФ для уплаты налога на прибыль (авансовых платежей) по месту нахождения каждого обособленного подразделения российская организация рассчитывает сумму налога (авансовых платежей) исходя из доли прибыли, приходящейся на данные подразделения. Чтобы определить эту долю прибыли, в частности, необходимо рассчитать удельный вес среднесписочной численности работников (или соответствующих расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) в целом по налогоплательщику.

Налогоплательщик самостоятельно определяет, какой из показателей он будет применять — среднесписочную численность работников или сумму расходов на оплату труда. Выбранный показатель должен быть неизменным в течение налогового периода. Его следует закрепить в налоговой учетной политике. Налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда вместо показателя среднесписочной численности работников. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения в общих расходах налогоплательщика на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Порядок прекращения трудового договора с сезонными работниками

На основании главы 46 ТК РФ, срочный трудовой договор на выполнение сезонных работ может быть прекращен:

  • по истечению срока действия;
  • по собственному желанию работника;
  • по инициативе работодателя в связи с сокращением штата.

Особенности прекращения трудовых отношений с сезонным работником по каждому из перечисленных оснований описаны ниже.

Прекращение «сезонного» договора по истечению срока действия

В общем порядке трудовой договор с сезонным работником считается прекращенным по истечению срока его действия.

В день прекращения трудовых отношений работодатель обязан:

  • издать приказ об увольнении и передать его работнику для ознакомления ⇒ Приказ об увольнении сезонного работника по окончанию трудового договора;
  • выплатить работнику зарплату за дни, фактически отработанные с начала отчетного периода до дня окончания трудового договора, а также произвести компенсацию в размере среднедневного заработка за каждый день неиспользованного отпуска (из расчета 2 дня отпуска за каждый месяц работы);
  • сделать запись в трудовую книжку («Уволен на основании абз. 4 ст. 79 ТК РФ») и выдать документ работнику «на руки».

При увольнении работника по истечению срока «сезонного» договора заявление сотрудником не оформляется.

Сокращение сезонных работников

На основании ст. 296 ТК РФ работодатель вправе уволить сезонного работника в связи:

  • с ликвидацией;
  • сокращением штата или должностей.

Сокращение сезонных работников производится в следующем порядке:

  1. Не менее чем за 7 календарных дней до планируемого увольнения работодатель направляет работникам письменное уведомление о сокращении. С текстом уведомления сотрудник должен быть ознакомлен под роспись («Ознакомлен», ФИО сотрудника, подпись, дата).
  2. В день увольнения работодатель издает приказ об увольнении в связи с сокращением и передает его работнику для ознакомления
  3. Не позже дня увольнения работодатель выплачивает работнику:
  • зарплату за отработанное в отчетном периоде время;
  • компенсацию неиспользованного отпуска;
  • выходное пособие в размере 2-недельного среднего заработка.

В день увольнения по сокращению работодатель делает запись в трудовой книжке работника («Уволен в связи с сокращением на основании абц.2 ст. 296 ТК РФ») и выдает документ сотруднику.

Расторжение трудового договора по инициативе сезонного работника

Сезонный работник вправе уволиться до окончания срока действия договора, подав работодателю заявление об увольнении по собственному желанию.

Согласно абзацу 1 ст. 296 ТК РФ, срок подачи заявления – не позже чем за 3 календарных дня до планируемого увольнения.

На основании заявления работодатель издает приказ и производит расчет с сотрудником в установленном порядке, а именно выплачивает зарплату за отработанные дни и компенсацию неиспользованного отпуска (при наличии дней отдыха).

Отметим, что выдача трудовой книжки в день увольнения является обязанностью работодателя. За каждый день задержки трудовой книжки работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в размере среднего заработка.

Судебная практика

Необходимо различать сезонный характер работ и сезонный спрос на продукцию, производимую организацией. Так, в определении Пермского краевого суда от 18.04.2011 по делу № 33-3685 последний указал, что, поскольку ответчиком не было представлено доказательств того, что увеличение производства носило заведомо временный характер продолжительностью не более года, у общества не имелось оснований для заключения с истцом срочного трудового договора. При этом в обоснование возможности заключения срочного трудового договора доводы ответчика сводились к тому, что на рессорную продукцию существовал спрос в зависимости от сезона, в связи с чем с работником и был заключен срочный трудовой договор.

В вышеуказанном случае при повышении спроса на продукцию работодатель вправе локальными нормативными актами установить для работников со сдельно-премиальной оплатой труда суммарный учет рабочего времени на период повышения спроса на продукцию. Согласно ст. 104 ТК РФ, когда по условиям производства (работы) у индивидуального предпринимателя, в организации в целом или при выполнении отдельных видов работ не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается введение суммированного учета рабочего времени с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие периоды) не превышала нормального числа рабочих часов. Учетный период не может превышать одного года. Порядок введения суммированного учета рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка.

Например, Верховный суд Удмуртской Республики в кассационном определении от 21.03.2011 по делу № 33-863/11 признал законным действия работодателя по введению правилами внутреннего трудового распорядка 6-дневной рабочей недели с продолжительностью рабочего дня 8 часов в сутки (48 часов в неделю) с 1 апреля по 30 сентября для работников, выполняющих сезонные работы. Таким образом, критерий для определения сезонного характера работ — связь с природными условиями, перечни работ устанавливаются отраслевыми соглашениями, ретроспективно применяются советские акты, в отсутствие перечня суд вправе исследовать характер работ и установить их сезонный характер.

 

 

tett
Зарплатто.ру - сайт о зарплатах и доходах, деньгах и финансах
0 0 голоса
Article Rating
Подписаться
Уведомить о
guest

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.

0 Комментарий
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии
0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x
()
x
Adblock
detector